關(guān)于加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理工作的思考

[摘 要] 近年來高校科研經(jīng)費(fèi)逐步增加且來源多樣化，高校科研經(jīng)費(fèi)管理存在使用效益低下、經(jīng)費(fèi)支出不合理等問題。本文從以上問題入手，提出相應(yīng)對策，提高對科研經(jīng)費(fèi)管理重要性的認(rèn)識，通過信息化等手段，完善責(zé)任制，加大科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管力度，旨在提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率，保障高校科研事業(yè)健康發(fā)展。

[關(guān)鍵詞] 高校；科研經(jīng)費(fèi)；管理；問題；對策

[中圖分類號] G475 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）05- 0021- 02

1 目前高校科研經(jīng)費(fèi)管理領(lǐng)域存在的主要問題

隨著我國科教興國戰(zhàn)略的逐步深入實施，高校的科研事業(yè)收入呈來源多樣化及逐年遞增的趨勢，部分科研能力較強(qiáng)的高校科研事業(yè)收入已超過教育事業(yè)收入，成為高校收入的重要組成部分。然而，資金規(guī)模日益龐大的科研事業(yè)收入在管理與使用過程中出現(xiàn)了一些問題，如經(jīng)費(fèi)支出不合理，使用效益不高等，這對高校科研經(jīng)費(fèi)管理工作提出了新的挑戰(zhàn)。如何加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理，充分提高其使用效益，促進(jìn)科研工作健康發(fā)展，已成為高校當(dāng)前迫切需要解決的問題。

1.1 科研經(jīng)費(fèi)管理主管部門認(rèn)識不足，管理意識淡薄

目前國內(nèi)高校科研經(jīng)費(fèi)管理部門往往存在著對科研經(jīng)費(fèi)管理發(fā)展認(rèn)識不清的問題，具體來說，經(jīng)費(fèi)管理部門并沒有深入了解具體項目、具體工作的條件，對各類科研經(jīng)費(fèi)的紛雜來源、多樣性的支出和科研項目研究期間種種不確定性缺乏認(rèn)識。這在客觀上阻礙了高校科研經(jīng)費(fèi)管理工作的開展。因此，要想增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對科研經(jīng)費(fèi)管理的推動作用，必須提高各級領(lǐng)導(dǎo)尤其是“一把手”領(lǐng)導(dǎo)對科研經(jīng)費(fèi)管理的正確認(rèn)識。

管理者的意識與經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展相符合，是高校科研工作取得成績的重要原因之一。如今在一些西方發(fā)達(dá)國家，“科研經(jīng)費(fèi)管理制度化、相關(guān)財務(wù)制度表單化、表單流程信息化”已成為主流的管理模式，而且這種模式已經(jīng)被很多國內(nèi)的企事業(yè)單位和高校逐步成功應(yīng)用到本單位科研經(jīng)費(fèi)管理工作上。

1.2 高校科研經(jīng)費(fèi)管理與實際脫節(jié)

在國內(nèi)目前大多數(shù)重點(diǎn)高校對于科研經(jīng)費(fèi)管理比較寬松。高校科研事業(yè)收入的水平在很大程度上反映了高校科技研發(fā)能力的高低，從這個角度來說，學(xué)校需要鼓勵教師去發(fā)揮主動性、積極性和創(chuàng)造性，努力提高科研收入，這是一種雙贏的做法，因此大多數(shù)學(xué)校對于科研經(jīng)費(fèi)的管理都會制定一些較為寬松的政策，以便起到促進(jìn)作用。從業(yè)務(wù)管理流程上來說，項目的申報、立項、結(jié)題及合同管理等工作是由科研管理部門負(fù)責(zé)，而科研經(jīng)費(fèi)管理則由財務(wù)部門負(fù)責(zé)。由于部門之間缺乏足夠的溝通，同時科研管理部門側(cè)重于管理項目數(shù)量、收入數(shù)量、以及最終產(chǎn)生的各類成果數(shù)量，一般并不嚴(yán)格控制經(jīng)費(fèi)流向與渠道，在客觀上為各類問題的產(chǎn)生提供了必要環(huán)境。

