淺論企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范體系建設(shè)

[摘要]稅務(wù)風(fēng)險管理作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，對于維護(hù)企業(yè)經(jīng)營秩序的正常具有重要的作用。本文首先概述了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及其特征，進(jìn)而詳細(xì)介紹了建立企業(yè)風(fēng)險防范體系的主要措施，可以為相關(guān)管理人員開展企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，提供合理的參考。

[關(guān)鍵詞]企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險 防范

由于企業(yè)對于稅務(wù)法律政策認(rèn)識不到位或者是稅務(wù)管理部門在執(zhí)法過程中的認(rèn)識偏差，均有可能造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生。企業(yè)只要開展經(jīng)營活動，只要存在涉及稅務(wù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，勢必存在著稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險對于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展是十分不利的，而且在新的經(jīng)濟(jì)形勢下，稅務(wù)活動一般與企業(yè)的信譽直接聯(lián)系，出現(xiàn)稅務(wù)問題，則會造成企業(yè)信譽降低，影響企業(yè)在激烈市場環(huán)境下的競爭力。因此，企業(yè)管理者必須充分認(rèn)識到稅務(wù)管理工作的重要性，并通過綜合財務(wù)管理、內(nèi)部控制管理等多方面，成立稅務(wù)風(fēng)險防范體系，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的順利開展。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險概述

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險主要是指企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，由于不當(dāng)?shù)亩悇?wù)處理措施，給企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營以及經(jīng)濟(jì)效益所帶來的潛在的可能發(fā)生的利益損失。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險主要包含以下兩方面：

1.未能按照國家稅法中的相關(guān)規(guī)定，及時足額的繳納稅金，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)可能面臨稅務(wù)主管部門的罰款、繳納滯納金等一系列的懲罰措施。

2.企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中處理不當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)未能按照有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策享受節(jié)稅，導(dǎo)致稅額繳納過多，增加了企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收負(fù)擔(dān)。

造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的影響因素主要包括企業(yè)的自身原因以及外部環(huán)境因素這兩方面：

①企業(yè)的自身因素。企業(yè)的自身因素主要是指企業(yè)自身管理方面，包括企業(yè)的整體經(jīng)營管理模式，企業(yè)的稅務(wù)管理制度、企業(yè)的風(fēng)險防范控制體系、企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)、企業(yè)的財務(wù)信息準(zhǔn)確度以及企業(yè)的稅務(wù)監(jiān)管等方面。避免企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生，對于企業(yè)自身而言，必須在這幾方面重點調(diào)整，強化稅務(wù)風(fēng)險的防范控制能力。

②影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的外界因素則主要是國家稅務(wù)法律政策的變動以及稅務(wù)執(zhí)法部門與企業(yè)的認(rèn)識不一致兩方面。首先，稅收政策一般是緊緊結(jié)合市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境形勢進(jìn)行調(diào)整的，當(dāng)稅收政策以及稅務(wù)法律出現(xiàn)變化時，企業(yè)必須調(diào)整自身稅務(wù)管理活動，否則容易導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生。其次，稅務(wù)主管部門在進(jìn)行稅務(wù)的稽核管理時，由于稅務(wù)執(zhí)法權(quán)在一些細(xì)節(jié)上難以界定，導(dǎo)致稅務(wù)法律的約束程度不足，如果執(zhí)法部門與企業(yè)的認(rèn)識沖突，則會導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險基本特征分析

1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險具有高發(fā)性。由于企業(yè)發(fā)展經(jīng)營的根本目的便是實現(xiàn)利潤收益的最大化，因此企業(yè)勢必會縮減稅收成本，如果對于國家稅法或者稅收政策認(rèn)識不全面，采用違規(guī)或者違法的措施節(jié)稅，則就會導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生。

2.企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險具有較強的主觀性。納稅主體以及稅務(wù)主管部門對于稅收政策認(rèn)識差別，或者是稅收制度存在不同的歧義，均會造成稅務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生，因此稅務(wù)風(fēng)險具有較強的主觀性，與涉稅主體的主觀認(rèn)識有很大關(guān)系。

