基于一體化融合的公立醫(yī)院預(yù)算績(jī)效管理體系構(gòu)建*

褚 琦 丘雄江 伍賢杏

1.廣西醫(yī)科大學(xué)第一附屬醫(yī)院 廣西 南寧；2.廣西壯族自治區(qū)生殖醫(yī)院 廣西 南寧

一、引言

隨著新醫(yī)改不斷推進(jìn)，公立醫(yī)院作為醫(yī)療衛(wèi)生體系的重要組成部分，需要不斷完善預(yù)算績(jī)效管理體系。公立醫(yī)院預(yù)算績(jī)效管理是指公立醫(yī)院為了完成戰(zhàn)略目標(biāo)，聯(lián)動(dòng)預(yù)算目標(biāo)與績(jī)效目標(biāo)，將所有收支納入管理范圍，將預(yù)算管理與績(jī)效管理相結(jié)合，開(kāi)展事前績(jī)效評(píng)估、績(jī)效目標(biāo)管理、績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控、績(jī)效評(píng)價(jià)及績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用等活動(dòng)。

目前，公立醫(yī)院普遍存在預(yù)算績(jī)效管理意識(shí)不強(qiáng)、績(jī)效目標(biāo)設(shè)置不合理、績(jī)效指標(biāo)設(shè)置不健全等問(wèn)題，需要構(gòu)建科學(xué)合理、符合行業(yè)特點(diǎn)的預(yù)算績(jī)效管理體系。公立醫(yī)院需要認(rèn)真分析預(yù)算績(jī)效管理現(xiàn)狀，完善工作流程，促進(jìn)公立醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。

二、公立醫(yī)院預(yù)算績(jī)效管理存在的問(wèn)題

1.宏觀層面

黨的十八大以來(lái)，我國(guó)持續(xù)深化預(yù)算績(jī)效管理改革，陸續(xù)印發(fā)了《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見(jiàn)》等一系列政策文件，到2022年各級(jí)行政事業(yè)單位基本建立了全方位、全過(guò)程、全覆蓋的預(yù)算績(jī)效管理體系。

多個(gè)省份在國(guó)家相關(guān)政策文件的指導(dǎo)下，出臺(tái)了預(yù)算績(jī)效管理的相關(guān)規(guī)章制度，制定了一系列管理辦法，不斷推進(jìn)各項(xiàng)預(yù)算績(jī)效管理工作。部分公立醫(yī)院沒(méi)有結(jié)合實(shí)際情況，制定具有針對(duì)性的預(yù)算績(jī)效管理制度，績(jī)效指標(biāo)體系不完善，導(dǎo)致預(yù)算績(jī)效管理流于形式。

從宏觀層面來(lái)看，預(yù)算績(jī)效管理的宏觀政策有待完善，仍然缺乏具體的操作指引，導(dǎo)致預(yù)算績(jī)效管理難以落實(shí)；在工作實(shí)踐中，普遍存在“重考核、輕論證”“重結(jié)果、輕過(guò)程”“重定性指標(biāo)、輕定量指標(biāo)”等問(wèn)題，影響了預(yù)算績(jī)效管理工作順利開(kāi)展。

2.微觀層面

第一，從預(yù)算績(jī)效管理的工作環(huán)境來(lái)看，部分公立醫(yī)院經(jīng)過(guò)多年探索，雖然建設(shè)了比較完善的工作環(huán)境，能夠支持預(yù)算績(jī)效管理工作順利開(kāi)展，但是仍然存在制度體系和組織結(jié)構(gòu)不完善的情況。

第二，預(yù)算管理與績(jī)效管理的融合基礎(chǔ)比較薄弱。目前，部分公立醫(yī)院仍然存在預(yù)算管理與績(jī)效管理的融合思路不清晰的情況，缺乏有效的實(shí)施路徑，導(dǎo)致績(jī)效指標(biāo)不合理，預(yù)算績(jī)效管理流程不完善。

第三，績(jī)效目標(biāo)設(shè)置不合理，績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性較差。部分公立醫(yī)院沒(méi)有結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)，設(shè)置合理的績(jī)效目標(biāo)，績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不明確，導(dǎo)致績(jī)效評(píng)價(jià)存在較大的隨意性，影響了績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性。

