促進經濟責任審計工作科學發展的多維視角

經濟責任審計是1983年我國恢復建立審計制度之后，隨著經濟體制改革的不斷深入逐步產生和發展起來的。1999年，中央兩辦發布關于縣級以下黨政領導干部和國有及國有控股企業領導人員任期經濟責任審計的“兩個暫行規定”，初步形成了經濟責任審計的制度框架，由此，全國各級審計機關普遍開展了對縣級以下黨政領導干部和國有及國有控股企業領導人員任期經濟責任審計，并將審計范圍擴大到縣級以上黨政領導干部。2010年10月，中央兩辦又印發了《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》，對進一步加強經濟責任審計法規制度建設、完善領導干部管理和監督機制、促進經濟責任審計工作科學發展等都具有重要意義。十余年來，經濟責任審計作為一項政策性很強的審計工作，以其全新的審計理念，新穎的審計方式，獨特的審計作用，日益受到社會各界的廣泛關注和重視。已成為國家審計一項方興未艾的重要審計類別。在推進依法治國、依法行政，促進黨風廉政建設，加強領導干部監督管理等方面發揮了巨大作用。但隨著經濟責任審計工作的深入開展，一些深層次的問題開始顯現出來，使審計人員肩負的責任和面臨的審計風險越來越大，經濟責任審計工作不論是從制度到實施，還是從理論到實踐，都面臨著嚴峻的挑戰和難得的發展機遇。因此，積極開展經濟責任審計研究，努力探求經濟責任審計工作內在規律，不斷提高經濟責任審計工作質量，切實解決經濟責任審計實踐中存在的諸多問題，無疑成為各級審計機關和全體審計人員應全力破解的重要課題。對促進經濟責任審計工作科學發展起著至關重要的作用。

一、促進經濟責任審計工作科學發展的必要性

1.是確保黨的方針政策得到貫徹落實的具體保證。

黨的十六大報告提出在重點加強對領導干部特別是主要領導干部權力的制約和監督方面要發揮審計等職能部門的作用。黨的十七大第一次把經濟責任審計寫入報告，提出要“完善制約和監督機制，保證人民賦予的權力始終用來為人民謀利益……健全質詢、問責、經濟責任審計、引咎辭職、罷免等制度”。這充分說明中央對經濟責任審計工作的重視，把經濟責任審計作為對權力運行制約和監督機制的一個重要環節，辦此，促進經濟責任審計工作發展是確保黨的十六大、十七大方針政策得到貫徹落實的具體保證。

2.是新形勢下黨風廉政建設和從源頭上預防、懲治腐敗的需要。

黨風廉政建設是我們黨一切工作的“高壓線”和“生命線”。而預防和懲治腐敗的核心問題是對權力的制約和監督，黨風廉政建設和預防、懲治腐敗的科學化，關鍵是權力結構和運行機制的科學性，具體來說就是要以領導干部特別是一把手為重點，加強權力運行的制約與監督，建立健全決策權、執行權、監督權既相互制約又相互協調的權力結構和運行機制，最終達到讓權力在陽光下運行的目的。而經濟責任審計的主要對象就是單位“一把手”，通過對單位“一把手”的審計，有機地將經濟責任審計工作與對領導干部權力運行的制約和監督結合起來，從單位財務管理和收支層面上堵塞造成腐敗的制度縫隙。

3.是進一步加強領導干部監督管理的有效舉措。

隨著改革開放和社會主義市場經濟建設的不斷深化，在干部監督管理工作中出現了不少新情況、新問題，出現的問題中涉及經濟方面的也日益增多，領導干部的經濟責任越來越突出，在此背景下，促進經濟責任審計科學發展，有利于全面考核和正確評價領導干部；有利于強化領導干部的責任意識和依法行政、廉潔從政意識，提高領導干部科學民主決策的能力；有利于進一步加強對領導干部的管理和有效監督，更好地發揮審計在干部監督管理上的重要作用。

二、當前經濟責任審計工作中存在的主要問題

1.溝通機制不夠緊密，未在工作中真正形成合力。

中央兩辦發布經濟責任審計的“兩個暫行規定”后，全國各級審計機關根據《中央五部委經濟責任審計工作聯席會議制度》，相繼制定了本地《經濟責任審計工作聯席會議制度》，由此建立起了由紀檢監察、組織人事、財政、審計等多部門組成的經濟責任審計溝通機制，對加強經濟責任審計工作領導，做好部門之間協調配合，規范經濟責任審計工作等方面發揮了重要作用。但就目前運行的溝通機制而言還存在許多亟待改進的地方。雖然建立了由黨委、政府等多部門參加的審計工作聯席會議制度，在實施中也規定各部門的具體工作，但實際上各部門除參加例行的工作聯席會議和審計進點見面會外，尚未在工作中真正形成合力，發揮整體作戰的優勢，更多地表現為審計機關“單打一”的局面。