3.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險具有可預(yù)測性。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險由于在企業(yè)繳納各項稅費之前就是存在的，因此可以通過相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險防范體系，開展稅收籌劃工作控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范體系建設(shè)措施研究

1.針對企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)成立單獨或兼職的稅務(wù)風(fēng)險控制機構(gòu)。稅務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成，如果出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險問題將會造成企業(yè)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，因此對于規(guī)模較大，稅務(wù)經(jīng)濟(jì)活動較多的大中型企業(yè)，則應(yīng)該由稅務(wù)管理部門以及企業(yè)內(nèi)部審計部門牽頭，成立企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制機構(gòu)，對稅務(wù)活動以及財務(wù)管理活動進(jìn)行監(jiān)督管理。對于經(jīng)營規(guī)模相對較小，財務(wù)管理機構(gòu)設(shè)置相對簡單的企業(yè)而言，則可以由稽核等崗位兼職或借助外部稅務(wù)處理中介機構(gòu)的力量，對企業(yè)的稅務(wù)活動進(jìn)行委托處理，避免稅務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生。

2.完善企業(yè)會計核算制度，為企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險提供良好的財務(wù)管理環(huán)境。企業(yè)在開展財務(wù)管理過程中，應(yīng)該嚴(yán)格依照《會計法》以及《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等法律規(guī)定中的要求，并結(jié)合企業(yè)從事業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)特點以及企業(yè)的實際財務(wù)狀況，建立全面的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)核算制度。設(shè)立全面的會計科目，對涉及到企業(yè)稅務(wù)活動的一切經(jīng)營活動以及賬務(wù)進(jìn)行會計處理，并及時為企業(yè)稅務(wù)管理部門提供準(zhǔn)確、及時的會計信息，以便于會計管理部門及時開展稅務(wù)籌劃工作，提高企業(yè)的管理水平與經(jīng)營效益。

3.建立企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制。為了將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制在合理的范圍內(nèi)，并盡可能的降低稅務(wù)風(fēng)險所帶來的損失，應(yīng)該建立全面的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，進(jìn)而針對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動展開動態(tài)的監(jiān)督管理。對于稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警管理機制，首要問題便是科學(xué)合理的選取風(fēng)險評價指標(biāo)，應(yīng)該重點關(guān)注企業(yè)的固定資產(chǎn)以及流動資產(chǎn)管理、企業(yè)的生產(chǎn)加工與銷售能力、企業(yè)的實際盈利能力以及企業(yè)的債務(wù)償還能力等幾方面，全面的選取評價指標(biāo)，建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型，通過全面的數(shù)據(jù)統(tǒng)計以及數(shù)據(jù)處理分析，對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險水平作出科學(xué)的評價反應(yīng)，進(jìn)而為企業(yè)調(diào)整稅務(wù)管理策略提供科學(xué)的參考。

四、結(jié)語

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)在開展經(jīng)濟(jì)活動中所面臨的涉稅事務(wù)也越來越多，強化稅務(wù)風(fēng)險管理，提高企業(yè)的利潤收益與市場競爭力，已經(jīng)成為當(dāng)前企業(yè)管理的重要內(nèi)容。因此，企業(yè)必須綜合分析自身實際情況，建立全面的風(fēng)險防范體系，并明確各種稅務(wù)優(yōu)惠政策以及制度，科學(xué)規(guī)范的開展納稅籌劃，才能實現(xiàn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，對于提高企業(yè)的生存能力與盈利能力也具有重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]張曉.基于企業(yè)內(nèi)部控制制度的稅務(wù)風(fēng)險管理.期刊論文.商業(yè)會計，2010（01）

[2]李海寬.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及防范探析[期刊論文].財經(jīng)界，2011（10）.

[3]楊煥玲，孫志亮，鄭少鋒.企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險分析及其控制[期刊論文] -中國海洋大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），2007（03）