1.3 高校科研經(jīng)費(fèi)多樣化，監(jiān)管難度大

目前我國高校的科研經(jīng)費(fèi)主要包括：各類縱向科研課題經(jīng)費(fèi)、校內(nèi)基本科研業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)和橫向科研課題經(jīng)費(fèi)。其中科研項目包括國家各級政府支持的縱向科研項目和來自于企事業(yè)單位的橫向科研項目。經(jīng)過教師及科研人員的項目申報、談判工作，簽署合同或協(xié)議后，由支持方或委托方支付一定的研發(fā)費(fèi)用，由學(xué)校財務(wù)部門進(jìn)行統(tǒng)一管理。科研項目經(jīng)費(fèi)進(jìn)入高校財務(wù)部門后，經(jīng)分解和分類，包括以下兩個類別：一是管理費(fèi)用，二是項目實施經(jīng)費(fèi)。而不同的學(xué)校往往在具體制度和實施環(huán)節(jié)上存在這樣或者那樣的偏差，并沒有一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。

2 產(chǎn)生高校科研經(jīng)費(fèi)管理問題的原因分析

2.1 需要創(chuàng)新高校科研經(jīng)費(fèi)管理方法

高校科研經(jīng)費(fèi)管理目前主要有兩種類型。一種是自上而下，即經(jīng)費(fèi)管理嚴(yán)格根據(jù)決策層的原始期望值方向來設(shè)計，這種方式會直接起到加強(qiáng)費(fèi)用管理的作用，但顯然會挫傷具體工作人員的積極性。另一種是自下而上，從項目負(fù)責(zé)人角度來說，其認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是通過自己的努力申請來的，存在科研經(jīng)費(fèi)歸屬于個人，可自由支配的意識。對于項目委托部門或?qū)Ψ胶献髌髽I(yè)，比較重視科研成果是否按期按要求完成，至于科研經(jīng)費(fèi)的支出是否必要、合理并不重要。這種方式是目前普遍存在的形式，但問題也是很突出的。或是過于偏重管理層需求而忽視了業(yè)務(wù)層，或是過于遷就業(yè)務(wù)層具體職能，而無法通盤考慮，統(tǒng)籌兼顧，平衡矛盾。要加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理，需要在原有兩種模式基礎(chǔ)上創(chuàng)新高校科研經(jīng)費(fèi)管理方法。

2.2 需要加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)支出管理

從科研經(jīng)費(fèi)管理的角度來說，各項科研經(jīng)費(fèi)的來源是不統(tǒng)一的，國家對于各類科研項目的管理目標(biāo)和實施細(xì)則也各不相同。對于科研收入較高、規(guī)模較大的高校，由于人力、物力等客觀條件的限制，在經(jīng)費(fèi)的開支與報銷環(huán)節(jié)很難做到嚴(yán)格控制，造成科研經(jīng)費(fèi)支出混亂。部分高校在科研經(jīng)費(fèi)支出中控制審核不嚴(yán)，與科研活動無關(guān)的內(nèi)容很多，報銷內(nèi)容不明確，票據(jù)種類繁多導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)開支中辦公用品、招待費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等支出比重偏大，尤為嚴(yán)重的是，有些科研人員通過虛開發(fā)票、購買假發(fā)票和虛造勞務(wù)費(fèi)發(fā)放單據(jù)等手段套取科研經(jīng)費(fèi)，而房費(fèi)、水電費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、科研人員工資等支出不計入科研成本，而是在教育事業(yè)費(fèi)中列支。如果不在加強(qiáng)財務(wù)管理方面切實做好各項工作，沒有可靠的財務(wù)制度作為保障，加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理就是一紙空談。

