《江西省審計條例》的十大亮點

《江西省審計條例》（以下簡稱《條例》）今年1月1日起正式施行。《條例》共55條，分為總則、審計對象與審計內(nèi)容、審計計劃與審計實施、審計結(jié)果與審計整改、法律責任和附則6章，內(nèi)容涵蓋了對審計基本原則、審計對象和內(nèi)容的明確、對審計權(quán)限的保障、審計程序的規(guī)范和對法律責任的認定等。

《條例》作為我省第一部地方性審計法規(guī)，具有鮮明的時代氣息和江西特色。

一是，《條例》細化和補充了審計法和審計法實施條例，增強了審計執(zhí)法的操作性。例如，《條例》結(jié)合江西的實際，根據(jù)上位法的相關(guān)規(guī)定，對各類財政收支、財務收支的審計對象和內(nèi)容作了具體明確的規(guī)定。二是，《條例》總結(jié)和提煉了近年來我省審計工作創(chuàng)新成果，拓展了審計工作發(fā)展空間。例如，《條例》將全省一些審計機關(guān)開展的農(nóng)村集體經(jīng)濟組織、民辦企業(yè)和私立醫(yī)院、民辦學校等經(jīng)濟組織接受和運用財政資金情況審計的成功經(jīng)驗上升到法規(guī)規(guī)定，從而延伸了審計范圍；《條例》將我省各級審計機關(guān)調(diào)整思路，從過去的事后審計逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)閷φ顿Y項目、財政專項資金等進行全過程跟蹤審計的有效做法上升到法規(guī)規(guī)定，從而拓展了審計方式。尤其是近年來，我省各級審計機關(guān)有效地推進了績效審計、聯(lián)網(wǎng)審計、經(jīng)濟責任審計、專項審計等各項審計工作，并逐漸形成了江西特色做法和經(jīng)驗，《條例》則很好地把這些做法和經(jīng)驗歸納形成了法規(guī)條文。三是，《條例》反映和體現(xiàn)了依法治省的精神，提升了審計工作的權(quán)威性。在審計結(jié)果利用上，《條例》較好地解決了審計機關(guān)政府投資建設(shè)項目審計結(jié)果運用過程中行政行為與民事法律行為相沖突的問題；在審計查出問題整改上，《條例》規(guī)定，審計機關(guān)應當建立審計整改督查機制，督促被審計單位和其他有關(guān)單位根據(jù)審計結(jié)果進行整改。四是，《條例》進一步加強了審計監(jiān)督的手段，完善了審計工作的保障機制。針對當前我省審計機關(guān)審計執(zhí)法中遇到的一些困難和問題，為了強化審計監(jiān)督手段、確保審計機關(guān)履行職責，《條例》明確了審計機關(guān)的經(jīng)費保障機制、審計機關(guān)直接持審計通知書實施審計的特殊情況、審計機關(guān)對被審計單位信息系統(tǒng)的檢查權(quán)等執(zhí)法權(quán)限和被審計單位接受、配合審計的義務以及不配合審計的法律責任，對被審計單位拒絕審計等違法行為按照情節(jié)的輕重與否對審計處罰自由裁量權(quán)進行了細化。這些規(guī)定，不僅讓我省各級審計機關(guān)開展審計工作有法可依，而且使我省各級審計機關(guān)在法制化進程上邁出了扎實的步伐。總體看，《條例》在遵循上位法的基礎(chǔ)上，《條例》借鑒和吸收了外省審計機關(guān)好的經(jīng)驗和做法，對上位法進行細化和補充，形成了十大亮點，為構(gòu)建具有江西特色的審計監(jiān)督制度確立了法規(guī)框架。

亮點一： 進一步加強績效審計

績效審計是審計機關(guān)對財政資金和公共資源的經(jīng)濟性、效率性和效果性的評價，是審計未來的發(fā)展方向和工作重點。《條例》將創(chuàng)新的績效審計監(jiān)督方式以法條形式予以明確，在第六條中加以規(guī)定，“審計機關(guān)應當加強績效審計，對被審計單位配置、使用、利用財政資金和公共資源的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行審計評價。”同時，《條例》還在財政收支審計、政府投資項目審計、公眾資金審計、企業(yè)事業(yè)組織和金融機構(gòu)審計等審計領(lǐng)域中規(guī)定了績效審計的內(nèi)容。第四十九條還規(guī)定了“績效審計結(jié)果應當作為政府及有關(guān)部門考核、評價、獎勵或者行政問責的依據(jù)。”

