道路客運企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與改進措施分析

【摘要】 論文對目前道路客運企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行了分析，并指出道路客運企業(yè)內(nèi)部控制存在問題，提出了加強道路客運企業(yè)內(nèi)部控制的措施，并應(yīng)用于L客運有限公司，結(jié)合內(nèi)部控制現(xiàn)狀提出了L客運有限公司內(nèi)部控制改善建議。

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制 道路客運企業(yè) 改進措施

1. 道路客運企業(yè)內(nèi)部控制的問題分析

1.1內(nèi)部環(huán)境欠佳，缺乏良好的內(nèi)控基礎(chǔ)

內(nèi)部控制制度對于企業(yè)的每一個成員來說都是有效的，任何人都要遵守，沒有例外，包括制定內(nèi)部控制的最高層管理者。部分道路客運企業(yè)之所以管理混亂，就是因為一些管理者破壞了職責(zé)分離、授權(quán)批準(zhǔn)等內(nèi)部控制制度，嚴(yán)以律人，寬以待己，認為內(nèi)部控制只是針對一般員工制定的，和自己根本沒有關(guān)系，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行。

1.2控制措施有限，控制活動執(zhí)行不力

1.2.1運輸票證管理混亂，運輸收入監(jiān)督弱化

近幾年來，道路客運企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者對運輸收入正確核收和完整上繳認識弱化，致使運輸收入的檢查與監(jiān)督工作有所松懈。特別是負責(zé)收入檢查的職能部門，把大量的時間和精力都投入到運輸收入的統(tǒng)計工作中，已經(jīng)變成了“名符其實”的運輸收入統(tǒng)計部門。

1.2.2運營成本控制存在缺陷

運營成本控制的關(guān)鍵在于制定合理的油料消耗標(biāo)準(zhǔn)，然而，實際情況卻是各種車輛的油耗標(biāo)準(zhǔn)很難準(zhǔn)確把握，燃料消耗的獎懲辦法也不明確，獎懲的實際效果往往事與愿違，甚至出現(xiàn)駕駛員嚴(yán)重超過定額消耗，卻愿意接受處罰的不正常現(xiàn)象；在實際測量駕駛員油箱內(nèi)實際庫存油量時，測量者往往忙于日常的工作任務(wù)，只是根據(jù)駕駛員自行申報的數(shù)據(jù)填寫，造成考核數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。

1.3監(jiān)督體系不健全，內(nèi)部審計監(jiān)督力度薄弱

當(dāng)前，內(nèi)部控制已經(jīng)成為衡量道路客運企業(yè)管理的標(biāo)志，要保證內(nèi)部控制發(fā)揮最大效用，內(nèi)部審計監(jiān)督的到位與否具有決定性的意義。道路客運企業(yè)內(nèi)部審計無論是機構(gòu)的設(shè)置、審計工作的重點，還是審計內(nèi)容的深度和廣度、審計方式和規(guī)范管理等方面，都沒有發(fā)揮出支持內(nèi)部控制的作用，更無法適應(yīng)道路客運企業(yè)內(nèi)部控制的要求。

2. 加強道路客運企業(yè)內(nèi)部控制的措施

2.1加強內(nèi)部控制要素建設(shè)

內(nèi)部控制的成敗取決于企業(yè)員工的控制意識，道路客運企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的自覺控制意識和行為又是關(guān)鍵。從道路客運企業(yè)的現(xiàn)狀分析，企業(yè)不是沒有建立內(nèi)部控制而是沒有很好地執(zhí)行，其中往往是管理者帶頭不執(zhí)行、破壞既定的內(nèi)部控制程序，導(dǎo)致內(nèi)部控制形同虛設(shè)。因此，交通運輸管理部門應(yīng)依據(jù)道路客運企業(yè)的實際情況，先以指南的形式發(fā)布一套內(nèi)涵全面、操作性強的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，將內(nèi)部控制的全新理念傳達給企業(yè)內(nèi)的所有人員，增強員工內(nèi)部控制的意識。