2.經濟責任審計計劃難確定，影響審計工作質量。

隨著經濟責任審計工作的不斷深入，地方黨政領導臨時交辦的經濟責任審計任務逐漸增多。面對繁重的“計劃外項目”，各級審計機關不同程度地存在被動、應付的現象，加之領導崗位多樣、經濟責任不同、考核指標各異，部分經濟責任審計項目質量不高的問題也就顯露出來。且由于相關法律法規尚不健全，往往是調動干部已成定勢，才由組織部門委托審計，審計機關缺乏能動作用。同時，這種“馬后炮”式的審計給核實問題、搜集證據、征求意見、處理問題、落實結論等帶來諸多不便。特別是到領導干部換屆調整時，離任審計項目多、時間緊、任務重、要求高，短時間內審計力量嚴重不足，審計機關倉促上陣，影響審計工作質量，加大審計風險，往往造成經濟責任審計在某種程度上流于形式。

3.經濟責任審計的評價還缺乏一套科學合理的標準。

經濟責任審計評價是對被審計對象作出的結論性評語，倍受關注。但如何評價、具體評價哪些指標等目前并沒有一套比較健全、便于操作、規范性的評價體系和明確的評價方法標準，因此，操作起來較困難。同時，如何界定領導干部的直接責任，領導和主管責任，雖然新修訂后的《審計法》有明確的定義，但在實際工作中除規定的直接責任外，只要是所管轄范圍內的部門或者單位出了問題，都籠統定性為該領導干部的領導責任或主管責任，過于模糊，造成領導責任或主管責任等同于沒有責任。

4.經濟責任審計成果難轉化，利用率不高。

目前，經濟責任審計在結果運用方面主要存在以下問題：一是審計結果的利用率不高。由于在實際工作中多為“先離后審”，審計結果報告滯后于組織部門選拔、任用干部，用人和審計脫節現象比較普遍；二是審計結果的運用缺乏必要的制度保障。經濟責任審計涉及紀檢監察、組織人事等部門，由于沒有規范的制度保障，使得審計結果在運用時大打折扣；三是審計結果運用的衡量標準缺失。由于審計結果運用沒有統一的衡量標準，致使部分審計結果難以適應加強干部管理和改革用人機制的需要。

5.經濟責任審計宣傳工作不到位。

從經濟責任審計工作目前開展的情況來看，經濟責任審計工作在逐步深化中，但經濟責任審計宣傳工作沒有相應跟上來，其原因：一是部分同志對經濟責任審計宣傳工作存在認識誤區，在實際工作中則表現為重審計業務，輕審計宣傳；二是審計綜合分析能力不強，不少審計人員習慣于查找數據，發現具體問題，而不善于從宏觀角度觀察、分析、研究問題，不善于通過縱向、橫向的分析比較，揭示經濟責任審計中發現的帶有普遍性、傾向性、苗頭性的問題以及產生問題的深層次原因，導致具體的審計信息宣傳稿件質量不高，可行性不強。這也在一定程度上制約了經濟責任審計工作的進一步發展。

6.經濟責任審計隊伍建設和人員素質與工作要求尚有較大差距。

伴隨著經濟責任審計工作的不斷深入開展，經濟責任審計隊伍建設也得到了長足的發展，審計人員的總體素質得到了大幅提高，促進了經濟責任審計業務的深度開展，經濟責任審計工作的社會影響力不斷增強。但是，隨著國家審計監督的現代化與法制化進程加快，經濟責任審計工作難度大、責任大、要求高的特點，目前經濟責任審計隊伍建設和人員素質不適應或不完全適應新形勢、新任務和新要求，審計力量不足與審計任務重的矛盾仍很突出，必須予以高度重視，認真加以解決。

三、促進經濟責任審計科學發展應多輪并驅

1.完善制度，構建“齊抓共管”的經濟責任審計機制。

首先是要完善制度，經濟責任審計工作聯席會議要切實承擔起領導、規劃、指導和協調的職責。進一步明確經濟責任審計聯席會議的主要職能、工作制度和各成員單位的職責分工，定期召開由黨政領導牽頭，各成員單位主要負責同志參加的聯席會議，研究部署開展經濟責任審計工作事項，協調解決經濟責任審計工作中的重要問題，并建立和完善部門聯系制度，及時溝通、互遞信息，實現信息共享；其次，創新工作溝通機制，構建紀檢、監察、組織、人事和審計部門在具體工作中“齊抓共管”的經濟責任審計機制，從而使這項工作既共同參與關心，又各有側重履行職責。在控制審計風險，保證審計質量，審計成果利用，經濟責任界定等方面則通力合作，共同分析，研究確定，使各部門在工作中真正形成合力。

