探析房地產企業所得稅稅務籌劃問題

【摘要】 近些年來，由于房地產市場迅猛發展，房價持續增長，我國的市場經濟在全世界處于至關重要的位置，但是由于我國的稅務籌劃起步較晚，稅收又與我們的日常生活緊密相關，所以作為發展中國家，當務之急就是必須嚴格要求我國的每個公民依法納稅。通過合理有效的方式來進行稅務籌劃，減輕因為稅收帶來的經濟負擔，從而達到降低實際稅負的效果。因此，怎樣合理地運用稅收籌劃，成為改革開放以來社會普遍關注的焦點問題。但是做好企業的稅收籌劃，首先就應該界定稅收籌劃的概念及特點，合理地分析稅收籌劃對房地產企業管理工作的影響，給現代企業的經濟帶來利益。

【關鍵詞】 房地產 所得稅 稅務籌劃 重要性 建議

前言

改革開放以來，由于我國的市場經濟的巨大變化發生，稅務籌劃工作，引起了社會的普遍關注。可是我國的稅收籌劃發展較晚，底子也比較薄弱，在全世界的市場經濟中處于較底水平。所以，正確理解稅收籌劃對房地產企業造成的影響，從稅收籌劃的特點出發，針對我國企業稅收籌劃中存在的問題，提出了科學合理的建議。稅務籌劃的研究是當代企業財務管理理念基礎，也是必不可少的重要組成部分，對房地產企業所得稅起到決定性作用，根據現代企業的管理模式，企業的稅收籌劃會給企業的效益會帶來不同層面的影響。

1. 房產企業所得稅稅務籌劃的特點

以遵守法律法規為前提，企業的稅務籌劃通過合理安排對納稅人的投資、籌資、日常生產運營活動等等其他理財項目，來達到合理交稅或避免稅收損失的目的。稅務籌劃是房地產企業財務管理的重要組成部分，對房產企業的財務管理，起著決定性的作用。根據稅務籌劃所涉及的具體活動項目來界定，稅務籌劃可分為投資活動稅務籌劃、生產運營活動的稅務籌劃、籌資活動的稅務籌劃等。隨著改革開放的進步，我國市場經濟迅猛發展，稅收制度及相關的稅收法規也在不斷制定和完善，根據新的《中華人民共和國企業所得稅法》的頒布實施，企業稅務籌劃發生了新的巨變，對房地產企業所得稅具有挑戰性的作用。

1.1廣泛性特點

稅務籌劃針對納稅人和納稅對象，制定相應的納稅地點和時間，稅負以及減免稅等面的規定存在普遍性差異。因此也房產企業納稅人提供了稅務籌劃的機會，根據房產企業的理財觀念，稅務籌劃具有廣泛性。

1.2合法性和科學性特點

依照稅收籌劃相應的法律法規，在遵守法律的前提下，以不相悖于制度為界限，不違背法規為原則，與偷稅、避稅、漏稅存在本質上的區別。同時，稅收籌劃在享有國家的新政策的引導和鼓勵下，符合科學發展觀，對房產企業所得稅的稅務籌劃，帶來不同程度的經濟負擔。

1.3 有效性特點

對房地產企業稅收而言，稅務籌劃是企業通過合理降低稅負以及拖延納稅時間所取得稅收利益的目的。因此，稅收籌劃對于我國房地產企業所得稅具有重要的意義。科學合理的稅收籌劃可以提高房產企業財務管理水平，改善企業經營理念，增加房產企業收入和利潤，實現稅務籌劃的有效性。

2. 房地產企業所得稅稅務籌劃的重要性

稅務籌劃是以國家法律和政策為前提，通過合理經營、合法投資、有效的理財活動等系列的籌劃，來減輕稅收負擔，進而獲取稅收利益。稅收籌劃是當代市場經濟條件下每個納稅人的基本權利，在我國的房地產企業稅務中具有十分重要的意義。

2.1促進房產項目的進步和發展

隨著房產企業的日益壯大，稅收籌劃的義務者有權利通過有效地納稅籌劃來增加員工的收入，從而提高了員工的工作熱情，讓員工感受到企業就是自己的家，對企業有一種歸屬感，這樣對企業長遠發展就會產生有利的促進作用。

2.2降低房產企業的納稅成本

如果房產企業積極進行稅收籌劃，認真研究稅收籌劃的合理可行的思想路線，進行納稅較輕的可行性方案，就可以有效地降低稅收成本，對房產企業的資金流失起到匯集作用。

2.3提高房產納稅人的納稅素質

增強納稅人的納稅意識，讓納稅人積極納稅，減少偷稅、漏稅等可恥性行為。稅收籌劃為納稅人增加個人收入提供了合理的保障作用，也在客觀上降低了稅收籌劃的違法性。會不自覺的促進納稅人學習鉆研稅收的政策和法規，進一步提高納稅人自覺納稅的意識。

