建立和完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理方法探析

【摘要】 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，是貫徹執(zhí)行國(guó)家法律、財(cái)經(jīng)法規(guī)的重要基礎(chǔ)。本文就加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理重要性進(jìn)行了分析，同時(shí)提出了具體的管理新機(jī)制，以提高企業(yè)保護(hù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和資產(chǎn)的安全。

【關(guān)鍵詞】 企業(yè) 會(huì)計(jì)內(nèi)控 管理

1. 建立、健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是時(shí)代發(fā)展的必然要求

1.1加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是解決會(huì)計(jì)信息失真、保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的客觀要求。當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重，它不僅影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常持久地進(jìn)行，而且有礙于宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。失真現(xiàn)象的背后，體現(xiàn)出在日常工作中單位的各項(xiàng)制度有章不循或無(wú)章可循、各項(xiàng)批準(zhǔn)授權(quán)不清、相互牽制不到位。財(cái)務(wù)制度缺乏科學(xué)性和連貫性，缺少事前控制制度，多為事后補(bǔ)救措施等問(wèn)題。當(dāng)前會(huì)計(jì)改革應(yīng)將重點(diǎn)放在解決會(huì)計(jì)信息失真這一問(wèn)題上，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)之必需。

1.2能夠保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，提高會(huì)計(jì)資料的正確性和可靠性。內(nèi)部控制會(huì)計(jì)制度對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、核算、記錄和核銷等各環(huán)節(jié)采取各種控制手段，可以防止和減少財(cái)產(chǎn)物資被損壞，杜絕浪費(fèi)、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問(wèn)題的發(fā)生。同時(shí)，真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)報(bào)告等中小企業(yè)會(huì)計(jì)資料能夠?yàn)槠髽I(yè)管理層提供準(zhǔn)確而完整的會(huì)計(jì)信息，有利于管理層決策和對(duì)營(yíng)運(yùn)活動(dòng)及業(yè)績(jī)的監(jiān)控。是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者了解過(guò)去，控制當(dāng)前、預(yù)測(cè)未來(lái)、做出決策的必要條件，有利于提升企業(yè)的誠(chéng)信度和公信力，維護(hù)企業(yè)良好的聲譽(yù)和形象。

1.3能夠促進(jìn)國(guó)家法律法規(guī)有效執(zhí)行，促使企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理效率。科學(xué)的內(nèi)部控制制度，能夠合理地對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門和人員進(jìn)行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門及人員履行職責(zé)、明確目標(biāo)，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、高效地進(jìn)行。其要求企業(yè)結(jié)合自身所處的特定的經(jīng)營(yíng)、行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，通過(guò)健全有效的內(nèi)部控制，不斷提高營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的盈利能力和管理效率。

1.4內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是以確保會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、可靠性與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資為目的，用與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的其他業(yè)務(wù)管理方面的方法、措施和程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之組成一個(gè)有效的控制機(jī)制。企業(yè)只有設(shè)立了嚴(yán)密的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度并付諸實(shí)施，才能保證企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠、財(cái)產(chǎn)不致流失。

2. 提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理新機(jī)制，維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全完整

2.1加大內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的考核力度。企業(yè)一般比較注重銷售、毛利、利潤(rùn)等經(jīng)營(yíng)成果的考核，而把內(nèi)控制度執(zhí)行情況列入考核范圍的企業(yè)還不多，企業(yè)很難對(duì)執(zhí)行制度的好壞進(jìn)行區(qū)別并做出相應(yīng)的獎(jiǎng)懲處理。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行結(jié)果的好壞，除了制度要具有科學(xué)性、合規(guī)性外，另一個(gè)因素就是制度是否被認(rèn)真貫徹執(zhí)行，這與企業(yè)的考核辦法和考核內(nèi)容有關(guān)，所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行情況的檢查列入考評(píng)范圍，落實(shí)考評(píng)內(nèi)容，考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)力求科學(xué)化、合理化、可操作性強(qiáng)，定性分析和定量分析相結(jié)合。在進(jìn)行考核時(shí)，重點(diǎn)要對(duì)企業(yè)內(nèi)部工作流程執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤，如果一個(gè)企業(yè)內(nèi)部工作流程很科學(xué)、合理，只要其中某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，就能很快被后一環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)，要加大監(jiān)督考核力度，在實(shí)施考核時(shí)可運(yùn)用企業(yè)內(nèi)部監(jiān)事、審計(jì)、財(cái)會(huì)的監(jiān)督力量，同時(shí)將考核結(jié)果與部門、人員的獎(jiǎng)懲掛鉤。

