減稅，是讓利于民的良策

自2012年上海率先在交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展“營(yíng)改增”試點(diǎn)后，我國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅影響范圍日益擴(kuò)大。財(cái)政部部長(zhǎng)謝旭人日前表示，今年將加快推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作，適時(shí)擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)和行業(yè)范圍。專(zhuān)家認(rèn)為，我國(guó)近年來(lái)已經(jīng)采取了一系列結(jié)構(gòu)性減稅措施，產(chǎn)生了十分積極的作用。但從回應(yīng)社會(huì)訴求和進(jìn)一步改善宏觀(guān)調(diào)控推進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌、社會(huì)轉(zhuǎn)型的客觀(guān)需要考慮，結(jié)構(gòu)性減稅仍有加大力度、做足文章的必要性，以結(jié)構(gòu)性減稅的擴(kuò)張效應(yīng)和激勵(lì)作用，產(chǎn)生和行使逆周期調(diào)節(jié)功能，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展。

積極財(cái)政政策“藥效”下降

近年來(lái)，隨著我國(guó)內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生較大變化，實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展面臨諸多困難，尤其是小微企業(yè)，不同程度地存在成本上升、融資困難和稅費(fèi)偏重等問(wèn)題，經(jīng)營(yíng)環(huán)境有待提升。對(duì)此，我國(guó)逐步采取了提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)、提高小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)、企業(yè)所得稅兩稅并軌、增值稅轉(zhuǎn)型等一系列結(jié)構(gòu)性減稅措施，取得了積極成效。

調(diào)整增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)主要針對(duì)小微企業(yè)，體現(xiàn)了國(guó)家運(yùn)用稅收手段扶持小微企業(yè)發(fā)展的政策導(dǎo)向。結(jié)構(gòu)性減稅的目標(biāo)之一，就是創(chuàng)造更加公平的稅收環(huán)境，企業(yè)負(fù)擔(dān)的合理稅收要堅(jiān)持，不公平的稅負(fù)要通過(guò)改革逐步消除。

從當(dāng)前來(lái)看，既有助于穩(wěn)增長(zhǎng)又盡可能避免刺激物價(jià)的最好政策，就是實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅。積極財(cái)政政策持續(xù)是經(jīng)濟(jì)保持穩(wěn)定增長(zhǎng)的要求，中國(guó)積極的財(cái)政政策已經(jīng)實(shí)施了5年，不但“藥效”在下降，對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、物價(jià)也有一定副作用，這說(shuō)明我們已不需要大規(guī)模、超劑量的擴(kuò)張政策。在政策效力遞減的情況下，要持續(xù)地發(fā)揮積極財(cái)政政策的效力，政策的著力點(diǎn)就必須要有相應(yīng)的轉(zhuǎn)變，最主要的應(yīng)該是從擴(kuò)大支出轉(zhuǎn)到減稅和優(yōu)化支出上來(lái)。

試點(diǎn)減稅超過(guò)400億

隨著我國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅的進(jìn)一步深化，“營(yíng)改增”已經(jīng)成為減稅的重點(diǎn)突破方向。只有增值稅，才最適宜作為結(jié)構(gòu)性減稅的主要對(duì)象，“營(yíng)改增”是當(dāng)前中國(guó)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要手段。

在上海率先開(kāi)展?fàn)I改增試點(diǎn)后，北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東8省市和寧波、廈門(mén)、深圳3個(gè)計(jì)劃單列市也加入了試點(diǎn)行列。隨著改革的不斷深入推進(jìn)，非試點(diǎn)地區(qū)加入試點(diǎn)的積極性很高，試點(diǎn)地區(qū)將繼續(xù)進(jìn)一步擴(kuò)大。

在減輕企業(yè)稅負(fù)方面，“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)實(shí)現(xiàn)了總體減負(fù)。根據(jù)財(cái)政部的統(tǒng)計(jì)，2012年底營(yíng)改增納入試點(diǎn)范圍的納稅人超過(guò)100萬(wàn)戶(hù)，共減稅426.3億元，其中試點(diǎn)納稅人減稅189.1億元。同時(shí)，小規(guī)模納稅人稅負(fù)下降幅度平均達(dá)40%，有力支持了小微企業(yè)發(fā)展。

“營(yíng)改增”試點(diǎn)一年來(lái)積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，制度設(shè)計(jì)也更加完善，已經(jīng)具備進(jìn)一步擴(kuò)大試點(diǎn)的條件。“營(yíng)改增”今年將繼續(xù)作為結(jié)構(gòu)性減稅的重要事項(xiàng)來(lái)開(kāi)展，去年上海實(shí)施“營(yíng)改增”后減稅規(guī)模達(dá)到260億元，今年如果繼續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)范圍可以達(dá)到千億級(jí)的減稅規(guī)模，如果順利的話(huà)，“十二五”期間可以推廣至全國(guó)。

需防稅降下來(lái)費(fèi)升上去

盡管“營(yíng)改增”減稅措施能讓絕大多數(shù)企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)，但是仍要防止在這一過(guò)程中發(fā)生稅少了費(fèi)多了、反而增加了企業(yè)稅負(fù)情況的發(fā)生。

目前仍然存在各種各樣的費(fèi)加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)。2012年有一個(gè)不良現(xiàn)象，地方政府收入吃緊的情況下，通過(guò)各種方法“刮地皮式”地增加收入。對(duì)于小微企業(yè)減負(fù)方面一定要有系統(tǒng)的考慮，要清理整頓亂收費(fèi)，亂攤派，否則實(shí)施的稅收優(yōu)惠政策就不能充分發(fā)揮其正面效應(yīng)。

各地雖然上調(diào)增值稅、企業(yè)稅起征點(diǎn)至國(guó)家公布的調(diào)整范圍的最高上限至2萬(wàn)元，但由于許多中小微型企業(yè)納稅額度都是稅務(wù)部門(mén)估計(jì)的，一些稅務(wù)部門(mén)就在起征點(diǎn)提高前提下，將納稅定額隨之估高，使得企業(yè)納稅不降反升，大大加重了企業(yè)稅負(fù)。因此，要堅(jiān)決落實(shí)好國(guó)家出臺(tái)的各項(xiàng)結(jié)構(gòu)性減稅政策，特別是在去年國(guó)家提高個(gè)體工商戶(hù)增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)后，不能隨意調(diào)高稅收定額。將支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的稅費(fèi)優(yōu)惠政策扎扎實(shí)實(shí)落到實(shí)處。同時(shí)，需要思考的是，我國(guó)稅收征稽中給予稅務(wù)部門(mén)的自由裁量權(quán)過(guò)于大，應(yīng)該盡快探討縮小自由裁量權(quán)，從制度法規(guī)上約束征稽人員準(zhǔn)確領(lǐng)悟和貫徹落實(shí)稅收政策。

（作者系中國(guó)城市經(jīng)濟(jì)文化研究會(huì)秘書(shū)長(zhǎng)，教授）