3. 房地產企業所得稅涉稅現狀

3.1辦稅人員能力較低

由于大部分企業的辦稅人員缺乏崗前稅收培訓，都是剛進入房地產行業財務管理工作崗位，嚴重缺乏房地產開發企業的會計核算和企業所得稅的辦稅經驗，況且對房地產企業所得稅的政策缺乏了解，辦稅人員的辦稅能力較低，因此，對房地產會計核算、稅務處理、涉稅業務的辦理等方面的工作造成了很大的影響。

3.2稅收征管難度的加大

我國的房地產開發項目時間較長，投入資金量較大，所需的成本費用項目就會增多，由于預提與待攤費用多，根據跨時間、跨地域性地進行滾動開發，加之同時開發多個項目，造成會計核算工作復雜化，所以，房地產行業的收入和計稅扣除項目的計算都要受到納稅人會計核算健全程度、人為逃避納稅等因素的較大影響，這給稅收征管工作增加了較大的難度。另外，企業缺乏自主納稅意識，絕大多數房地產企業的納稅意識淡薄，缺乏誠信納稅的法律觀念，對國家的納稅機構有著負面的影響。

4. 加強房地產企業稅務籌劃的可行性建議

4.1合理納稅，同“偷稅、漏稅、逃稅”可恥行為做斗爭

遵循在合法、合規的前提下，稅務籌劃應堅持合理納稅，避免漏稅、偷稅的基本思路。對于房產企業而言，要降低稅負，無非是運用合理又合法的方法減少納稅成本，或者通過研究可行性的納稅方案，客觀上選擇較低的納稅成本。應納稅是個人取得的收入扣除“三險一金”等費用后的余額，費用扣除越多，所適用的稅率越低。

4.2加強國家的稅收優惠政策

在國家對房產項目政策的宏觀調控下，稅收優惠是國家為了減輕公民稅負所制定的一套政策，是國家為了實現稅收優惠政策，來減少企業所得稅的目的。

4.3保證職工工資的均衡發放

職工工資薪金是房產企業對職工勞動所得的報酬，只有實施工資薪金的均衡發放，才會讓職工感受到企業的溫暖和人道，提高職工的工作積極性，也為企業的長遠發展推波助瀾。因此納稅人在收入總額情況下，讓職工的收入盡量均衡，避免由于工資薪金均衡發放所以來的職工的各種非議，這就需要企業合理運用稅收籌劃來管理職工職工工資薪金的發放問題。對于稅收籌劃對房產企業工資薪金的影響，企業可以保障職工的“三險一金”，充分利用國家的住房公積金政策和社保醫保政策來給職工帶來利益的最大化，根據國家的優惠政策，企業應該以最高的基數標準為職工繳存“三險一金”，為職工的生活提供可靠性保障。只有這樣，職工的福利待遇水平得到提高，同時也能有效降低房產企業的稅負壓力。

4.4定期獎金的發放問題

定期獎金的發放應按照合理的稅率計算來納稅額，進而確保稅率高于某一層次，其全額就要適用職工的獎金發放問題上，也就就形成了一個工資發放無定期制度。隨著房產企業稅收籌劃的不斷完善，企業的財務管理理念也在發生變化，對職工的生活和工作都起到了積極的作用。

4.5定期工資的發放制度

針對職工全年收入比較固定的情況下，有效的制定一套不定期獎金的發放來激勵職工的工作積極性，降低稅收成本，按月發放職工的工資，確保職工的最大利益達到完善。

4.6稅務籌劃突發事件的及時處理

如果職工的獎金和月度工資籌劃得不到完善的解決，職工的月度工資無法調整這樣的情況下，運用合理的捐贈手段來降低稅率。企業可以通過團體向社會上的公益事業以及嚴重自然災害、貧困地區捐贈，這樣既發揮了職工的自主作用，也讓職工感受到企業對于自身的幫助，感受到社會需要企業發揚中華民族的“助人為樂”“一方有難，八方支援”的傳統美德，為企業的長遠發展奠定的基礎。

結語

綜上所述，房地產企業只有調控好稅收籌劃，完善職工的經濟利益，對于房產企業的深入改革意義重大。因此，科學合理的稅收籌劃可以提高企業財務管理水平，改善企業經營理念，增加企業收入和利潤，重視房產項目稅務籌劃，是我國市場經濟的迫切需求，但是由于我國的稅收籌劃起步較晚，稅收又與我們的日常生活緊密相關，所以作為發展中國家，當務之急就是必須嚴格要求我國的每個公民依法納稅。通過合理有效的方式來進行稅收籌劃，減輕因為稅收帶來的經濟負擔，從而達到降低實際稅負的效果。因此，怎樣合理地運用稅收籌劃，成為改革開放以來社會普遍關注的焦點問題。

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