企業(yè)納稅籌劃的新視點(diǎn)

[摘要]市場經(jīng)濟(jì)不斷深入我國市場，納稅籌劃問題也逐漸成為眾多企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的話題。納稅籌劃是現(xiàn)代企業(yè)理財過程的重點(diǎn)部分，它搭建了企業(yè)行為和政府工作平衡的橋梁，找到了其中的契合點(diǎn)，就能讓納稅籌劃減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而使得企業(yè)的經(jīng)營活動得以順利進(jìn)行，經(jīng)營目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。本文首先運(yùn)用博弈論的分析方法論證了納稅籌劃的必要性，再從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度，分析了納稅籌劃最低成本效益，最后做了總結(jié)。

[關(guān)鍵詞]納稅籌劃 邊際原理 成本效益

分析納稅籌劃的必要性和重要意義，要從企業(yè)、社會和國家相結(jié)合的角度來分析，并且要運(yùn)用理論和實(shí)際相結(jié)合的方式。

一、基礎(chǔ)理論

假設(shè)，都經(jīng)濟(jì)人，并且從事經(jīng)濟(jì)活動的企業(yè)或者個人，對社會上的經(jīng)濟(jì)情況信息完全知曉。他們會最大程度的獲得利益，但是其中有很多方法都是不合法的，并且嚴(yán)重違背了社會規(guī)律和國家法制條例，比如偷稅漏稅等，但是這種違法行為會給以后的工作帶來嚴(yán)重的阻礙。所以運(yùn)用合法的方式，從稅收人角度出發(fā)，在不做出違法稅收法律或者其他法律的前提下，利用起征點(diǎn)、稅收項(xiàng)目、稅收比率以及一些優(yōu)惠政策等等，對納稅活動進(jìn)行合理有效的安排，來達(dá)到合法而最少程度的納稅。

二、納稅博弈論

博弈論是研究博弈現(xiàn)象的一種理論，并且關(guān)注的是決策主體的行為和動作，突出的是決策主體的相互作用以及決策均衡的問題，也就是博弈雙方在進(jìn)行競爭、對抗或者面對同樣的局面時他們選擇的對策和行為。

假設(shè)現(xiàn)在市場上只有A和B兩個企業(yè)，并且他們兩個企業(yè)是相互獨(dú)立，B企業(yè)不會對A企業(yè)的納稅籌劃做出反應(yīng)。現(xiàn)實(shí)情況沒有那么簡單，現(xiàn)在我們運(yùn)用博弈論來探討這種假設(shè)的情況。

假設(shè)自變量是兩個企業(yè)是否做納稅籌劃，他們面臨著是不是做納稅籌劃這個選擇。經(jīng)濟(jì)估計能夠得出：如果兩個企業(yè)都不進(jìn)行納稅籌劃，那么各自收入20（以下都是單位），納稅10（假設(shè)稅收是一半），最后每家企業(yè)凈收益是10；如果兩個企業(yè)都進(jìn)行籌劃，那么每家企業(yè)收入24（籌劃后，企業(yè)會因?yàn)槌杀窘档停梢赃m當(dāng)降低售價，從而獲得系統(tǒng)外市場份額），但是由于納稅籌劃成果，應(yīng)該繳納稅收的部分為16，繳納了8的稅收，納稅籌劃成本為1，最后凈收益為15。以此類推，得出下表：

企業(yè)都是理性選擇的個體，在想獲得股東最大利潤的情況下，企業(yè)最終都會覺得選擇納稅籌劃是正確的。

三、從經(jīng)濟(jì)學(xué)方面分析

納稅籌劃和其他財務(wù)管理工作一樣，需要遵循成本和效益規(guī)律。我們可以學(xué)習(xí)西方經(jīng)濟(jì)學(xué)原理的邊際報酬遞減規(guī)律，納稅籌劃到了一個度時，必然會使成本大于效益。

根據(jù)西方經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，總成本可以由固定成本和總可定成本得出，并且是由縱軸上的不為0的點(diǎn)出發(fā)，逐漸向上傾斜，并且由邊際報酬遞減規(guī)律來分析，傾斜角是可變的。由圖1所示為總成本TC圖示，圖2是邊際成本MC，是由圖1相應(yīng)斜率得出的，即是沒進(jìn)行納稅籌劃時，每增加一個單位產(chǎn)品，就增加一個單位的納稅額。圖3是總收入TR，也就是企業(yè)在一定時期內(nèi)進(jìn)行納稅籌劃后，所獲得的總收入。圖4是邊際收益MR，邊際收益是企業(yè)在一定時期內(nèi)，通過納稅籌劃，減少一單位的納稅額所獲得的收益。其有一個短期的向上遞增，再就是向右下方傾斜。在壟斷競爭市場條件下，競爭條件得出圖4。由MR和MC的兩個曲線走勢，可以得出圖5，其交點(diǎn)有A和B兩點(diǎn)，其中A點(diǎn)邊際收益在增加，邊際成本在減少，不應(yīng)該選擇這一點(diǎn)當(dāng)作籌劃的最佳點(diǎn)。在交點(diǎn)B，MC=MR，MR遞減，MC遞增，應(yīng)該選擇這一點(diǎn)做完納稅籌劃的最佳點(diǎn)。

但是企業(yè)最終如何確定納稅籌劃，這是個現(xiàn)實(shí)的問題。企業(yè)要收集現(xiàn)實(shí)生活中已經(jīng)發(fā)生的或者將要發(fā)生的具體信息，把握未來發(fā)展的趨勢，運(yùn)用統(tǒng)計學(xué)和數(shù)學(xué)模型相結(jié)合的方式來分析市場活動和經(jīng)濟(jì)活動對企業(yè)整體收益的影響。這就需要策劃人不僅要熟練掌握納稅等的相關(guān)知識，并且要正確將管理、信息和會計等方面的知識融合運(yùn)用，要具有多學(xué)科知識和綜合分析判斷的能力。

假如企業(yè)覺得均衡點(diǎn)B還可以改善，那么企業(yè)可以通過改善稅收硬環(huán)境或者軟件的方法，使得MR移動到MR1或者M(jìn)C移動到MC1，這樣來達(dá)到新的平衡點(diǎn)C或者D，如圖5和6，這樣納稅籌劃的均衡水平也能有所提高。

四、總結(jié)

市場經(jīng)濟(jì)活動復(fù)雜而多變，并且隨著現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營活動多樣化和多元化，國際間交流也日益頻繁，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)策劃更加的復(fù)雜。所以為了增強(qiáng)企業(yè)的競爭力和維護(hù)企業(yè)的自身利潤，企業(yè)必須加強(qiáng)納稅籌劃的理念，運(yùn)用正確的籌劃方法，合理確定納稅額度，才能很好的適應(yīng)全球經(jīng)濟(jì)的浪潮。

參考文獻(xiàn)：

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