納稅籌劃在企業財務管理中的作用分析

[摘 要]目前我國正處于市場經濟環境之中，稅收是國家政府財政的一項收入，而對于企業來說，稅收減少了其利潤，因此，企業要采取措施降低稅負，即納稅籌劃。企業進行納稅籌劃的最終目的，就是要降低稅負，但這一工作對于企業的發展也起到了重大的推動作用。本文介紹了納稅籌劃的概念和內容，并對納稅籌劃的意義，以及該工作對企業財務管理工作的作用進行了相應的分析，以期能有助于企業納稅籌劃工作的改善。

[關鍵詞]企業 納稅籌劃 財務 管理

一、前言

企業的目的都是要實現利益的最大化，而這與我國的宏觀利益是相違背的，這時稅收便能平衡企業和國家的利益。納稅工作貫穿了企業的各項經營活動，企業要在保證遵守稅收法律的基礎上，實現自身利益的最大化，就需要籌劃納稅工作，從而減少稅負。本文首先介紹了納稅籌劃的概念，以概念為基礎，分析納稅籌劃對企業的財務管理工作的作用。

二、納稅籌劃的概念及內容

企業為了實現利益的最大化，經常會在財務管理方面進行與國家利益相違背的行為，因此，企業會努力思考怎樣在不觸犯法律的情況下，增加自身的利潤，減少稅負，這就需要進行納稅籌劃工作。納稅籌劃是指對納稅人依據稅收法律，結合企業的經營、籌資、投資等實際工作，以減少稅負為目標，對涉及稅收的業務工作，所做的籌劃工作，制作得到一套完整合理的納稅方案。納稅人主要是以自然人或法人為主。納稅籌劃工作貫穿企業的所有經營活動，只有在全面地了解企業各項工作的前提下，才能進行科學合理的納稅籌劃。

納稅籌劃的內容主要包括五個方面：第一，避稅籌劃，即利用稅收法律的空白獲取利益，由于我國目前法律尚不健全，稅法中存在一定的漏洞，雖然避稅不屬于合法行為，但也不違法，這種行為只能通過完善稅法才能控制。第二，節稅，是指利用稅法中的優惠政策，精心巧妙地安排經營活動，從而減少稅負，這是國家扶持的。第三，規避稅收陷阱，由于《增值稅暫行條例》中規定如果企業對于兼營不同稅率的貨物或勞務沒有進行核算，則采用增值稅稅率，這樣就會增加企業的稅收。第四，稅收轉嫁籌劃，是指企業通過調整商品價格，減少稅負，將稅負轉嫁給他人。第五，涉稅零風險，企業對經營活動的賬目清楚，稅款繳納符合相關規定，沒有任何違反稅法的行為，風險極小。

三、納稅籌劃工作的意義

1.提高企業納稅人的納稅意識

企業要想減少自身稅負，只能通過違反稅法，或是在充分理解稅法的基礎上，合理地避稅。違反稅法的風險很大，損害了國家和社會的利益，一旦失敗，會嚴重減低企業的經濟效益和社會效益，損害企業的社會形象，危及到企業的長遠發展。通過納稅籌劃工作，企業和國家都能獲得良好的效益，在進行納稅籌劃的過程中，更能提高納稅人的納稅意識，這也是企業在市場經濟環境下合理地追求自身價值、增大利潤的體現。

2.提高企業的財務管理水平

企業要進行納稅籌劃，必須要對企業的所有經濟活動進行全面詳細的了解，并通過會計處理對賬目等采取一系列的調整，才能實現減少稅負，提高利潤的目的，在這一過程中，必然會提高企業的財務管理水平。會計人員在處理企業賬目時，記賬、報送會計報告、申報納稅、記錄納稅情況等，都要符合稅法的規定要求，整個工作過程有助于提高會計人員的專業水平。同時，納稅籌劃是屬于財務管理的工作，企業的財務管理工作直接關系到企業的利益，影響著企業的順利長遠發展。做好納稅籌劃工作，能夠有效合理地減少企業稅負，進而在一定程度上，增加利潤，規避違法稅法的風險，促進企業財務管理水平的提高。

