一封舉報信揭開逃稅黑幕

韓健 陳群 王景惠

2012年4月26日，一封群眾舉報信擺在河南省新鄉市國稅局領導的案頭，舉報該市某有限公司長期隱瞞銷售收入、肆意逃避繳納國家巨額稅款等問題。案情重大且特殊，市局領導指示市局稽查局盡快研究案情、制定方案，并成立專案組對該公司開展檢查。

該公司成立于2006年5月，10月辦理了注冊稅務登記，主要經營建筑材料、電器、電纜、電料批發零售。2010年7月，該公司被主管稅務機關認定為增值稅一般納稅人，2006年6月~2012年3月共繳納增值稅131164.36元、企業所得稅6867.69元。

當專案組按照法定程序對該公司下達《稅務檢查通知書》、《調取賬簿資料通知書》后，企業財務人員卻告知專案組：要求調取的賬簿資料在企業搬家時已全部丟失，并且企業業務現已停止，什么涉稅資料都沒有。專案組一邊向企業負責人宣傳稅收政策，一邊向市局領導匯報情況。

雙方在沉默中對峙著……

天色漸漸變暗，眼看著專案組人員態度如此堅決，權衡各方因素，企業負責人迫不得已將相關年度的賬簿資料交到了檢查人員手上。

該公司2010年1~6月為增值稅小規模納稅人，適用3%的征收率。由于該公司2009年全年累計銷售額達到一般納稅人認定標準，主管稅務機關在企業未主動申請一般納稅人資格認定的情況下，依據《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》的相關規定，在2010年7月對該公司進行了增值稅一般納稅人資格依法認定。

按照檢查預案，專案組按年度先后順序，對該公司2010年1月~2012年1月的賬務處理、納稅情況作了進一步檢查。這一查，撬開了該公司逃稅的冰山一角：

一是肆意捏造收入，自行不申報納稅。該公司從2010年1月起，銷售貨物開具發票后，記賬時按應收賬款的金額全額直接貸記“主營業務收入”，不把含稅應收賬款換算為不含稅收入記賬，也不貸記“應繳稅金——應繳增值稅（銷項稅額）”科目，不計提銷項稅金。該公司提供的賬目資料里沒有納稅申報表。專案組將該公司記賬憑證中每個月的完稅憑證、稅收分析監控系統中企業申報的銷售收入明細情況與企業的記賬情況對比后，發現該公司竟然沒有按照已開具入賬的普通發票金額向主管稅務機關申報銷售收入，而是隨意捏造銷售收入繳納增值稅稅款。僅2010年1月~2012年3月間，該公司就隱瞞銷售收入1001.32萬元。

二是私自調改稅率，大肆隱瞞稅款。該公司為了逃稅，不僅在銷售收入上造假，甚至還無視國家稅法規定，自行調改應納稅稅率。該公司從被認定為增值稅一般納稅人的當月起，2010年7月零申報，僅2010年8月、2012年3月按17%的法定稅率申報收入繳納稅款，其余月份均以簡易辦法按6%征收率繳納增值稅。通過對該公司的賬載財務資料進行統計，該公司2010年1月~2012年3月共實現銷售收入10353581.28元（含稅），共計少繳納增值稅114.12萬元。

三是開具“陰陽”發票，逃避稅務監控。專案組通過普通發票網絡系統對該公司2011年11月~2012年1月已入賬的14份通用平推機打發票具體票面信息進行查詢，發現這14份發票的驗舊金額與發票的記賬聯票面金額完全不符，發票記賬聯票面金額一般是驗舊金額的100倍，也就是發票票面金額的小數點向前移了兩位。專案組分析此種情況的出現，可能是該公司的開票人員將通用平推機打發票分兩次打印，第一次先按縮小100倍的金額開具，將開票信息借助網絡傳到主管稅務機關，以達到瞞天過海、不被監控系統預警的目的；第二次通過設定好的模式，開出真正交易金額的普通發票。通過對該公司的開票人員進行詢問，出現此種情況的原因完全驗證了專案組的分析。

該公司開具已收入賬的發票竟然不申報銷售收入，那么該公司是否還存在已開具未入賬、也不申報銷售收入的情況？鑒于該公司向專案組提供的涉稅資料有限，專案組通過稅收分析監控系統查到該公司在2006年10月~2012年3月共領購商業收款機75mm發票、通用機打發票、通用平推機打發票等普通發票共555份。通過普通發票網絡系統后臺對以上555份普通發票的流向、開具的貨物名稱等進行查詢，由于程序問題，只能查詢到2011年10月以后領購發票的具體信息。

該公司在2011年10月~2012年3月共領取通用平推機打發票105份，專案組將這105份發票作為重點核實對象。詳細查閱該公司的賬目資料，發現該公司在2011年10月~2012年1月期間，只有14份正常開具的通用平推機打發票入賬，其余86份通用平推機打發票在賬簿、憑證上均未發現。針對該公司已開具未入賬的86份通用平推機打發票，專案組根據發票流向，逐一到收票單位對票面實際信息進行實地核實。經查，該公司對外開具未入賬的普通發票共計47份，少繳增值稅43.25萬元。

經過1個多月的艱苦努力，專案組細查深挖，最終查補并追繳該公司逃避繳納的增值稅及所得稅合計162.23萬元，對所逃稅款處81.12萬元罰款，同時，從滯納稅款之日起按日加收萬分之五的滯納金。