2.2完善道路客運企業(yè)關(guān)鍵控制點的內(nèi)部控制

道路客運企業(yè)收入管理有其復(fù)雜的一面，要想搞好收入管理，稽查工作是重中之重。發(fā)揮稽查職能的作用，幫助基層搞好運輸收入制度建設(shè)，夯實基礎(chǔ)管理。運輸企業(yè)要加強兩個方面的管理。第一，票據(jù)管理。第二，進款管理。

對于運營成本內(nèi)部控制首先制定合理的油耗標(biāo)準(zhǔn)和獎罰措施。道路客運企業(yè)每一輛車在制造完成出廠時，一般都有規(guī)定的油料消耗標(biāo)準(zhǔn)，但是，這個標(biāo)準(zhǔn)并不能作為企業(yè)考核的依據(jù)，而是要根據(jù)實際線路進行反復(fù)測算，取得各種車型的油耗定額標(biāo)準(zhǔn)。

3. 案例分析

3.1企業(yè)背景簡介

L客運有限公司是全國道路運輸百強誠信客運公司，其營業(yè)范圍包括：班車客運、站務(wù)經(jīng)營、旅游客運；高中檔客車專業(yè)維修、接送包車客運、駕培業(yè)務(wù)、車站綜合功能的開發(fā)；農(nóng)公班線客運、新客運站建設(shè)、汽車租賃業(yè)、社會車輛維修、城市出租車、城市公交客運、城際間旅游專線客運、物流配送等。

3.2案例企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

通過對L公司的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，盡管公司根據(jù)《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等法律法規(guī)制訂了較為完善的內(nèi)部控制制度，但在執(zhí)行上存在嚴(yán)重的“有法不依”和“內(nèi)部人”控制現(xiàn)象，隨意性較強，控制的效果不甚理想；L公司內(nèi)部控制的關(guān)鍵點如運輸收入、運營成本等方面存在不足，缺乏內(nèi)控力度；內(nèi)部控制運行監(jiān)督管理機制設(shè)置不當(dāng)，在持續(xù)監(jiān)督活動和個別評估兩個方面做得都不如人意；人力資源政策中還充斥著以貌取人，隨意用人，任人唯賢，排斥異己等現(xiàn)象，不夠良好的人力資源政策，對培養(yǎng)公司員工，提高員工素質(zhì)，更好地貫徹和執(zhí)行內(nèi)部控制起不到應(yīng)有的作用。

3.3 案例企業(yè)內(nèi)部控制的改善建議

3.3.1加強L公司內(nèi)控制度建設(shè)

L根據(jù)目前公司內(nèi)部控制制度方面存在的缺陷和不足，從以下幾個方面加強內(nèi)部控制制度建設(shè)：成本費用方面，注重燃材料管理、油料收發(fā)、車輛進庫加油管理、汽車配件和輔料采購管理等；財務(wù)預(yù)算方面，對預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行控制和預(yù)算調(diào)整等部分均制定相應(yīng)的管理辦法；人力資源管理方面，重點規(guī)范勞動用工管理制度。

3.3.2修訂人力資源政策，強化企業(yè)文化

L客運有限公司修訂人力資源管理手冊，采用“基于崗位、體現(xiàn)能力、激勵業(yè)績”的薪資設(shè)計原則構(gòu)建公司的薪酬體系，建立員工晉升機制，完善績效考核，形成完整的績效考核體系。L客運有限公司應(yīng)加強企業(yè)文化建設(shè)，培育員工積極向上的價值觀和社會責(zé)任感；倡導(dǎo)誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神；樹立現(xiàn)代管理理念，強化風(fēng)險意識。

3.3.3強化內(nèi)部審計，改善監(jiān)督控制

L公司明確了對內(nèi)部控制的檢查評價主要是各職能部門的工作，要求各級負責(zé)人提出改進內(nèi)部控制和進一步化解風(fēng)險的措施，交上級主管部門驗證。這種自我評價要規(guī)范化和制度化，必要時實行離崗檢查和交叉檢查的制度。

參考文獻：

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