3.增加企業和國家經濟收入

納稅籌劃的本質就是要減少企業的稅負，因此，進行納稅籌劃，能夠在保證遵守稅法的前提下，增加企業自身的經濟收入，實現利潤最大化。合理有效的納稅籌劃，能夠使納稅人深入理解稅法，避免掉入稅收陷阱，規避規定較模糊的稅款，最大限度地減低稅負，促進企業財務狀況的改善。

雖然對于企業來說，納稅籌劃減少了其稅負，然而從長遠的角度看，國家獲得了應得的稅收，避免了企業逃稅漏稅所造成的損失，同時，納稅籌劃通過刺激國家稅收，促進了相關財政收入。納稅籌劃是應我國由傳統經濟轉向市場經濟的要求而出現的，能夠在當前的經濟環境下，滿足國家的財政政策，實現資源的合理分配，達到企業和國家利益的雙贏。

4.優化企業資源配置和結構

國家實現稅法的目的除了要增加國家的收入，還能夠刺激企業的經濟活動，促進企業調整資源配置和結構。政府會根據市場的需求，對稅收政策做出相應的變化，提出一系列的優惠政策和鼓勵政策，在宏觀上引導市場的走向。企業進行納稅籌劃，可以利用稅法中的優惠和鼓勵政策，適當地調整投資工作和資源的配置，并結合實際情況，適時地擴大規模，改進技術工藝，提高生產效率和產品質量，進而推動企業的長遠穩定發展。從宏觀角度上看，納稅籌劃能夠實現資源的合理配置，以及產業結構的優化，同時滿足了企業的微觀利益和國家政府宏觀利益的需求。

四、納稅籌劃在企業財務管理中的作用

1.在經營活動中的作用

成本對于企業的利潤是非常重要的影響因素，在納稅籌劃時，可以通過適當合理地增加成本，降低企業所得利潤，從而減少稅負，這是目前企業采用最多的納稅籌劃方式。例如，在計算存貨成本時，選擇合適的計價方法，增加存貨成本；在核算企業固定資產折舊時，同樣可以按照這種方法，選擇適當的折舊方法，增加企業的費用。納稅籌劃不能單單以減少企業稅負為目的，同時要在籌劃過程中，尋找企業在經營和管理方面的缺陷，并及時采取措施彌補，促進企業的持續發展。

2.在籌資活動中的作用

企業籌資主要有兩種方式，一種是負債籌資，是指企業在現金流量不足的情況下，以已有的資金為基礎，通過銀行，或發行債券等方式獲得資金，以使企業能夠繼續發展的籌資方式。另一種是權益籌資，即通過向外發行股票吸收資金。在做納稅籌劃時要根據籌資方式的不同采取不同的籌劃方法。如果企業采取負債投資，在納稅籌劃時，可以在稅前扣除所得借款，降低利潤，從而減少稅負；而如果采取的是權益籌資，無論怎樣分配利潤和股息，都必須是以稅后利潤為基礎，不能減少稅負。因此，在籌資時，企業要充分利用不同籌資方式的優勢，降低企業的財務風險，減少稅負。

3.在收益分配中的作用

企業在進行納稅籌劃時，要結合企業所得的利潤和分配政策，進行收益分配。合理的分配收益，能夠最大限度地為企業節稅，提高經濟效益。企業可以加大國家政府大力扶持工作的投入，如某些科學技術，利用政府提出的優惠政策，減少稅負。同時，政府會提出一些減免規定，引導市場投資方向，企業要充分利用這些規定，調整資金投入方向，系統地管理納稅籌劃工作，從而在實現企業降低稅負目標的同時，也能提高國家政府的利益。

五、結語

隨著我國經濟體制的轉變，企業發展的速度加快，稅收能夠有助于平衡企業和國家政府的利益。企業進行納稅籌劃，能夠使企業在保證遵守稅法的前提下，減少稅負，從而增加利潤。納稅籌劃能夠提高納稅人的納稅意識，提高企業財務管理水平，實現企業和國家經濟利益的雙贏。對于企業的財務管理工作，納稅籌劃能夠促進經營活動、籌資活動和收益分配工作的改善，減少企業稅負，推動企業順利長遠發展。

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作者簡介：彭愛民，1968年3月，女，黑龍省寶清縣，黑龍江省八五二農場財務科，中級會計師