2.2建立恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法，主要有不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制等八種，授權(quán)批準(zhǔn)控制要求單位明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)的工作授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)，因此，對(duì)于企業(yè)法定代表人，既要保證其經(jīng)營(yíng)決策的獨(dú)立性和權(quán)威性，又要保證其經(jīng)濟(jì)行為的效益性和廉潔性，權(quán)力的度量界定及合理授權(quán)是關(guān)鍵的一環(huán)，當(dāng)今社會(huì)大凡出現(xiàn)重大舞弊經(jīng)濟(jì)案件的企業(yè)，基本上是授權(quán)不當(dāng)引起的，是授權(quán)多、權(quán)力過(guò)大，且控制不力的惡果，由于授權(quán)無(wú)“度”和授權(quán)不當(dāng)，直接制約內(nèi)部控制制度效能的發(fā)揮：在巨大的權(quán)力面前，國(guó)家的政令法規(guī)都相形見(jiàn)絀，更何況一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度。這就需要企業(yè)在建立多元產(chǎn)權(quán)主體制衡機(jī)制和完善法人治理結(jié)構(gòu)的同時(shí)，對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行人員的授權(quán)也要講究一定的“度”，對(duì)不同的控制環(huán)節(jié)要有不同權(quán)力授予，無(wú)論哪個(gè)環(huán)節(jié)，在具體授權(quán)時(shí)，都應(yīng)先認(rèn)真研究，準(zhǔn)確掌握，這樣既能保證經(jīng)營(yíng)決策有效運(yùn)作，管理制度有效貫徹，又能保證權(quán)力制衡得以落實(shí)。

2.3發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，建立考核和評(píng)價(jià)機(jī)制。在強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)控、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用時(shí)，要求企業(yè)結(jié)合自 己的實(shí)際情況，制定出包括監(jiān)督責(zé)任與監(jiān)督獎(jiǎng)罰等內(nèi)容的內(nèi)部監(jiān)督辦法，達(dá)到凡事有章可循 、凡事有據(jù)可查，使企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督規(guī)范化、系統(tǒng)化、制度化；拓寬內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督范圍，加強(qiáng) 內(nèi)部審計(jì)職能，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行中的監(jiān)控作用，督促各項(xiàng)內(nèi) 控制度的落實(shí)，防止減少差錯(cuò)舞弊等現(xiàn)象，提高經(jīng)濟(jì)效益。檢查、考核和評(píng)價(jià)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控 制鏈條中一個(gè)重要組成部分，對(duì)內(nèi)部控制中存在的缺陷和問(wèn)題提出改進(jìn)建議，對(duì)執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi) 部控制成效顯著的單位、機(jī)構(gòu)和人員給予表彰，對(duì)違反會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的提出批評(píng)和處理意見(jiàn) ，檢查、考核與評(píng)價(jià)只是手段，其意義在于，督促企業(yè)各級(jí)管理主體不折不扣地認(rèn)真執(zhí)行會(huì) 計(jì)內(nèi)部控制規(guī)范，以不斷提升企業(yè)管理水平，堵塞漏洞，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.4強(qiáng)化預(yù)算管理，合理設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和 崗位分工。預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要環(huán)節(jié)。預(yù)算編制要體現(xiàn)導(dǎo)向性，強(qiáng)調(diào)預(yù)算的權(quán)威 性和嚴(yán)肅性，層層落實(shí)，責(zé)任到人，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程的跟蹤分析、考評(píng)和評(píng)價(jià)。必須 建立嚴(yán)格、規(guī)范的預(yù)算調(diào)整審批制度和程序。其次，根據(jù)“會(huì)計(jì)法”的規(guī)定和企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的需要，合理科學(xué)地設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，實(shí)行定崗 定員，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理有章可循。建立、健全會(huì)計(jì)稽核制度。加強(qiáng)會(huì)計(jì)職能，保證一切會(huì)計(jì)憑 證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、可靠、準(zhǔn)確、完整。貫徹各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度 ，保證做到賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表相符，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

結(jié)束語(yǔ)

總之，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要措施之一，關(guān)注企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的研究，建立和完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，對(duì)規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理，抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)資產(chǎn)安全，提高企業(yè)營(yíng)運(yùn)效率和管理水平具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。