中小企業財務管理模式存在的問題及對策

從我國情況看，目前中小企業已近850萬家，約占全國企業總數99%，它所實現的利潤占全國總量將近45%并創造半數以上工業產值。為大量的勞動力提供了就業機會，是縣鄉財政收入的主要來源。隨著世界經濟增速減緩對中國出口的影響日趨明顯，中小企業在擴大內需和科技創新等方面的能力和作用顯得愈加突出。但據統計，近年中小企業淘汰率高達73%。有相當多的小企業片面追求市場份額和銷量，不重視財務管理的重要地位，企業管理局限于生產經營型管理理念當中，陳舊落后的管理思想，致使企業風險管控和財務管理的重大作用不能有效發揮，造成中小企業的誠信度難以提高和融資渠道狹小，甚至影響到企業進一步生存和發展。究其原因除外部因素外，內部因素也很關鍵，在應對經營過程中內部和外部環境變化的影響時缺少一個能有效應對的財務管理方式。所以，充分發揮財務管理職能，提高財務管控水平，當前首要任務是對財務管理的運作方式進行適時地創新、改革，加快構建與中小企業內外部環境相協調的財務管理方式。

本文是以國內中小企業為研究對象，全面地分析國內中小企業財務管理方式的狀況和存在的諸多問題，通過分析內外部環境與財務管理模式之間相互的影響，探索企業財務管理方式不同方法，并提出了發展和完善國內中小企業財務管理模式的路徑選擇。

一、內外財務環境對財務管理模式的影響分析

1.外部財務環境對財務管理模式的影響

（1）金融環境

金融環境是指一個國家在一定的金融體制和制度下，影響經濟主體活動的各種要素的集合。金融市場按照時間的長短可劃分為資本市場和貨幣市場。貨幣市場是短期資金市場，是指融資期限在一年以下的金融市場。由于該市場所容納的金融工具，主要是政府、銀行及工商企業發行的短期信用工具，具有期限短、流動性強和風險小的特點。資本市場是長期資金市場。是指證券融資和經營一年以上的資金借貸和證券交易的場所，也稱中長期資金市場。目前我國中小企業由于投資規模小、資本和技術構成偏低，自有資金不足、信譽不高、信用等級普遍較低，要取得銀行融資通常比較困難；其次，中小企業解決融資問題的辦法不多，完全靠個人信用和高利息，融資成本很高，；再之，能夠通過公開市場獲得股權性融資（股票上市）對中小企業來說很難實現。由此造成中小企業的運營資金相對不足，再投資能力薄弱，嚴重制約了中小企業的發展，抗風險能力也比較差。

（2）市場環境

市場環境是指影響產品生產和銷售的一系列外部因素。企業與市場環境共同形成一個大系統。企業內部與外部環境是這一大系統中的兩個系統，兩者必須相互配合，才能產生系統效應。但從企業角度來看，外部環境這一子系統是企業不能控制的客觀條件，時刻處于變動之中。因此，企業必須經常對自身系統進行調整，才能適應外部環境的變化。市場環境的優劣，決定著企業財務目標能否順利實現，與企業未來收益的多少息息相關。因此，企業面對什么樣的市場環境就應適時調整財務政策。比如面對金融危機下的進出口市場劇烈變化，如何通過開拓新的進出口市場，不斷的擴大市場份額，使企業在激烈的市場競爭中占得先機。

（3）法律環境

法律環境是一個大的范疇，具體到企業來說，特指與外部發生經濟往來時所應該遵循的各項法律、法規和規章制度。主要涵蓋相關的財務、組織人事、涉稅法規等等。對企業來說法律有其兩面性，一方面為企業在一定空間內自主經營管理提供法律保護，另一方面它也對企業經營管理活動規定了一定的限制空間。所以企業在經營活動時，一定要依法處置各種財務行為和財務關系，維護自己的合法權益。