3 加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的幾點(diǎn)建議

3.1 提高領(lǐng)導(dǎo)者對高校科研經(jīng)費(fèi)的認(rèn)識

需要讓領(lǐng)導(dǎo)者理解三方面的關(guān)系：高校科研經(jīng)費(fèi)對決策的價值、高校科研經(jīng)費(fèi)對具體業(yè)務(wù)的規(guī)范、高校科研經(jīng)費(fèi)使用過程中需要不斷使財務(wù)工作人員和管理人員達(dá)成共識。領(lǐng)導(dǎo)者要直接參與高校科研經(jīng)費(fèi)管理的重要決策，將高校科研經(jīng)費(fèi)與學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略有機(jī)結(jié)合在一起，親自協(xié)調(diào)推動重大高校科研項目實施，通過高校科研經(jīng)費(fèi)管理改革解決不同層面需求，結(jié)合學(xué)校整體戰(zhàn)略為學(xué)校辦學(xué)帶來管理的提升和業(yè)務(wù)的增值。只有高校領(lǐng)導(dǎo)者真正意識到加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理能為學(xué)校發(fā)展帶來的巨大效益與深遠(yuǎn)影響，才能積極主動地推動加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理工作。因此從這個角度來說，高校科研經(jīng)費(fèi)管理其實與信息化工作比較類似，也是“一把手工程”。

3.2 加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)的賬戶管理

各類科研項目經(jīng)費(fèi)進(jìn)入高校財務(wù)部門后，管理的方式是不同的。對于橫向科研項目，一次性扣除管理費(fèi)及各項稅費(fèi)后，除勞務(wù)費(fèi)的支出有限額的比例之外，其他各項費(fèi)用的支出不必設(shè)置經(jīng)費(fèi)分類限額，而是按照科研項目的實際支出需求來執(zhí)行。按照不同類別的橫向科研合同設(shè)置不同的科研項目賬戶，一個科研合同設(shè)立一個賬戶，杜絕以前多個合同共用一個賬戶的混亂的管理局面。對于縱向科研項目，按照科研進(jìn)款的進(jìn)度扣除管理費(fèi)。縱向科研項目按照來源的不同設(shè)置不同類別的賬戶進(jìn)行管理。科技部項目經(jīng)費(fèi)分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用兩部分。直接費(fèi)用按照項目支出分類限額嚴(yán)格控制，不允許超支。間接費(fèi)用中的績效支出是國家獎勵科學(xué)家的智力成本，按照科技部規(guī)定的額度進(jìn)行提取，在項目的執(zhí)行過程中按照執(zhí)行的進(jìn)度進(jìn)行發(fā)放，保護(hù)了科研人員的工作積極性。科研項目完成后，項目結(jié)題經(jīng)費(fèi)結(jié)算由相關(guān)委托單位出具完成證明，表示通過科研項目財務(wù)審計驗收，各類科研項目經(jīng)費(fèi)賬戶之間不允許轉(zhuǎn)賬。

3.3 加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理

高校應(yīng)該加強(qiáng)對科研預(yù)算工作的重視程度，編制科研項目預(yù)算，是科學(xué)合理申報科研項目及合理使用科研經(jīng)費(fèi)的首要環(huán)節(jié)，科研人員往往忽視預(yù)算編制的重要性，由于預(yù)算編制不合理，常被主管部門削減經(jīng)費(fèi)或出現(xiàn)預(yù)算不符合實際的情況，導(dǎo)致項目實施時必須調(diào)整經(jīng)費(fèi)預(yù)算，因此審核科研項目預(yù)算，是幫助和指導(dǎo)科研人員科學(xué)合理申報科研項目的重要環(huán)節(jié)。科研資金管理科應(yīng)設(shè)專門的崗位審核預(yù)算的編制，首先向科研人員強(qiáng)調(diào)預(yù)算編制的重要性，詳細(xì)了解科研項目的具體情況，然后按照各類科研經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)政策，指導(dǎo)和審核科研人員編制項目預(yù)算，既維護(hù)高校的權(quán)益又符合國家對科研預(yù)算的要求。要求科研人員對于預(yù)算考慮得盡可能詳細(xì)，避免疏漏和差錯，盡可能減少科研項目執(zhí)行過程中的預(yù)算調(diào)整，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，使科研項目預(yù)算申報時，能夠順利通過主管部門的審核。