亮點二： 進一步加強公眾資金審計

社會公眾資金性質(zhì)，體現(xiàn)了財政支出均等化和社會分配與再分配的公平，與公眾切身利益緊密相關(guān)，也是改革、發(fā)展的重要保障。從這些年我省審計機關(guān)開展的民生審計情況來看，問題還不少，有的相當嚴重。為了盯住老百姓的“養(yǎng)命錢”、“保命錢”，維護民生、維護穩(wěn)定，《條例》對社會公眾資金的審計作了專節(jié)規(guī)定。如第二十條：“審計機關(guān)對政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的下列公眾資金的財務收支情況，依法進行審計監(jiān)督：（一）社會保險、社會救助、社會福利基金以及扶貧、撫恤、救災、防災等發(fā)展社會保障事業(yè)的其他專項資金；（二）來源于境內(nèi)外的貨幣、有價證券和實物等各種形式的捐贈資金；（三）社會公益性募集資金；（四）住房公積金、保障性住房資金、征地拆遷補償資金、住宅專項維修資金；（五）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他公共資金。”

亮點三： 進一步加強對地方金融機構(gòu)的審計

我國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展“十二五”規(guī)劃綱要中提出，要“完善地方政府金融管理體制，強化地方政府對地方中小金融機構(gòu)的風險處置責任。”目前以地方商業(yè)銀行、農(nóng)村信用社等為代表的地方金融力量，已成為我國金融體系的重要組成部分，并且涉及公共利益。為完善金融監(jiān)管，揭示和防范金融風險，應當加強審計監(jiān)督。《條例》第二十五條規(guī)定，審計機關(guān)對國有、國有資本占控股地位或者主導地位的地方金融機構(gòu)的財務收支情況進行審計監(jiān)督，對其他地方金融機構(gòu)的審計監(jiān)督，由省人民政府決定。

亮點四： 進一步加強對民辦企業(yè)等組織使用財政資金情況的審計

隨著國家對農(nóng)村集體經(jīng)濟組織、民辦企業(yè)和私立醫(yī)院、民辦學校等組織的重視和對民生工程投入的加大，這些組織接受和運用財政資金的規(guī)模越來越大。為促進資金的合法、有效使用，對其進行審計監(jiān)督具有十分重要的現(xiàn)實意義。近幾年，全省各級審計機關(guān)創(chuàng)新審計內(nèi)容，積極探索對民營企業(yè)和民辦學校使用財政資金情況的審計，取得了較好的效果。《條例》第二十六條、第二十七條規(guī)定，經(jīng)本級人民政府批準，審計機關(guān)對農(nóng)村集體經(jīng)濟組織、民辦企業(yè)，以及私立醫(yī)院、民辦學校等民辦非企業(yè)組織接受、運用財政資金的真實、合法和效益情況，依法進行審計監(jiān)督。

亮點五： 進一步突出資源環(huán)境審計

資源環(huán)境審計是建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會的有效措施和鮮明體現(xiàn)。《審計署2008至2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》明確提出：“以落實節(jié)約資源和保護環(huán)境基本國策為目標，維護資源環(huán)境安全，發(fā)揮審計在促進節(jié)能減排措施落實以及在資源管理與環(huán)境保護中的積極作用”。近年來，我省審計機關(guān)對環(huán)鄱陽湖11個縣（市）2009～2010年度城鎮(zhèn)污水處理及其配套管網(wǎng)工程專項資金及其使用效益、重點行業(yè)節(jié)能減排項目的審計取得了良好的經(jīng)濟和社會效果，同時也積累了一些成功的經(jīng)驗。為使資源環(huán)境審計工作規(guī)范化、制度化，根據(jù)國家審計署的要求和我省鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟區(qū)建設(shè)的實際情況，有必要將有關(guān)資源開發(fā)利用和保護、污染防治、生態(tài)保護、節(jié)能減排等經(jīng)濟活動納入我省的審計監(jiān)督范圍。《條例》第二十八條對資源環(huán)境審計的對象和主要內(nèi)容進行了規(guī)定。

亮點六： 進一步強調(diào)了對信息系統(tǒng)的檢查

開展聯(lián)網(wǎng)審計是審計署審計信息化建設(shè)部署的重要內(nèi)容之一，同時也是落實省政府“樹立科學審計理念，不斷提高審計工作科學化水平”的具體舉措。由于科技進步，經(jīng)濟管理日益利用計算機信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和手段，審計對象在活動方式上發(fā)生了重大變化。信息處理的電算化和網(wǎng)絡(luò)化使計算機信息系統(tǒng)審計成為開展審計工作的重要方法。為此，《條例》第三十八條第一款規(guī)定：“審計機關(guān)在政府預算執(zhí)行、稅收、社會保險等重要領(lǐng)域?qū)嵤┞?lián)網(wǎng)審計，被審計單位不得拒絕。”同時，《條例》第三十九條第一款還明確規(guī)定：“審計機關(guān)實施審計和專項審計調(diào)查時，有權(quán)對被審計單位運用計算機管理財政收支、財務收支以及相關(guān)業(yè)務活動的信息系統(tǒng)進行檢查。”

