企業貨幣資金內部控制缺陷及完善對策

【摘 要】 隨著各種經濟案件的不斷曝光，貨幣資金的使用與控制越來越受到社會的關注。很多貪污受賄、挪用公款以及工作失職等等現象都容易出現在貨幣資金控制不健全的單位和部門，因此，可以看出，貨幣資金的正確良性使用，小到關系到一個企業的利益，大到關系到一個國家、甚至整個社會的良好經濟勢態，所以說，做好貨幣資金內部控制工作是一項關系到企業發展完善以及社會經濟秩序穩定的重要保障。下面本文結合我國貨幣資金內部控制存在的普遍問題，分析了一些可行的完善對策，以供同行批評指正。

【關鍵詞】 貨幣資金 內部控制 缺陷 完善

對于一個企業來說，流動資產是企業流通最快、變現最快的資產，它對于企業來說是企業賴以生存發展的血液，而在流動資產中最重要的便是貨幣資金，貨幣資金不僅僅包括我們常規意義上的貨幣，還有企業的銀行存款以及一些其他貨幣資金，如外埠存款、銀行匯款存款、銀行本票存款等等。這些貨幣資金因為流動快、經手多以及容易操控等特點，往往被一些人利用，進行一些貪污、挪用等等非法事項，對于企業來說可能會發生很大的損失，對于整個行業經濟來說也會有一些負面影響，所以要在企業的管理層面盡量杜絕這種現象的發生。這主要依賴于企業貨幣資金內部控制的措施及實施程度，我們國家經濟起步比較晚，受傳統的計劃經濟影響根深蒂固，好多企業還存在一些控制不全面的問題，因此，十分有必要對此項工作進行完善，下面就針對這個問題展開探討。

1. 企業貨幣資金內部控制存在的普遍缺陷

1.1企業管理層對貨幣資金內部控制不夠重視。有一些企業的領導對于貨幣資金的控制意識不夠強，通常是為了應付相關部門的檢查，按照各種要求制定了相應的內部控制制度，但是在執行上，有的時候為了方便、快捷，會產生那種不嚴格依章辦事的現象，領導決定制時有發生，這樣促使貨幣資金的內部控制流于形式。在下屬執行的過程中，就會產生挪用公款，攜款外逃等一些新型的經濟犯罪，因此，如果一個企業內部控制機制不健全，沒有嚴格按照已經制定完善的制度辦事，就會增加貨幣資金流失、虧損現象的風險。

1.2企業存在財務分工不明的現象。有些企業沒有嚴格執行財務分工，其實也是內部控制的一個主要漏洞所在，同在一個辦公室環境下，可能財務人員之間熟悉后，財務主管或者是會計主管可能會發生從出納那里領取備用金，現金收支的日常費用支出及記賬都由會計來做，這樣做的隱患就是可能產生貪污，影響貨幣資金內部控制目標中的安全性。

1.3企業貨幣資金審批流程和權限設置不完善。還有一些企業貨幣資金業務發生的頻繁，致使領導不注重權限和審批的流程，而是更加注重業務開展的效率，往往這種審批程序未完成資金已經支出，必然會更加容易造成資金的流失，從而導致貪污、資金挪用等不法行為的發生。

1.4財務人員容易忽略定期現金盤點工作。財務人員在實際工作中，由于長期的機械性重復工作，導致在做定期盤點時，沒有給與足夠的重視，時間長了就會發生盤虧現象發生，時間過長又找不到具體發生的原因，就自行將盤虧款項長期擱置，從而掩蓋公司在現金管理與核算中存在的諸多問題，有時可能也會發生重大的經濟問題。

2. 建立貨幣資金內部控制制度

2.1實行崗位分工制度

單位應當配備合格的會計人員辦理貨幣資金業務，辦理貨幣資金業務的人員應當具備良好的職業品質，忠于職守、廉潔奉公、遵紀守法，客觀公正。單位應當建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位分離、相互制約和監督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務賬目的登記工作。嚴禁由一人（包括出納及其他會計人員）辦理貨幣資金業務的全過程。出納人員對不符合規定和手續的收支業務有權拒絕辦理。對涉及貨幣資金管理和控制業務的業務人員實行定期輪換崗位，以相互牽制、相互監督。

2.2堅持預算控制制度

編制資金預算控制旨在對企業一定時期貨幣資金的流入和流出進行統籌安排。資金預算編制是否準確直接影響到企業貨幣資金流轉是否暢通，影響到貨幣資金的利用效益，乃至企業的生產經營。因此，要加強貨幣資金預算的可靠性控制，避免或減少預算編制的主觀性和隨意性。

貨幣資金預算編制和貨幣資金業務核算應分離開，以便更有力地控制貨幣資金業務。貨幣資金預算編制后，財務總監應認真監督預算的執行，對經營過程中實際現金收支的結果應定期同預算進行比較分析。如果出現重大差異，可采取必要的措施來調查實際的收支結果。如我單位每月初編制資金預算，通過每周做資金周報來分析差異原因，又通過每日做資金日報來監督資金狀況。

2.3堅持授權批準制度

單位應當對貨幣資金業務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人員辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。貨幣資金的收入實行科目負責制，由會計人員（非出納人員）逐筆審核、簽收、登記、制單，無誤后交出納人員辦理現金、銀行收款手續，退票時出納人員應及時通知有關會計人員沖帳，將票證退還繳款單位。月末會計人員應與有關收款部門核對收款情況，發現問題及時處理。貨幣資金支出實行授權批準制度，由業務部門經辦人員辦理付款憑證，業務部門主管審批，本單位主管財務的副總經理或總會計師審批，財務部長審批，科目負責人審核，出納人員從本單位的開戶外部銀行賬戶中辦理銀行付款業務。審核人、經辦人應在授權范圍內進行審批經辦，對于超越審批權限的，有權拒絕辦理。

2.4實行內部稽核制度

各單位應建立內部稽核制度，對監督檢查過程中發現的問題應積極采取有效措施，糾正和完善貨幣資金業務的內部稽核制度，明確相關機構或人員的工作職責，定期或不定期地進行檢查。監督檢查相關崗位和人員的設置情況，看是否存在不相容職務混崗的現象；監督檢查授權批準制度的執行情況，看是否存在越權審批行為；監督檢查印章的保管情況，看是否存在全部印章由一人保管現象；監督檢查票據的保管情況，看是否存在票據管理漏洞。

隨著經濟的不斷發展進步，我們的企業也將面臨更大的挑戰，因此，我們要從點滴做起，不斷完善企業財務控制方面的各種不足，嚴格執行各項規章制度，防患于未然，貨幣資金是企業最容易被貪污、偷竊或挪用的資產，因此，我們要不斷加強貨幣資金的內部控制，以保障企業資產的安全、完整，促進企業的發展，社會經濟秩序的良性運行。

（作者單位：哈爾濱公立會計師事物所有限公司）