經(jīng)上級主管部門審核批復(fù)后形成科研項目預(yù)算，科研經(jīng)費(fèi)實際支出時以科研項目預(yù)算為依據(jù)，并以此作為項目結(jié)題審計驗收的依據(jù)，科研項目支出嚴(yán)格按照預(yù)算分類控制執(zhí)行，通過會計核算系統(tǒng)進(jìn)行的預(yù)算限額分類控制，使得各項支出能夠完全遵循預(yù)算來執(zhí)行，為科研項目結(jié)題的財務(wù)審計驗收打下了一個堅實的基礎(chǔ)。

3.4 探索建立新型高校科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制

首先要探索新型有效的財務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制。部分重點(diǎn)高校從組織機(jī)構(gòu)角度入手，財務(wù)處下設(shè)專門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)管理的科研資金管理科。這樣，財務(wù)管理人員不僅比較容易掌握科研工作的基本情況，而且能從立項起，全程參與科研管理。其次要推行科研經(jīng)費(fèi)財務(wù)數(shù)據(jù)的分析通報制度。通過建設(shè)會計核算系統(tǒng)及時反映具體科研項目的實際進(jìn)度、經(jīng)費(fèi)結(jié)余等重要情況，以保證科研工作的順利推進(jìn)。最后應(yīng)該探索建立公共資源補(bǔ)償機(jī)制，如實地反映科研成本。西方國家在財務(wù)管理上往往采用掙值管理，直接能夠體現(xiàn)科研的價值。雖然目前這一科學(xué)方法在國內(nèi)行不通，但針對以往高校直接提取管理費(fèi)的做法造成科研成本被嚴(yán)重低估的問題，應(yīng)該逐步推行科研項目全成本核算制度，建立補(bǔ)償機(jī)制。對科研項目直接成本和間接成本進(jìn)行分類核算，在項目預(yù)算中按性質(zhì)和用途分門別類地列示支出，其中應(yīng)該把科研人員工資、津貼及對從事科研活動占用學(xué)校資源所產(chǎn)生的水電耗用費(fèi)、儀器設(shè)備使用費(fèi)、房屋使用費(fèi)等，以合理的比例分?jǐn)傆嬋肟蒲许椖块g接成本進(jìn)行列支。通過分?jǐn)偰苷鎸嵉胤从吵杀荆瑴p少科研項目無效支出等不良現(xiàn)象。

3.5 逐步建立科學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)績效考評制度

科研管理部門要提高科研經(jīng)費(fèi)使用的綜合效益，逐步建立完善的科研經(jīng)費(fèi)績效考評制度。根據(jù)已結(jié)題科研項目合同書約定的目標(biāo)和指標(biāo)，對比審查科研成果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)；對科研經(jīng)費(fèi)的使用效益進(jìn)行綜合分析評估；對實施科研項目取得的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行綜合考核與評價，確保其真實有效，并將最終的評價結(jié)果以依據(jù)的形式作為申請今后科研項目的重要參考條件。對違規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)的行為，學(xué)校在其職稱評定、評優(yōu)評先以及今后科研經(jīng)費(fèi)配套和支持方面給予嚴(yán)格的限制。對做出重大貢獻(xiàn)的科研人員，學(xué)校在相關(guān)的獎勵和優(yōu)惠政策上給予適當(dāng)?shù)闹С帧?/p>

4 結(jié) 論

科研經(jīng)費(fèi)是高校的一項重要資金來源，科研經(jīng)費(fèi)在某種意義上代表著高校的資金實力。因此切實做好高校科研經(jīng)費(fèi)管理不僅是科研工作的一個方面，更是高校財務(wù)工作的一項重要內(nèi)容。本文提出一系列可行性較強(qiáng)的方式方法，通過以上措施，能夠建立起一種可供參照的費(fèi)用管理模式。認(rèn)真分析科研財務(wù)管理工作中面臨的具體問題，對科研財務(wù)管理的一些有效措施加以實踐檢驗，具有一定的意義和價值。

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