亮點七： 進一步明確跟蹤審計的審計方式

近年來，隨著經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，各級政府不斷加大對基建、農(nóng)業(yè)、社保、環(huán)保等領(lǐng)域的投資力度。為了提高資金使用效益，有效防止重大的投資項目、重大的民生工程、重大的生態(tài)環(huán)境建設(shè)項目搞形象工程、政績工程，甚至是“豆腐渣”工程，審計機關(guān)及時調(diào)整思路，一改過去的事后審計為事前介入、事中跟蹤，對政府投資項目、財政專項資金等嘗試進行全過程跟蹤審計，跟蹤審計應運而生。

根據(jù)省委、省政府領(lǐng)導提出的“凡是有重大項目實施的地方，審計就要緊密跟蹤”的新要求，需要將已實施多年的跟蹤審計這一模式上升到法規(guī)的層面。因此，《條例》第三十八條第二款規(guī)定，審計機關(guān)可以對政府重大宏觀政策執(zhí)行情況、重點投資項目建設(shè)情況以及重點專項基金、資金、處置重大突發(fā)公共事件資金使用情況進行跟蹤審計。

亮點八： 進一步確立國家建設(shè)項目審計結(jié)果的法律效力

在明確建設(shè)項目審計的主要內(nèi)容的基礎(chǔ)上，《條例》第十八條規(guī)定政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目，建設(shè)單位或者代建單位可以在招標文件中載明或者與承接項目的單位在合同中約定，建設(shè)項目被納入審計項目計劃的，審計結(jié)果作為工程結(jié)算的依據(jù)。這樣規(guī)定，既遵循了合同法規(guī)定的平等自愿的基本原則，又維護了審計決定的權(quán)威性，較好地解決了政府投資建設(shè)項目審計結(jié)果運用過程中行政行為與民事法律行為法律效力相沖突的問題，使得偷工減料、高估冒算等侵吞國家建設(shè)項目資金的違法違規(guī)行為得到有效遏止和糾正。

亮點九： 進一步健全審計成果利用及審計整改機制

為加強審計整改工作的嚴肅性、及時性和實效性，促進審計整改工作的落實，《條例》第四章專門規(guī)定了審計結(jié)果的運用與審計整改的落實。

《條例》第四十九條規(guī)定，審計機關(guān)依法作出的審計結(jié)論能夠滿足其他監(jiān)督檢查機關(guān)履行職責需要的，其他監(jiān)督檢查機關(guān)應當加以利用。預算執(zhí)行及其他財政收支情況的審計結(jié)果應當作為政府及有關(guān)部門改進預算編制和績效管理、考核的依據(jù)。績效審計結(jié)果應當作為政府及有關(guān)部門考核、評價、獎勵或者行政問責的依據(jù)。政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目的審計結(jié)果應當作為建設(shè)項目預算調(diào)整、竣工決算報告編制、財務決算批復和國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記的依據(jù)。

《條例》第五十一條規(guī)定，審計機關(guān)應當建立審計整改督查機制，督促被審計單位和其他有關(guān)單位根據(jù)審計結(jié)果進行整改。被審計單位和其他有關(guān)單位應當按照審計機關(guān)規(guī)定的期限和要求，將審計決定執(zhí)行情況，審計建議落實情況以及其他審計發(fā)現(xiàn)問題整改落實情況書面報告審計機關(guān)。縣級以上人民政府應當支持審計機關(guān)依法審計，及時督促有關(guān)部門、單位執(zhí)行審計決定，落實審計建議，加強審計整改。對重大審計事項及審計決定的整改和落實情況，及時組織專項督查，并通報督查結(jié)果。

亮點十： 進一步完善審計經(jīng)費保障機制

審計機關(guān)經(jīng)費獨立，切斷其與被審計單位的一切經(jīng)濟聯(lián)系，是審計機關(guān)客觀公正地履行審計監(jiān)督職責的重要保障。同時，在當前實際工作中，審計機關(guān)每年的工作任務具有越來越大的不確定性，除年初計劃安排的審計項目外，各級黨委、人大和政府臨時交辦審計的任務也越來越多。現(xiàn)在每年臨時交辦任務占審計機關(guān)全年任務的比重越來越大，尤其是縣級審計機關(guān)更為突出。這樣各級政府年初的預算經(jīng)費安排顯然不能滿足審計工作任務的實際需要。為進一步落實審計法關(guān)于保證審計機關(guān)經(jīng)費的規(guī)定，切實保證地方審計機關(guān)的經(jīng)費，《條例》規(guī)定“審計機關(guān)履行職責所必需的經(jīng)費，應當列入財政預算，由本級人民政府予以保證。未列入年度財政預算安排的本級人民政府交辦的特定審計事項，審計機關(guān)可以提出專項經(jīng)費申請，由本級人民政府財政部門按照規(guī)定予以安排。”

（作者單位：江西省審計廳）