試論中小企業納稅現狀的對策

摘要：隨著社會投資和開放力度的進一步加大，民營經濟的迅猛發展，不斷增加的中小企業一方面增加了稅源，另一方面也對基層稅收管理帶來很大的挑戰。帶著對民營企業創造的財富神話的好奇，以及對這些企業是否能夠長期健康地發展下去等疑問，對一些中小民營企業的財務狀況、經營納稅狀況進行了訪談和調查，其結果不盡如人意，提高中小企業財務核算水平、加強財務管理已刻不容緩。

關鍵詞：中小企業；納稅；對策

一、中小企業納稅的現狀

將企業的財務人員設置、賬冊設置、核算狀況等作為主要調查內容，具體包括：

1.財務人員崗位設置狀況，是否設有總賬、出納、保管；

2.人員素質情況，包括是否有專業證書、是否專職；

在調查年銷售額 1000 萬元以下的中小企業中， 比較突出的有以下幾個問題：

一是隨著經濟的迅猛發展，投資主體呈現多元化態勢，部分納稅人重生產經營管理，輕財務核算；重營銷隊伍建設，輕財務人員培訓。少數納稅人現代經營管理理念欠佳，不能按照《征管法》和稅務機關的要求建賬，主觀隨意性大。二是財務人員、辦稅人員素質參差不齊。

二、針對中心企業納稅的現狀提出的對策

（一）強化稽查力度

納稅評估是管理的重要方面，在評估中發現賬外經營、做假賬一定要移交稽查部門處理；在稽查中發現做假賬故意偷稅的建議處于二倍以上罰款?？傊?，切實加強中小企業納稅人會計核算與賬冊管理已迫在眉睫，但誰也不能指望一夜之間有個多大的變化，要有一個循序漸進的過程，要“全”，就是要求納稅人設置全總賬、出納、保管崗位，設置全相應賬冊；要“實”，就是要求納稅人如實、全面記賬；要“規范”，就是要求納稅人按照法律、法規的規定進行記賬。能做到以上幾點，民營企業納稅人財務狀況一定會有質的變化。

（二）加強稅法宣傳

堅持日常宣傳與宣傳月宣傳相結合，進一步提高全體公民的稅法意識，使廣大公民牢固樹立依法納稅、誠信納稅和偷稅漏稅違法的觀念，讓納稅人心中有“稅”，明白“誠信納稅”與“誠信做人”一樣重要，明白“誠信納稅”與“商譽”一樣的有價值。在日常工作中，有針對性地進行稅法宣傳，通過會計例會、業余稅校等陣地進行經常性稅法宣傳，通過納稅評估、涉稅事項調查等進行專項輔導，促進涉稅專業人員專業知識提高。通過稅法宣傳教育，使中小企業業主明白從“誠信做賬”開始“依法誠信納稅”。

（三）強化辦稅人員的培訓管理

辦稅人員是聯系稅務機關與納稅人的橋梁，是稅法宣傳聲音的傳播者，是決定征管質量高低的重要因素。因此，應以辦稅人員管理為突破口，實現誠信做賬意識的增強。建立辦稅人員檔案，成立辦稅人員協會，明確分片辦稅負責人，通過自律組織，交流工作體會，提高業務。加大管理力度，堅持辦稅人員例會制和考核制，定期進行活動，宣傳稅收政策法規和稅收征管工作要求。建立《辦稅人員考核登記簿》，重點考核財務核算水平、日常工作能力、工作業績，通過日常征管、納稅評估、涉稅調查來綜合評價。總之，切實加強中小企業納稅人會計核算與賬冊管理已迫在眉睫，但誰也不能指望一夜之間有個根本的變化，要有一個循序漸進的過程，要分三步走：一是“全”，就是要求納稅人設置全總賬、出納、保管崗位，設置全相應賬冊；二是“實”，就是要求納稅人如實、全面記賬；三是“規范”，就是要求納稅人按照法律、法規的規定進行記賬。在做好以上五項工作，經過這三個步驟后，中小企業納稅人財務狀況一定會有質的變化。

（四）完善促進中小企業發展的稅收政策

保留相關的營業稅、企業所得稅、土地稅的相關稅收優惠政策，使稅收政策有一定的穩定性。繼續執行《財政部國家稅務總局關于小型微利企業有關企業所得稅政策的通知》（財稅〔2009〕第133號）、《財政部國家稅務總局關于中小企業信用擔保機構有關準備金稅前扣除問題的通知》（財稅〔2009〕62號）、《財政部國家稅務總局關于金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕99號）。中小企業的發展是個長期的、復雜的過程，需要國家政策的長期扶持，因此延續稅收優惠政策有利于促進中小企業的健康發展，從而做到進一步穩固稅收基礎，推進稅收科學、持續地發展。

繼續加大對中小企業在稅收上的優惠力度。中小企業稅收優惠政策的制定，要體現企業公平稅賦、平等競爭的原則。我國目前雖然有一些以中小企業作為主要受惠對象的稅收減免政策，但還不夠規范化、系統化。今后，應對有關優惠政策進行清理、規范和完善，并逐步建立起統一明確的中小企業稅收優惠政策。建議對中小企業就業的個人的“工資薪金性質”的個人所得稅可以提高起征點，或者可以加大稅前扣除項目；對中小企業的資源稅可以考慮減征；對中小企業購進的先進設備，可以提供稅收支持，允許其一次進入成本，或提高抵稅的比例；對中小企業的地方稅收可以進行定期減免。

參考文獻：

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[2]朱文娟，陳巖峰.淺析企業納稅遵從行為及其模型構建[J].經濟論壇，2009（13）