關于事業單位銀行存款安全管理的探討

【摘 要】 本文結合工作實際，從內部控制制度關鍵環節入手，以銀行賬戶管理、銀行存款結算控制、銀行存款核對控制和零余額賬戶用款額度4個方面為重點，對如何加強銀行存款的安全性管理進行深入探討。

【關鍵詞】 事業單位單位 銀行存款 管理

1. 加強銀行賬戶管理

在銀行開立賬戶是行政事業單位會計核算的第1步，因此管好銀行賬戶的開立是對銀行存款進行有效管理的起點。根據國家財政部、中國人民銀行的規定，具備開立銀行賬戶條件的單位，只能在銀行開立一個基本存款賬戶。但實際上，有的單位巧立名目，違規設立多個基本賬戶和在多家銀行開設賬戶。事實證明，一個單位多頭開戶，銀行賬戶過多、過濫，極易導致資金安全管理問題。對多頭開戶的單位，要按照有關通知進一步清理、規范，該撤銷的撤銷，該合并的合并。應當將銀行賬戶監督檢查納入財務檢查的重點內容，以堵塞管理漏洞，不給“小金庫”、“賬外賬”以可趁之機，確保銀行存款的安全管理。重點內容是：

1.1是否擅自、多頭、多處開立銀行賬戶，銀行賬戶的開立申請、審批手續是否合規和健全。

1.2是否按開戶核準通知書核定的用途開設賬戶，是否存在賬戶混用以套取現金的行為。

1.3是否定期與開戶銀行核對存款收支款項和余額。

1.4是否建立、健全銀行賬戶管理檔案，是否使用統一的銀行賬戶管理信息系統。

1.5臨時銀行賬戶是否在有效期內，延期申請手續是否完備。

1.6有關的銀行賬戶的報表是否賬表相符。

1.7是否建立財務部門內部控制制度并有效落實。

1.8網上銀行、單位銀行卡等電子支付手段是否安全可靠。

2. 加強銀行存款結算控制

行政事業單位應嚴格遵守銀行結算紀律，建立嚴密的內部控制制度，針對銀行結算的關鍵環節，采取有效的控制措施，加強銀行存款的安全性管理。

2.1加強銀行預留印鑒的管理

依據內部控制原則，嚴禁一人保管支付銀行存款所需的全部印鑒。預留銀行的單位財務專用章和領導名章應分別保管、分別使用。單位財務專用章應由專人保管，領導名章應由領導個人或其授權人保管。嚴禁將銀行預留印鑒攜帶外出，防止用印過程失控。

2.2妥善管理銀行結算憑證和相關票據

各單位應指定專人負責管理銀行結算憑證和收款票據，明確各類票據的購買、領用、注銷等環節的職責權限和程序，并設置票據使用登記簿，對票據的使用逐筆登記，空白支付憑證和支付密碼應分開存放，防止被盜和遺失，禁止在空白憑證上加蓋預留銀行印鑒。

2.3嚴把存款收支審核關

要確保每筆存款的收支都經過嚴格的授權和審批。對存款的支付，要由經辦人員填寫支付存款的申請，并經復核崗位的人員審核，依據經費使用審批權限，經有審批權的單位領導審批后，方可由出納人員簽發銀行結算支付憑證。對銀行結算支付憑證的簽發，應實行雙重復核制。

2.4充分重視電子支付手段的安全性

目前，一些單位開通了網上銀行業務，使財務人員足不出戶就可以辦理銀行業務，提高了工作效率。在享受現代科技便利的同時，其安全性也應引起高度重視；首先要保證支付網絡的安全性。網上支付所用電腦一般直接接入國際互聯網，其網絡安全性較之單機應用和專用網絡要差很多，但只要管理措施得當，安全性是可以得到保障的。

3. 加強銀行存款核對控制

銀行存款的核對包括以下5個方面：

3.1證證核對

即原始憑證與記賬憑證核對。并不是所有的憑證都需要核對，核對的對象是收付款憑證，要將不涉及收付款的轉賬憑證排除在外。核對的內容主要有：記賬憑證金額記錄是否正確，是否混淆銀行存款和現金科目，是否正確記錄了銀行結算憑證種類和編號。按照內部控制制度原則，此項工作應由除編制記賬憑證的會計人員以外的復核崗位人員負責。

