淺析會計電算化對企業內部控制的影響

摘要：隨著科學技術的發展，計算機數據處理技術廣泛應用在會計領域中。企業在建立了會計電算化系統后，會計電算化對企業內部控制產生了深遠的影響。本文主要分析了會計電算化及會計電算化內部控制的含義及相關聯系，并在此基礎上探討了電算化對企業內部控制的影響及不足，并提出了積極的建議和意見。

關鍵詞：會計 電算化 企業內部控制

一、會計電算化及會計電算化內部控制的含義

1.會計電算化

會計電算化是以電子計算機為主的當代電子技術和信息技術應用到會計核算和財務管理工作中， 并用電子計算機作為工具替代手工記賬、算賬、報賬等，實現對會計信息的收集、整理、輸出、分析、預測、決策等的現代化會計工作。

2.企業內部控制

企業內部控制是指一個單位的各級管理部門，為保護經濟資源的安全完整，確保經濟信息的正確可靠，協調經濟行為，控制經濟活動，利用單位內部因分工而產生的相互制約相互聯系的關系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規范化、系統化，使之組成一個嚴密的、較為完整的體系。

3.會計電算化內部控制

控制與會計是不可分割的。會計電算化內部控制是指電算化投入使用后， 企業經營者為維護企業資產的完整性，確保會計記錄的正確性和可靠性，以及對經濟活動進行綜合的計劃、調整和評價而制定的制度、組織方法和手續的總稱。

二、會計電算化對企業內部控制的影響

1.電算化會計系統改變了會計憑證的形式

在電算化會計系統中，會計和財務的業務處理方法和處理程序發生了很大的變化，各類會計憑證和報表的生成方式、會計信息的儲存方式和儲存媒介也發生了很大的變化。因此，電算化會計系統的內部控制的重點由對人的控制為主轉變為對人、機控制為主的，控制的程序也應當與計算機處理程序相一致。

2.計算機的使用可以有效防止會計差錯的產生

手工會計系統中，會出現由于會計人員的粗心大意、疲勞或處理環節過多等而產生的無意錯誤。會計電算化后，這種錯誤就不會發生了，電算化會計系統的內部控制可以有效減少會計差錯的產生。

3.電算化系統下的會計及電算化崗位的職能權限膨脹

在電算化環境下，會計業務處理大部分由計算機操作，人為控制減少，削弱了會計審核功能。有些單位的各崗位操作權限制度沒有真正落實到位，有的操作員可以以不同的身份進入系統操作，使分工控制名存實亡，對企業內部控制造成很大威脅。

4.無紙化作業使會計信息系統缺乏交易痕跡

會計電算化后，會計憑證轉變為以文件、記錄形式儲存在磁性介質上，使會計核算無紙化。手工會計系統中嚴格的憑證制度，在會計電算化系統中逐漸減少或消失，憑證所起到的控制功能弱化，使部分交易或者任何修改幾乎沒有“痕跡”，給控制帶來一定的難度。

5.控制的范圍擴大

傳統的內部控制主要針對交易處理，而電算化系統下，由于系統建立和運行的復雜性，內部控制的范圍相應擴大，包含了傳統手工系統所沒有的控制，如網絡系統安全的控制、系統權限的控制、專業的系統維護人員等。

三、完善會計電算化內部控制的幾點建議

1.建立全面規范的會計基礎管理工作

基礎管理主要指有一套比較全面、規范的管理制度和方法，以及較完整的規范化的數據。會計基礎工作主要指會計制度是否健全，核算規程是否規范，基礎數據是否準確、完整等，這是搞好電算化工作的重要保證。沒有很好的基礎工作，電算化會計信息系統無法處理無規律、不規范的會計數據。

2.營造一個完善的內部控制環境

這是整個內部控制系統的基石。具體來講，就是要盡快真正建立現代企業制度，實現產權明確、權責清楚、管理科學、政企分開， 從產權制度上保證內部控制制度的有效實施，使所有者能有效行使職權，加強對全體管理者所實施的監控。

3.選擇好的財務軟件，從源頭上進行控制

企業在實行會計電算化時， 必須結合企業自身的特點和國家頒布的有關標準和規范，選擇合適的財務軟件，必須注意系統的權限設置、安全性和保密性等關鍵因素。如果企業自行開發會計電算化系統， 也必須遵循國家相關機關和部門指定的標準和規范。

4.建立和完善會計電算化的管理制度，加強組織和人員職能控制

管理制度是保證實現會計電算化安全、準確、可靠的先決條件。不建立和完善有關管理制度， 不但不能很好地發揮會計電算化的作用， 反而有可能造成會計工作的混亂，甚至給企業和國家造成損失。管理制度一般包括各種人員的職能分隔制度、授權控制的安全保密制度、內部審計監督制度、時序控制制度。

四、結論

隨著科技的越高深發展，電算化會計得到廣泛的應用，但也給內部控制帶來一些新的難題，電算化會計環境下的內部控制制度也應不斷地調整、改善，真正做到保證會計數據的可靠性和真實性，提高企業的經濟效益。

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