2.不同內部財務環境對財務管理方式的影響

（1）企業管理體制

企業對各種工作管理權限的劃分稱為企業管理體制，包含由一定制度所規定組織結構、職責分工、審批程序以及各自管理范圍等。財務理財權限的大小，財務管理職能作用能否充分發揮，管理體制起著極其重要作用，直接決定了企業內部理財環境的好壞。現代企業制度的建立，為企業自主理財提供了可能性，企業可以自主投資，自行籌資，并可以自主制定自己的財務規章制度，確立企業市場主體地位。小中企業由于其草根性，這方面基本欠缺或者空白。

（2）生產經營情況

企業的生產、服務、銷售、盈利的發展情況稱為企業生產經營情況。不同企業生產經營情況不同，它對財務管理方式的影響也不相同，企業的經營規模越大，財務管理方式復雜程度越高；反之，企業的經營規模越小，財務管理方式也越簡單。當企業處在好的生產環境、采購環境和銷售環境，有利于財務管理目標的順利實現，相反，則會阻礙目標的完成。

（3）經營組織形式

在一定的產權體系中，企業內部的經濟關系和權利責任結構的結合形式稱為企業經營組織形式，又可稱為經營形式。企業組織形式按出資方式的不同大致分為：合伙企業、獨資企業、公司。不一樣的企業組織形式對企業財務管理方式選擇有著很大的影響。比如獨資企業，企業所有者或管理者對若干下屬實施直接控制，財務管理模式也相對來說簡單。合伙企業的規模比獨資企業相對增加，其組織結構向規范化和專門化又邁進一步，財務管理模式就比獨資企業復雜得多。公司制企業的財務管理方式最為復雜。要考慮企業內外部不同的影響因素，合理確定企業的財務戰略、財務管理模式、財務管理目標。中小企業從成本效益角度，不可能完全在明晰權責前提下定崗定員原則來建立企業組織，但隨著企業規模擴大，和市場對產品和服務的要求的提高，這一塊短板就會顯現出來。

二、我國中小企業財務管理模式存在的問題

1.企業財務戰略不明確、財務管理目標不清晰

企業財務戰略不明確或根本沒有財務戰略，經營管理方式只是簡單的對其他企業的模仿、盲從。相當部分企業在設立財務管理目標時，往往只考慮盈利與否，很少考慮資本成本、資金的時間價值、投入與產出是否合理，不了解企業內外部環境對財務管理目標的影響。但隨著社會進步，商品供給的極大豐富使企業間競爭更加激烈，對企業管理的先進性要求也越來越高，迫使選擇財務管理目標時要更加注重各方面的影響因素，純粹的模仿是行不通的。

2.缺乏必要的激勵機制

主要表現為：企業主目光短淺，見利忘義、不按承諾兌現獎勵，造成激勵機制使用嚴重形式化；狹隘的解讀激勵機制，不是一味的要求員工崇高奉獻，就是認為金錢是萬能的，不注重綜合使用各種激勵方法；中小企業資金實力相對較弱，激勵機制的使用缺乏資金的有效支持；不太重視激勵機制的使用，企業事務都由企業主主觀決斷；未真正理解 “激勵”因素。

3.沒有形成完善的分權體系

中小企業，特別是家族式企業沒有形成完善的分權體系，財務決策權通常管理者和所有者合二為一，或是由少數所有者信任人員用非民主方式進行。融資籌資、項目投資、資金劃拔以及經常性的財務收支沒有一個合理的審批程序，都是這些人員拍腦袋審批，這種權責不分的控制方法，極大的干擾了財務管理正常程序，制約了財務管理職能的有效發揮。

4.缺乏先進、合理的財務管理理念

中小企業很少制定企業發展戰略，更缺少科學的財務戰略，重生產、輕管理，缺少科學的、完善的財務管理理念。一是企業主不注重財務管理的方法理論在實踐中的應用，未能設置完善的組織架構和合理的職責分工，致使財務內控不嚴，財務管理混亂，會計信息失真等現象。二是國內中小企業管理者大多時候就是企業本人或其近親，科學的管理素質和管理能力都相對較差，不具備、不重視財務管理知識，不了解財務管理在企業管理當中的巨大作用，把財務核算只當作收支出納看待，甚至相當多的中小企業不配備專職財務管理人員，財務管理職能由會計人員兼任，大量有用的財務信息得不到合理使用，科學、先進的財務決策方法難以得到有效執行和規范操作。