3.2賬證核對

賬證核對是指銀行存款日記賬與記賬憑證相互核對，以發現銀行存款日記賬記錄與記賬憑證是否相符。檢查的內容包括：憑證編號記錄是否正確，兩者的金額是否相符，是否記錄了結算憑證種類和編號，憑證摘要內容是否完整，借貸方向是否相同，科目是否混淆。同樣地，按照崗位分離原則，此項工作應由除登記日記賬的出納員以外的復核崗位人員負責。

3.3賬賬核對

總分類賬會計人員應和出納人員定期或不定期地核對銀行存款發生額和余額，確保日記賬和總分類賬銀行存款余額相符。核對工作應隨時進行，日清月結，防止在期末突擊進行，減少出現差錯的可能性。

3.4函證核對

現在開戶銀行會定期地向存款單位發出函證，核對銀行存款余額的一致性。如果充分重視此項工作，會及時發現管理中存在的苗頭性問題，將一些不安全因素消滅在萌芽狀態，而不是隨便蓋上章應付了事。各開戶銀行也可指定專人向開戶銀行發函核對賬戶余額。這種雙向核對工作都應由除總分類賬會計、出納人員以外的人員專門負責，以便保證此工作的獨立性，一定程度上可防止舞弊行為的發生。

3.5賬單核對

即銀行日記賬與銀行存款對賬單相互核對。此項工作的重要性毋庸置疑。近些年發生的一些案件表明，個別單位不落實資金安全管理制度，銀行對賬工作全部由出納人員一人完成，或其他相關責任人在關鍵控制環節走過場，不履行職責，甚至有的單位長期不對賬，出納人員偽造銀行對賬單蒙混過關，發生了挪用、貪污公款案件，造成了極壞影響。有鑒于此，按照行為的實施與監督檢查相分離的原則，銀行對賬工作應由非出納人員負責，銀行對賬單也應由非出納人員到開戶銀行取得，并根據銀行存款日記賬和對賬單勾對流水，調節未達賬項，編制銀行存款余額調節表和出具調節報告。核對時不但要核對余額，同時還要核對發生額，特別是對收付款金額相同、但未入賬的每筆款項要提高警惕，確定是否有出租、出借銀行賬戶和套取現金等違紀行為。一般來說，本月的未達賬項會在下月初成為已達賬項，如果一筆未達賬項在連續幾個月的銀行存款余額調節表中出現，則屬于非正常現象，具體是哪種情況，需進一步核實并查明原因。

4. 零余額賬戶用款額度控制

零余額賬戶克服了傳統銀行賬戶的一系列弊端，但因零余額賬戶的用款額度具有與人民幣存款同等的支付結算功能，在資金安全風險管理上應引起高度重視，應從以下幾個關鍵點加以控制：

4.1預算單位集中支付軟件的操作控制

因為銀行支付憑證和財政授權支付命令由集中支付軟件直接產生，其重要性對資金安全性不言而喻。此軟件的操作員至少應設置數據錄入、審核、超級用戶3個崗位，分別由不同的人員負責，明確各自的職責范圍，相互制約，不應由一人完成全部操作過程。由于超級用戶的權限最大，因此要限定其只能對“用戶和角色”模塊進行操作（增加或修改軟件的操作員并對其授權），而不能從事其他具體業務。超級用戶的操作過程應指定其他崗位人員進行監督，并對其操作時間段、操作過程等做書面記載，簽字備查，明確責任。各操作員要妥善保管各自的登錄密鑰，防止泄漏，并盡量使密鑰復雜化，定期更換。

4.2零余額賬戶額度的對賬控制

零余額賬戶具有區別于一般存款賬戶的特點，其賬戶余額時刻為零，不能像其他賬戶一樣核對余額，但不能因此忽視其資金管理控制。首先，預算單位每月應與財政集中支付管理部門核對“類、款、項”級科目下收支額度數，包括直接支付數和授權支付數，核對數據是否一致。通過此項核對，可發現是否有額度未到賬或到賬后被轉移的問題。其次，應與代理銀行核對零余額賬戶的授權額度數、支用數、余額和額度收支流水。此項核對工作原理基本與銀行存款的核對相同。年度終了，通過三方對賬保持授權額度收入數、清算數、余額數的一致性。

（作者單位：七臺河市人民政府煤炭調運征收辦公室）