2.盡量發揮能動作用，制定科學合理的經濟責任審計計劃。

一是發揮能動作用。每年年初，審計部門應主動與組織人事部門溝通，了解掌握當年被審計對象職位變動情況，做到“心中有數”。在此基礎上，積極探索充分利用現有的審計人力資源，要牢固樹立全局“一盤棋”思想，根據各項目具體情況，結合審計人員業務專長，打破處（科）室界限，科學配置人員，以形成最佳的審計組陣容，高效完成審計任務；二是運用計算機技術，建立經濟責任審計檔案數據庫。可在原已建立審計對象情況資料的基礎上，將經濟責任審計所需的領導干部任期內經濟目標完成情況、經濟決策情況及財務管理等職責的履行情況等輸入計算機，并視審計情況對檔案進行定期更新整理，為制定科學合理的經濟責任審計計劃奠定堅實的基礎；三是科學安排實施審計項目，綜合統籌審計力量，既突出重點，又量力而行，既提高效率，又保證效果。堅持任中審計與離任審計相結合，并將經濟責任審計與預算執行審計、財政決算審計、投資審計等其他專業審計相結合，充分運用其他專業審計成果，以達事半功倍之效。

3.盡快制定出科學合理，符合實際的經濟責任審計評價標準。

第一，要圍繞客觀公正評價原則，積極探索經濟責任審計評價指標體系。當務之急是要盡快建立統一的定性和定量評價指標要素，研究制定出科學合理，符合實際的經濟責任審計評價標準和辦法，促進領導干部樹立科學發展觀和正確的政績觀；第二，當前仍然要堅持審計什么評價什么，審計到什么程度評價到什么程度，對不屬于審計范圍和沒有進行審計的不評價，真正做到評價“到位”不“越位”；第三，根據經濟責任審計的特點和被審計對象的工作職責的不同，確定評價的主要內容；第四，科學界定被審計人員的經濟責任。對領導者應負的各種責任要進行準確界定，如，集體責任還是個人責任、前任責任還是后任責任、直接責任還是間接責任、主要責任還是次要責任等，力求使審計評價客觀公正，實事求是。

4.科學運用審計成果。

經濟責任審計結果的轉化利用是經濟責任審計工作的關鍵所在，也是經濟責任審計工作發揮作用有效程度的體現。必須予以加強，使經濟責任審計工作與構建懲治和預防腐敗體系、干部選拔任用、促進領導干部廉潔自律結合起來。利用審計結果切實糾正發現的問題。為了規范和促進經濟責任審計結果利用工作，審計機關應會同干部監督管理部門、國有資產監督管理部門，建立健全經濟責任審計結果利用制度，形成經濟責任審計成果運用機制。經濟責任審計結果利用工作，應由經濟責任審計聯席會議統一協調，紀檢、組織、監察、審計、國資委等聯席會議成員單位以及其他有人事任免權、獎懲考核權、責任追究處理權的有關部門在其法定職權范圍內負責實施，并向聯席會議報告實施結果。審計機關在經濟責任審計結果利用方面，要重點做好三項工作：一是審計結果表明被審計領導干部所在單位執行財經法規良好、內部控制制度健全有效、財政財務管理規范有序的，可以建議有關部門予以表彰；二是實行審計結果的通報制度。對被審計領導干部及其所在單位存在嚴重違反財經法規問題的，可以在一定范圍內予以通報，并逐步推行向社會通報；三是加強審計綜合分析，將審計發現的普遍性、傾向性、苗頭性的問題，專題報告本級政府，并抄送聯席會議成員單位，以促進加強法制建設和制度建設；四是堅持審計整改督辦制度。采取有效措施，督促被審計單位和個人加強整改。

5.切實加強經濟責任審計宣傳工作。

審計宣傳是審計工作的重要組成部分。要把經濟責任審計工作推向新的水平，加強對經濟責任審計工作宣傳是很重要的解決途徑之一，因此，審計部門對內要切實提高對審計宣傳工作重要性認識，積極引導廣大審計干部深刻領會劉家義審計長“審計信息是審計工作核心產品”的精神實質，使大家不斷增強審計信息宣傳工作的主動性，形成“人人關心、支持、參與”的審計宣傳工作格局，有力支持審計實際工作；對外要在加大經濟責任審計工作力度的同時，切實加大審計宣傳力度，可從審計法規文件，近年來經濟責任審計工作取得的成效、經驗和做法，經濟責任審計工作在促進黨風廉政建設，完善干部監管機制發揮的作用等方面，以積極有效，形式多樣的宣傳，進一步擴大審計影響，提高全社會對經濟責任審計工作的認識，使廣大干部群眾，尤其是單位“一把手”更加了解審計、理解審計、支持審計，以營造良好的審計環境。

6.著力加強經濟責任審計隊伍建設。

實踐證明審計隊伍人、法、技建設，核心是人的建設。抓好審計干部隊伍建設，不斷提高審計隊伍的綜合素質，是確保經濟責任審計質量的根本。當前應從以下幾方面入手：一是重視和加強經濟責任審計專職機構的建設；二是注意整合現有審計力量資源，包括國家審計機關審計力量資源和內部審計、社會審計力量資源；三是加強人員培訓。根據經濟責任審計的特殊性，不僅要求審計人員具有較強的政策水平、扎實的專業基礎知識、組織分析能力和良好的職業道德，而且更要加強后續教育，不斷更新知識，使之成為一專多能的復合型人才，以適應日益發展的經濟責任審計需要。

（作者單位：南昌市審計局）