強化預算管理 確保生產經營有序進行

[摘 要] 預算管理是生產經營管理的核心，對企業的發展起著至關重要的作用。只有不斷強化預算管理，才能使企業的整體管理水平和經濟效益不斷提升，促進企業持續穩定發展。近年來，鉆井四公司通過推行全員、全過程預算管理，強化預算的剛性控制，完善預算分析考核制度，以旬保月、以月保季、以季保年，確保了生產經營有序進行，圓滿完成了勘探局下達的各項經營承包指標。

[關鍵詞] 預算管理； 生產經營； 控制

[中圖分類號] F270.7； F239.45 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）03- 0061- 02

1 領導重視是強化預算管理的關鍵

鉆井四公司根據自身的生產經營特點，建立兩級預算管理體系和嚴格的預算管理制度，做到事前有預算，事中有控制，事后有考核分析。兩級預算管理體系即公司設置預算管理委員會，由公司經理和公司總會計師、總工程師及財務、經營、生產技術等部門的主要負責人組成，公司經理、黨委書記高度重視預算管理工作，親自擔任預算管理委員會主任，預算管理委員會下設辦公室，辦公室設在財務科，公司各井隊、后勤單位、機關科室設專職或兼職預算員，負責本單位的預算編制工作。公司預算管理委員會的職責是審查預算編制、考核預算執行情況，根據考核結果進行獎懲，并根據當年預算執行情況，對預算管理制度進行補充修訂，逐步完善。預算管理辦公室的職責是收集匯總各單位的預算資料，在綜合平衡的基礎上，編制公司年度和月度預算，提交預算管理委員會審批后上報，預算批復后及時將預算分解并下達到各單位，嚴格按下達的預算實施事中控制，對預算執行情況進行認真分析并上報預算管理委員會。

2 采用科學的預算編制方法是強化預算管理的基礎

在市場經濟條件下，影響公司生產經營的不確定因素特別多，要編制準確、合理、可操作性強的預算尤其是年度預算難度很大，因此必須采用科學的編制方法，堅持以收定支、總量平衡的原則。

在編制年度預算時，鉆井四公司預算管理辦公室根據公司的用工總量、全年的固定費用以及當年的目標利潤，推算出全年需完成的工作量和產值，以產值倒推總成本，并根據各項成本在總成本中所占的比重以及各職能部門及基層單位上報的預算，將總成本進一步細分。在編制月度預算時，預算管理辦公室根據生產預算確定產值，根據各職能部門及基層單位上報的預算確定各項成本費用，并且將成本費用在產值中所占的比重控制在年度預算之內。各職能部門和基層單位采用零基預算的方法編制自身的收支預算及專項費用預算。對于專項費用的預算編制工作公司有明確的分工：生產協調科根據生產預算和有關定額標準，編制鉆前工程、運輸費、青苗賠償費用的預算；資產科根據設備新舊程度及使用情況、修理設備的類別和數量，編制設備投資、大修理及中小修理費用的預算；技術發展部根據科研項目及生產預算，編制科研經費撥入和使用的預算以及隨鉆測斜、定向井服務、測錄井、下套管服務、儀器購置等費用的預算；經管科根據公司年度生產預算和有關定額或合同，編制收入預算、管具及固井工程費用的預算；技術安全科根據有關標準，編制勞保用品、HSE費用預算；保衛科根據井隊消防情況和治安環境編制消防器材和治安承包費用預算；人事科根據公司人員構成、工資總額控制計劃和考核情況，編制人工成本預算及職工教育經費預算；經理辦公室編制通訊費、業務招待費、會議費、辦公費用預算；黨委辦公室編制宣傳費、報刊雜志費用預算；群眾工作部編制工會經費、團費及其相關項目的費用預算；物資供應站根據生產預算編制物資采購及消耗預算；綜合大隊編制生活開支及水電費用預算。預算期內，當編制預算的基礎（如生產經營情況）發生較大的變動時，公司及時調整預算，確保了預算的準確性、合理性和可操作性。

3 落實生產經營全過程預算控制是強化預算管理的有力措施

預算即使編制得再好，如果將其束之高閣，它也無法發揮作用。因此，只有將生產經營全過程的預算控制落到實處，才能強化預算管理。

鉆井四公司預算管理委員會根據中標價及有關定額給井隊下達單井預算通知書，預算管理辦公室每月根據單井預算通知書、月度生產預算及局批復的預算指標，制作月度預算控制卡下達給井隊、后勤單位和機關科室。對于專項預算，既分解下達給具體使用的單位，同時又將預算總量下達給相關責任單位或部門，由其進行事中控制，如材料預算既下達給領料單位，同時也下達給物資供應站，物資供應站只能在限額范圍內發料；各單位憑預算控制卡到物資供應站、其他相關職能部門和基層單位辦理領料、報銷、結算等事宜，每次辦理完畢后，經辦人員在預算控制卡中作相應記錄，以便隨時掌握預算使用情況，避免出現超預算開支的現象。如井隊遇特殊情況，確需調整月度預算且累計未超單井預算，可由井隊提出申請，經預算管理辦公室審批后予以調整；其他部門或單位調整月度預算，以及井隊調整單井預算，由預算管理委員會審批后予以調整。

