基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)審理工作現(xiàn)狀及解決對策

自2008年以來，審計(jì)機(jī)關(guān)開始試行由對審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)復(fù)核改進(jìn)為審計(jì)審理工作。2010年5月1日起施行的《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》明確規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審理制度。2011年1月1日起實(shí)施的新《國家審計(jì)準(zhǔn)則》第一百四十二條規(guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)將復(fù)核修改后的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等審計(jì)項(xiàng)目材料連同書面復(fù)核意見，報(bào)送審理機(jī)構(gòu)審理?！泵鞔_了審計(jì)項(xiàng)目審理是審計(jì)工作必不可少的環(huán)節(jié)，并就審計(jì)項(xiàng)目審理操作實(shí)施作了明確具體規(guī)定。但是，從基層審計(jì)機(jī)關(guān)開展審理工作的情況看，還存在不少問題。為此，筆者結(jié)合審理工作實(shí)際，就新審計(jì)準(zhǔn)則體系下基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)審理現(xiàn)狀及如何做好審計(jì)審理工作談幾點(diǎn)淺顯的看法。

一、基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)審理工作現(xiàn)狀

1.審理機(jī)構(gòu)人員配置不盡合理。一是人員綜合素質(zhì)與審計(jì)工作發(fā)展矛盾日益突出。目前，基層縣級審計(jì)機(jī)關(guān)人員少，有的審計(jì)機(jī)關(guān)局領(lǐng)導(dǎo)與機(jī)關(guān)后勤人員占全部干部職工人數(shù)的50%以上，有的甚至更高，真正具體從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作的人員較少。因?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)人員缺乏，有的地方審計(jì)機(jī)關(guān)沒有單獨(dú)設(shè)置法規(guī)機(jī)構(gòu)，審計(jì)復(fù)核審理工作由辦公室或綜合科室負(fù)責(zé)。有的地方審計(jì)機(jī)關(guān)雖然設(shè)置了單獨(dú)法規(guī)機(jī)構(gòu)，但是所配置的工作人員也只有1～2人，年齡、知識結(jié)構(gòu)不夠合理，部分法規(guī)機(jī)構(gòu)還承擔(dān)機(jī)關(guān)檔案管理、綜合信息、審計(jì)統(tǒng)計(jì)等工作和參與中心工作，導(dǎo)致法規(guī)機(jī)構(gòu)工作重點(diǎn)不是審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制方面，而是應(yīng)付一些日常事務(wù)工作。

2.審計(jì)復(fù)核工作側(cè)重形式審查。一是審計(jì)組、審計(jì)股室實(shí)際是合二為一。按照現(xiàn)行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制和審計(jì)復(fù)核準(zhǔn)則規(guī)定要求，實(shí)行審計(jì)組、審計(jì)組所部門和法規(guī)復(fù)核機(jī)構(gòu)三級復(fù)核，基層審計(jì)機(jī)關(guān)每個(gè)業(yè)務(wù)股室人員配備一般也只有2～3人，審計(jì)組組成也就是股室全體人員，在實(shí)際工作中，審計(jì)組組長也就是審計(jì)股股長擔(dān)任，審計(jì)組、審計(jì)股室二級復(fù)核，變成一級復(fù)核，并且這種復(fù)核也只是審計(jì)文書審核會簽等一些形式審查。二是法規(guī)部門側(cè)重程序性。由于法規(guī)機(jī)構(gòu)人員配置少，所需復(fù)核審計(jì)項(xiàng)目較多，綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)還不能適應(yīng)新形勢審計(jì)發(fā)展需要，審計(jì)復(fù)核變成審計(jì)程序?qū)彶?、審?jì)文書簽發(fā)等一些基本事項(xiàng)，大部分是在審計(jì)項(xiàng)目終結(jié)階段對審計(jì)基本要求、審計(jì)所必需程序進(jìn)行審查，也就是一種事后復(fù)查工作，審計(jì)復(fù)核審理發(fā)現(xiàn)的問題不多。

3.審計(jì)任務(wù)繁重與審計(jì)力量不足矛盾直接影響審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制。目前，各級領(lǐng)導(dǎo)和社會各界對審計(jì)需求多，期望值高，關(guān)注度大，審計(jì)人員素質(zhì)與經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展矛盾、審計(jì)力量與審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)矛盾比較突出，領(lǐng)導(dǎo)交辦和部門單位要求審計(jì)事項(xiàng)越來越多，有的是審計(jì)人員少沒有力量完成審計(jì)任務(wù)，有的是人員素質(zhì)問題不能按要求完成審計(jì)任務(wù)。一方面審計(jì)機(jī)關(guān)人員長年疲于應(yīng)付完成審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)，只注重工作進(jìn)度，影響審計(jì)干部學(xué)習(xí)培訓(xùn)和知識更新，新的審計(jì)技術(shù)手段與方法應(yīng)用較少或效果不明顯，審計(jì)工作效率低，放松和忽視審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。另一方面委托中介機(jī)構(gòu)獨(dú)立承擔(dān)完成審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)或聘請人員參與審計(jì)，他們所承擔(dān)審計(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、客觀、公正，不能有效進(jìn)行復(fù)核。有的審計(jì)機(jī)關(guān)沒有對中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審中跟蹤監(jiān)管，完全采用其審計(jì)結(jié)果，認(rèn)為中介機(jī)構(gòu)出具審計(jì)報(bào)告出了問題應(yīng)自行承擔(dān)責(zé)任，將審計(jì)執(zhí)法行政行為與委托中介機(jī)構(gòu)參審民事行為混為一談，存在中介機(jī)構(gòu)和外聘人員參審風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁審計(jì)機(jī)關(guān)問題。

