中小企業應收賬款管理問題研究

[摘 要]中小企業因賒銷業務而產生的應收賬款問題也日益突顯，面對當前比較惡劣的信用環境，若不對中小企業應收賬款施以有效的控制，必將導致中小企業資金周轉不暢，中小企業財務風險增大，進而影響中小企業穩定發展。本文從中小中小企業實情出發，通過對該公司應收賬款事前、事中、事后管理中存在的問題進行研究分析，提出構建全面的應收賬款管理體系，并提出了切實可行的解決問題的對策。

[關鍵詞]應收賬款 壞賬 應收賬款管理

一、加強中小中小企業應收賬款管理的意義

面對越來越多的賒銷業務，以及隨之增長的應收賬款，加之中小企業對應收賬款管理的力度不夠，所以，中小企業因賒銷業務而產生的應收賬款問題也日益突出，主要表現在：中小企業應收賬款居高不下、壞賬增加、相應的成本得不到控制等等，使得中小企業的經營利潤下降，導致資金周轉不暢，財務風險增大，進而影響中小企業的穩定發展。如何處理好債務與債權的關系，使資金能夠合理配置等等。加強對應收賬款的管理成為中小企業管理者不可回避的問題。因此，對應收賬款進行有效管理，在提升信用管理水平的基礎上，加快資金回收，加大可支配現金流，并將成本與損失控制在最小范圍之內，就成為管理者的核心課題。

二、中小企業應收賬款管理存在的問題

1.中小企業應收賬款事前管理存在的問題。從組織結構的設計來看，沒有專門的應收賬款管理部門。在中小企業中，對應收賬款的管理似乎就“順理成章”的落到了銷售部門和財務部門。然而，這種應收賬款的管理模式無論是從職能設計的合理性還是實施的專業性的角度來看，銷售部門或是財務部門，都不可能很好的承擔對應收賬款的管理。中小企業沒有根據自身情況確定持有應收賬款的合理水平，沒有處理好“最低的賒銷成本”與“最大的銷售增長”之間的平衡關系，為中小企業造成損失。

中小企業的賒銷體制目前仍然不健全。由于賒銷體制存在漏洞，導致賒銷有些信息不全，分散，陳舊，有些信息甚至完全掌握在業務員手中，沒有進行集中統一的管理，一旦出現糾紛，中小企業應收賬款大量流失，給公司帶來重大的經濟損失。

2.中小企業應收賬款事中管理存在的問題。中小企業對應收賬款賬齡的時間段劃分過于寬泛，僅僅以年限為標準進行簡單地分類，未重視應收賬款的賬齡分析。中小企業目前的狀況而言，面對應收賬款中小企業往往采取事后策略，只有當應收賬款不能收回已成現實才采取措施，消極應對，對還在信用期內的應收賬款完全沒有戒備。大量的信用期內的應收賬款時沒有積極應對，聽之任之，這樣不僅在無形中增加了逾期應收賬款增加的可能，而且嚴重影響了流動資金的質量，造成中小企業在資金周轉上的困難，延誤生產，不僅會降低利潤，甚至導致公司不能正常運營。

3.中小企業應收賬款事后管理存在的問題。中小企業在進行賒銷活動的過程中，輕管理，重銷售，沒有建立完善的催收體制，僅僅依靠向債務中小企業發出通知來回收賬款，手段單一，方法不靈活，而且，由于應收賬款管理權責不明確，催收人員在實際工作中缺乏主動地工作態度，積極性不高。這樣一來，難以保證中小企業應收賬款按時全額的追回，導致呆賬和壞賬比例上升，中小企業的效益受到影響。

中小企業壞賬處理不及時，為了保留賬面經營成果將多年收不回的應收賬款長期掛賬，虛增了中小企業的資產。中小企業面對不同賬齡的應收賬款均采用相同的壞賬損失率，但是統一的壞賬損失率不能很好的根據中小企業自身情況抵補壞賬損失的需要，另外，此種應收賬款余額百分比法沒有考慮債務中小企業的信譽及財務狀況。

三、中小企業應收賬款管理問題的解決對策

1.中小企業應收賬款事前管理問題的對策。設立信用管理部門負責應收賬款的管理。信用管理部門首先要全面了解客戶信息，建立客戶檔案，將收集到的客戶注冊、規模、經營、支付能力、履歷等方面信息進行匯集、整理，并建立客戶檔案。通過客戶檔案在審批之前對賒銷客戶的資信狀況進行風險評估。合理控制中小企業對應收賬款的持有水平，要求信用管理部門根據中小企業自身的狀況確定一個信用銷售的最佳額度，在擴大銷售與控制持有成本之間進行權衡。

中小企業應建立健全的賒銷審批制度，對應收賬款的發生合理監管。根據自身業務的實際情況編制“賒銷申請單”，載明賒購單位的基本信息。當客戶要求賒購時，銷售部門的業務員就需填制賒銷申請單報信用管理部門審核，信用管理部門做出賒銷決策之后，在賒購申請單上簽署意見，賒銷才可成立。應收賬款入賬后，經辦人員就成為該項賒銷業務的責任人，并對款項的收回全權負責。

2.中小企業應收賬款事中管理問題的對策。科學劃分賬齡段，參照國際上的通常做法，將1年以內的應收賬款細分成1-30天，31-60天，61-120天和120天以上四段。編制賬齡分析表，檢查應收賬款的實際占用天數，對有多少欠款尚在信用期內，有多少欠款已經過期，有多少欠款會造成壞賬等等做到清楚明了。

加強對信用期內應收賬款管理的重視程度，中小企業要有效利用現金折扣，確定適當的折扣率，加速應收賬款的回籠。要經常檢查已經發生應收賬款的客戶的信用限額的變化，對于個別信用期限長且應收賬款金額大的客戶動向進行動態監督。對于未到預警期的應收賬款的管理，要防范客戶的經營和產權狀況在信用期內是否有將會致使客戶不能按時償付貨款的變化。

3.中小企業應收賬款事后管理問題的對策。建立一套積極有效的收賬政策。中小企業所制定的收賬政策，要權衡好減少壞賬損失、減少應收賬款機會成本與增加收賬費用之間的利害關系，保證后者小于前者的前提下，控制好嚴寬力度，制定切實可行的收賬計劃。在制定催收方式時，應做到不同情況不同對待，對不同的逾期款項制定行之有效的催收方式，并充分斟酌要為此承擔的費用問題。

健全應收賬款壞賬準備制度。對發生壞賬損失的可能性進行合理估計。了解客戶過往的信譽程度、掌握最新的客戶信息，根據會計制度的規定，以科學合理的方法預計每筆應收賬款發生壞賬并計提壞賬準備是財務部門的重要責任。

參考文獻：

[1]耿麗.關于加強企業應收賬款管理的思考[J].審計月刊，2009

[2]陳英新.應收賬款風險分析及防范措施[J].財會通訊（理財版），2007