三、我國中小企業選擇先進、適當財務管理模式的對策

1.確立先進合理的財務管理思想

企業管理的核心是財務管理，把加強財務管理作為改善企業管理現狀的主要內容，貫徹落實到企業內部的各個相關部門，才能夠為企業創造更大價值。只有這樣才能有效地避免中小企業經營權和所有權一體帶來管理上的弊病，促進企業進一步發展。此外，國內中小企業還應樹立風險理財理念，注重控制企業的財務風險，以更好的適應新理財環境。

2.明晰財務管理的戰略、目標

確定科學、合理的財務戰略、管理目標，既是客觀環境對國內中小企業經營理財行為的有效約束，，也是國內中小企業發展的要求。好的財務管理目標應既可體現企業發展戰略和宏觀經濟形勢的要求，又遵循了中小企業財務活動的客觀規律，操作性較強、可比性和客觀性較好，并注重資本回報能力、資金營運能力、償債能力和可持續成長能力的統一。我們知道，財務管理內容主要有：籌資的管理，投資的管理，營運資金的管理，收益分配的管理等方面，根據中小企業特點，其財務管理主要目標有以下三個：一是企業利潤最大化，二是股東財富最大化，三是企業價值最大化。

3.不斷完善財務組織機構

依據組織理論，組織結構確立的根本目的是為了實現企業發展戰略，包括財務戰略的實施。國內中小企業在建立健全財務組織機構時，應根據公司不同的發展階段和不同的發展戰略，合理設置相關崗位和財務組織機構，清晰確定財務組織機構所擔負的功能，實現財務管理職能的提升。與企業經營業務程序相配合，梳理會計業務核算流程，在整個流程中確定財務管理的重點、難點和會計業務核算的地位，進一步界定企業主或管理人員、相關業務人員和財務人員之間的權利責任，制定財務基本管理制度，不斷完善財務工作，提高管理和組織的效果、效率。

4.發揮財務人員在經營決策過程中的作用

根據國內中小企業權責相對集中的普遍問題，應該通過選擇與企業規模、管理架構相適應的財務管理體系，合理規劃設置管理幅度和財務管理層級，適當加強財務管理的權限，充分發揮財務管理的職能作用，企業主只對相對重大的業務進行決策。通過下放權力，擴大財務人員的知情范圍和參與范圍，使財務管理人員由被動執行轉變為主動參與決策，克服中小企業財務決策權過度集中的弊病，以對瞬息萬變的市場做出及時應對，還可以極大的提高決策效率、效果。

5.加強重點指標控制點的管理

中小企業規模小、人員少，財務核算手段比較單一，不可能面面俱到對所有財務指標全面進行管理。因此有必要選擇重點指標強化管理。首先是加強企業應收賬款的規范管理。其次是強化資產控制，建立建全資產管理的內部控制制度，在材料倉庫管理、物資供應采購，經營物料領用及產成品和半成品管理上建立規范的程序，維護安全、堵住漏洞；減少和避免壞帳的發生；三要提高資金的運作效率，確定適合本企業的資產負債比例，保持與企業相適應的資產結構，使資金應用達到最好的效果。

總的來看，隨著經濟的一體化、全球化進程，中小企業面臨著越來越大的生存壓力和競爭壓力，中小企業要具備全球化的發展戰略，不間斷進行企業管理的創新和改革，只有這樣才能在日趨激烈的競爭中立的住，走的穩。而企業管理的核心是財務管理，只有搞好了財務管理，企業的生產經營才能正常有序進行。所以中小企業對財務管理必須要高度重視，采取切實有效的財務管理方式，并適時進行創新，這樣才能使企業在市場競爭中立于不敗之地。