二、做好基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)審理工作對策及建議

1.一是建立健全審理機(jī)構(gòu)，充實(shí)審計(jì)力量。以實(shí)施新《審計(jì)法》、新《審計(jì)法實(shí)施條例》、新《準(zhǔn)則》為契機(jī)，以構(gòu)筑大財(cái)政審計(jì)，維護(hù)經(jīng)濟(jì)安全為最終目的，以提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，在整合審計(jì)資源上狠下功夫，圍繞“審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)審理、審計(jì)執(zhí)行”四分離，建立健全內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部分權(quán)制約，加強(qiáng)內(nèi)部權(quán)力監(jiān)督，從機(jī)構(gòu)設(shè)置上保證推行審計(jì)項(xiàng)目審理。同時(shí)，采取向社會招考、聘用、聘請等多種措施，吸納工程建筑、環(huán)境保護(hù)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用以及法學(xué)領(lǐng)域等“專業(yè)人才”，充實(shí)審計(jì)力量，作為基層審計(jì)機(jī)關(guān)推行審計(jì)項(xiàng)目審理的“人才庫”。

2.建立健全審計(jì)審理工作規(guī)范制度。一要建立健全審計(jì)審理相關(guān)制度，明確崗位職責(zé)、審理權(quán)限和工作程序，全面落實(shí)審理責(zé)任，實(shí)施規(guī)范化審理。要根據(jù)審計(jì)操作規(guī)程制定審理工作辦法，從受理、審理的內(nèi)容、權(quán)限以及程序上都作出具體的要求；二要明確審理工作的業(yè)務(wù)流程，從接受審理任務(wù)后到審理、文書制作及案卷歸檔都由審理小組人員負(fù)責(zé)，明確責(zé)任，減少互相推諉；三要規(guī)范審計(jì)內(nèi)部文書，制作審計(jì)內(nèi)部文書規(guī)范范本，尤其是對審計(jì)工作底稿、證據(jù)提取以及審計(jì)報(bào)告的制作要作出具體的要求，審計(jì)人員要按照統(tǒng)一文書的要求出具審計(jì)文書，以利于提高審理工作的效率。

3.加強(qiáng)審理知識培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)能力。上級審計(jì)機(jī)關(guān)要把對基層審計(jì)機(jī)關(guān)審理人員的培訓(xùn)納入重要議事日程，采取有力措施，加強(qiáng)審理知識培訓(xùn)，不斷提高基層審理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力。同時(shí)，上級審計(jì)機(jī)關(guān)的審理機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)對基層審計(jì)機(jī)關(guān)推行審計(jì)項(xiàng)目審理的指導(dǎo)，派出審理人員深入基層審計(jì)機(jī)關(guān)，通過現(xiàn)場實(shí)例的審理，言傳身教，現(xiàn)場示范，學(xué)用結(jié)合，使基層審理人員更好地提升審理業(yè)務(wù)能力。

4.建立健全激勵(lì)機(jī)制，爭取領(lǐng)導(dǎo)重視?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)受地方黨委、政府和上級審計(jì)機(jī)關(guān)雙重領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)工作要圍繞地方黨委、政府的中心工作開展，并為地方黨委、政府服好務(wù)。審計(jì)工作離不開地方黨委、政府和上級審計(jì)機(jī)關(guān)的支持，推行審計(jì)審理同樣的離不開地方黨委、政府和上級審計(jì)機(jī)關(guān)的支持?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)要主動向地方黨委、政府領(lǐng)導(dǎo)宣傳推行審計(jì)審理的重要性，講明本單位在推行審計(jì)審理中存在的困難，爭取地方黨委、政府領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持。上級審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過對推行審計(jì)審理情況進(jìn)行專項(xiàng)考核檢查等方式，建立健全激勵(lì)機(jī)制，為基層審計(jì)機(jī)關(guān)創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境，并力所能及的向地方黨委、政府領(lǐng)導(dǎo)做工作，幫助基層審計(jì)機(jī)關(guān)解決機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、經(jīng)費(fèi)保障等困難，助推基層審計(jì)機(jī)關(guān)推行審計(jì)審理工作。

5.實(shí)行問責(zé)考核機(jī)制，充分利用審理結(jié)果。一是審理機(jī)構(gòu)應(yīng)注重對日常審理中發(fā)現(xiàn)的審計(jì)質(zhì)量問題及時(shí)進(jìn)行總結(jié)、歸納、分析，提出改進(jìn)意見和建議，采取定期通報(bào)方式，促使業(yè)務(wù)部門予以足夠重視，結(jié)合個(gè)案有針對性地積極改進(jìn)，避免再次出現(xiàn)類似差錯(cuò)；二是審計(jì)業(yè)務(wù)部門應(yīng)充分利用審理結(jié)果，認(rèn)真研究并采納審理機(jī)構(gòu)提出的合理意見和建議，對審計(jì)項(xiàng)目審理發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行改進(jìn)，通過審計(jì)審理進(jìn)一步提升審計(jì)人員綜合法律素質(zhì)、增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識；三是將審理情況和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考評結(jié)果作為局機(jī)關(guān)績效目標(biāo)管理和優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評選的重要依據(jù)，嚴(yán)格進(jìn)行考核，對發(fā)生執(zhí)法責(zé)任追究事項(xiàng)的實(shí)行一票否決，并相應(yīng)追究相關(guān)人員的責(zé)任。進(jìn)一步強(qiáng)化審理人員、審計(jì)組、業(yè)務(wù)股室“依法、程序、質(zhì)量、文明”的意識，切實(shí)提高審計(jì)工作的質(zhì)量和水平。

（作者單位：吉安縣審計(jì)局）