井隊收到單井預算通知書和月度預算通知書后，及時召開預算管理小組會議，按照施工井的地質、工程及泥漿設計，認真研究制訂本口井的施工措施，在向全隊員工進行施工交底之后，及時將預算逐一分解落實到班組和崗位。在分解預算時，根據井深、井型，按照施工內容將泥漿、鉆頭、材料、油料等預算分解到搬遷安裝，一、二、三開和完井作業的不同施工階段。分解預算不是將預算全部分完，而是結合井隊的目標利潤，壓縮后分解，前移降成本的關口。分解預算不是只進行粗線條的數量分解，而要將施工需要與預算結合起來，仔細測算所需材料、油料等的具體品種，也就是說，在哪個施工階段需用什么材料，用多少，在施工前就做出詳細預算，確保單井成本不超預算。分解后的預算落實到崗位，如：鉆頭、水泥等費用落實到鉆井技術員，泥漿費用落實到泥漿組長和鉆井隊小班，材料費用落實到機械工長和鉆井隊小班，油料費用落實到司機長和鉆井隊小班。指標的層層分解和落實激發了每個員工的責任心，使他們變被動為主動，將預算控制落到實處。在每一個施工階段完成后，井隊都要召開預算管理小組會議，分析上階段預算控制中存在的問題，查找原因，部署下一階段預算控制的措施。全井結束后，對單井預算控制情況進行分析總結，以備以后施工借鑒使用。

輔助生產單位的預算控制實行收支兩條線，即將所有收入全部納入預算，必須按預算落實收入；同時要將費用預算分解到班組和崗位，嚴格按預算控制各項支出，杜絕一切預算外開支，確保目標利潤的實現。

機關科室實行部門職能費用預算和專項預算控制相結合的方法。即機關科室將自身的費用預算分解并落實到各崗位，切實做到無預算不花錢，對于專項預算指派專人負責控制，確保專項收入預算超額完成，專項費用不超預算。

4 強化預算執行情況分析，嚴考核、硬兌現是強化預算管理的基本保證

為了加強預算管理，確保生產經營有序進行，在科學編制預算、嚴格實施預算控制的基礎上，鉆井四公司在每個預算期末對預算執行情況進行分析，并且制定完善的預算考核制度，嚴考核、硬兌現。

對井隊實行單井考核，單井成本節約按照公司1號文件（公司經管管理制度）予以兌現，超支不得發放效益工資，超支部分等額攤入后續施工井成本。從單井預算（可控定額）中提取一定比例作為風險基金，用于非井隊原因造成的卡鉆、打撈、井漏、井涌等虧損補償。對于一口井成本超預算的井隊，給予黃牌警告，連續兩口井成本超預算，解散領導班子，干部調崗降薪；對于全年鉆井成本超預算的井隊解聘井隊干部，全隊員工進入公司勞動力市場待崗培訓。

輔助生產單位實行月度考核，以收抵支后如有節余，按照公司1號文件（公司經管管理制度）予以兌現，如超支不得發放效益工資，超支部分必須用以后月份的節余予以償還，收入（產值）預算完成率必須達到90%以上，成本在收入中所占的比重不得超預算，未完成指標相應扣減效益工資。

機關科室實行月度預考核、年度總兌現，考核指標包括部門職能費用預算和專項預算。部門職能費用預算如有節余，按照公司1號文件（公司經管管理制度）予以兌現，如有超支，按超支部分的一定比例扣減效益工資；專項預算考核分專項收入預算考核和專項費用預算考核，超額完成專項收入預算按一定比例兌現，未完成預算指標按一定比例扣減效益工資；專項費用預算超支按一定比例扣減效益工資，如有節余按一定比例兌現。

主要參考文獻

[1] 張長勝. 企業全面預算管理[M]. 北京：北京大學出版社，2007.

[2] 汪寶權. 企業全面預算管理之探討[J]. 中國商界：下半月，2009（2）.

[3] 魏春奇. 構建以戰略為導向的全面預算管理制度[J]. 會計之友，2007（10）.