為企業爭取寬松有利的經營環境行業協會表達大家的企盼與心聲——中國物資再生協會呼吁調整循環利用企業增值稅政策

編者按：建設節約型社會和環境友好型社會是當今社會發展的一個重大命題，而再生資源的回收利用產業是發展循環經濟的重要組成部分。廢舊物資的回收分選經營既是重要的流通環節，也是資源循環利用的基礎工程。但是這樣一個產業在今天的形勢下卻受到了多種因素的影響，特別是較高的稅負使眾多企業目前的處境極為困難。盡管我國再生資源回收總量超過1.6億噸，回收產值達5413億元人民幣，各類回收企業10萬余家，回收網點30多萬個，從業人員超過1800萬人。2012年，中央財政投入7.5億元支持再生資源回收體系建設，共支持23個試點城市建設10241個回收網點、115個分揀中心及26個集散市場，同時支持了120家報廢汽車回收拆解企業和32個區域性大型再生資源回收利用基地，帶動社會投資超過110億元，擴大了人員就業，促進了城鄉經濟發展。廢舊物資回收利用為國家節約了大量的原生資源，有效地支持了國家循環經濟的發展，極大地降低了能源消耗和各種污染物的排放，改善了環境污染的壓力。但是這個循環經濟建設的一個重要領域由于稅負太重，致使企業難以獲得發展的空間。我們的記者在參加一些行業的會議之時，常常會聽到企業反映企業的實際困難和現實處境。一些行業協會的負責人在許多場合都呼吁能給這個行業一定的稅收優惠政策以緩解回收利用企業的困難。當然，由于行業而不同，所站的立場也就不同，但是，為回收利用企業爭取較為寬松的政策環境則是行業協會的天職所在。例如，中國廢鋼鐵應用協會秘書長李樹斌先生在不久前舉行的第三屆中國再生資源園區建設與市場發展論壇上說：到2011年，由于原先的優惠政策在執行中存在一些問題而暫時中斷，正規的廢鋼鐵加工配送企業全額上繳17%的增值稅，由此加重的稅負牽動了廢鋼鐵市場價格的上漲，成本壓力便轉移到利用廢鋼煉鋼的企業，因此影響了鋼鐵企業多吃廢鋼的積極性，鋼廠不得不轉而增加鐵礦石的采購并改變了冶煉工藝。這番話是從鋼廠的角度反映了稅收問題對回收利用的影響。因此他提出的建議是：國家有關部門應對廢鋼鐵加工配送企業生產的廢鋼鐵產品給予增值稅優惠70%的扶持政策。同時他還建議國家有關部門鼓勵鋼鐵生產企業提高廢鋼單耗，也就是說要“多用廢鋼”。無論是從循環經濟建設還是從節能減排的出發點來看，這都是題中之義。對于稅收的優惠政策，中國物資再生協會則站在鋼鐵回收經營企業的角度，談了他們對回收經營企業優惠政策的呼喚。無論從哪個角度去說，其實都是共同的呼聲：對再生資源的回收和利用要實行優惠政策。中國物資再生協會常務副會長龍少海提出：國務院辦公廳印發的《關于建立完整的先進的廢舊商品回收體系的意見》（國辦發〔2011〕49號）中已經明確指出：“研究制定并完善促進廢舊商品回收體系建設的稅收政策”。為貫徹落實《意見》精神，就目前我國廢舊物資回收經營行業繳納稅收存在的問題及解決方法，他們提出了如下的建議。

一、廢舊物資回收經營行業繳納稅收存在的問題

我國2011年以前對廢舊物資回收經營行業實行稅收減免扶持政策。

2001年4月，財政部、國家稅務總局下發《關于廢舊物資回收經營業務有關增值稅政策的通知》（財稅[2001]78號）規定：自2001年5月1日起，對廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅。

2008年12月，財政部、國家稅務總局下發《關于再生資源增值稅政策的通知》（財稅[2008]157號）規定：自2009年1月1日起，取消“廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅”。在2010年底以前，對符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實行先征后退政策。對符合退稅條件的納稅人2009年銷售再生資源實現的增值稅，按70%的比例退回給納稅人；對其2010年銷售再生資源實現的增值稅，按50%的比例退回給納稅人。

但是在今天這樣的社會環境下卻出現了一些問題。自2011年開始廢舊物資回收經營行業原有的減免稅收扶持政策被取消，由于大部分（達85%以上）回收廢舊物資不能取得進項稅發票抵扣，17%的增值稅（差價稅）在回收經營企業變成了銷售額17%的銷售營業稅，回收企業的稅收負擔大幅增加，整個行業發展受到嚴重影響。因此，市場上出現了經營企業躲避高額稅收的辦法：一是較大型回收經營企業利用一些區域性的優惠政策（有些地方政府將地方增值稅稅收留成部分按一定比率（80%～100%）返還給企業，以利于地方的“招商引資”戰略），使回收企業的稅收負擔相應減輕，形成了不公平的區域性市場競爭；二是相當部分中小型企業采取現金購銷但不進賬的辦法以躲避稅收。以上的“對應措施”造成市場的畸形發展，企業舉步維艱，國家稅收嚴重流失。

二、對回收經營行業稅收調整完善的建議

廢舊物資回收經營行業是具有公益性的事業，應當予以財稅支持，完善、穩定的稅收政策是建立完整的、先進的廢舊商品回收體系的保障。因此，對廢舊物資回收經營行業稅收政策的制定提出以下實施建議：

1. 對廢舊物資回收經營企業回收廢舊物資能夠取得增值稅17%發票的，在分選加工后銷售的再生資源可以實施進項稅抵扣，按照17%的差價稅繳納增值稅；

2. 對回收廢舊物資不能夠取得增值稅17%發票的（即沒有進項稅抵扣的）部分，在分選加工后銷售的再生資源繳納增值稅一律執行低稅率6%減半征收的扶持政策；

3. 取消小額經營回收廢舊物資包稅額政策；

4. 對用作原料的利廢企業,例如鋼鐵生產企業，不能取得再生資源增值稅發票（即沒有進項稅抵扣）的，按照利廢企業生產產品再生資源的使用比率核定數量，給予一定額度的財政補貼，以調動利廢企業提高利廢比例的積極性。

以上實施建議優點是：稅款計算簡單，稅負公平，稅率統一，避免虛開，便于監管，兼顧企業，保障稅收，利于發展。

以2012年我國再生資源回收總量銷售產值5413億元計算，如按銷售額的17%繳納增值稅達到920億元，而實際上回收企業經營利潤率不足8%，即全部利潤不足400億元，這讓企業如何承受？只有“躲避”才能生存！如按回收企業經營銷售額的3%繳納增值稅，國家征收稅源160億元是有保障的，這是“放水養魚”之策，對擴大稅源、促進我國循環經濟發展也是明智之舉。

近兩年來，回收經營行業因市場低迷不振，再加上廢舊物資回收后經分選加工銷售滯后和稅收問題，造成回收經營行業出現嚴重虧損，許多回收經營企業停業關門。如果國家再不予以盡快解決稅收等政策環境問題，那么勢必將導致廢舊物資回收經營行業的停滯，而這種長期的停滯將比任何其他行業的轉行對社會的影響更大。