第四，預(yù)算績(jī)效管理的信息化水平不高。部分公立醫(yī)院不重視預(yù)算績(jī)效管理的信息化建設(shè)工作，難以實(shí)現(xiàn)信息共享，導(dǎo)致工作效率不高。

三、構(gòu)建一體化融合路徑的思路

公立醫(yī)院需要落實(shí)相關(guān)政策文件要求，將預(yù)算管理與績(jī)效管理相結(jié)合，構(gòu)建一體化融合路徑，完善預(yù)算績(jī)效管理的制度體系、組織結(jié)構(gòu)、工作流程、工作規(guī)范，在預(yù)算管理的全過(guò)程中融入績(jī)效管理理念，明確預(yù)算績(jī)效管理流程。公立醫(yī)院構(gòu)建一體化融合路徑，關(guān)鍵在于結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)，建立預(yù)算目標(biāo)與績(jī)效目標(biāo)的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行和績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控，開(kāi)展預(yù)算考核和績(jī)效評(píng)價(jià)。具體而言，主要包括建立融合框架、完善工作環(huán)境、確定實(shí)施路徑等內(nèi)容。

1.建立融合框架

（1）全方位。公立醫(yī)院加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理，需要從內(nèi)部管理制度、崗位設(shè)置、權(quán)責(zé)關(guān)系劃分、工作機(jī)制建立等方面，不斷完善相關(guān)的工作流程，提高工作效率。

（2）全過(guò)程。公立醫(yī)院加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理，需要對(duì)各項(xiàng)工作流程進(jìn)行嚴(yán)格管理，在事前、事中、事后等階段分別采取工作措施，加強(qiáng)全過(guò)程管理，促進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理落實(shí)。

（3）全覆蓋。公立醫(yī)院加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理，需要覆蓋所有部門、所有崗位、所有資金和所有業(yè)務(wù)，避免出現(xiàn)管理盲區(qū)，提高預(yù)算績(jī)效管理的完善性。

2.完善工作環(huán)境

（1）完善預(yù)算績(jī)效管理的組織結(jié)構(gòu)。公立醫(yī)院需要根據(jù)預(yù)算績(jī)效管理的相關(guān)要求，建立完善的組織結(jié)構(gòu)，層層落實(shí)預(yù)算績(jī)效管理責(zé)任。

第一，公立醫(yī)院需要建立預(yù)算績(jī)效管理委員會(huì)，全面負(fù)責(zé)預(yù)算績(jī)效管理工作，充分發(fā)揮預(yù)算績(jī)效管理委員會(huì)在工作規(guī)劃、流程優(yōu)化、溝通交流、管理決策等方面的積極作用。

第二，公立醫(yī)院需要成立預(yù)算績(jī)效管理辦公室，負(fù)責(zé)預(yù)算績(jī)效管理的日常工作，加強(qiáng)各部門之間的聯(lián)系，不斷完善工作方案，督促各項(xiàng)工作落實(shí)。

第三，公立醫(yī)院的各部門需要積極參與預(yù)算績(jī)效管理，定期開(kāi)展培訓(xùn)活動(dòng)，增強(qiáng)工作人員的預(yù)算績(jī)效管理意識(shí)，提高工作人員的綜合素質(zhì)。同時(shí)，明確各部門負(fù)責(zé)人的預(yù)算績(jī)效管理職責(zé)，落實(shí)責(zé)任制，避免出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)互相推諉。

（2）完善預(yù)算績(jī)效管理制度。在目前的預(yù)算管理制度基礎(chǔ)上，公立醫(yī)院需要對(duì)制度內(nèi)容、工作流程、崗位設(shè)置等進(jìn)行細(xì)化。

在制度內(nèi)容方面，公立醫(yī)院需要明確事前績(jī)效評(píng)估、績(jī)效目標(biāo)管理、績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控、績(jī)效評(píng)價(jià)、績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用等環(huán)節(jié)的具體要求。

在工作流程方面，公立醫(yī)院需要以績(jī)效目標(biāo)為指引，對(duì)每一項(xiàng)工作流程進(jìn)行梳理，加強(qiáng)全過(guò)程管理。

在崗位設(shè)置方面，公立醫(yī)院需要明確崗位職責(zé)、人員安排等內(nèi)容，建立責(zé)任制，促進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理落實(shí)。

（3）加強(qiáng)信息化建設(shè)。公立醫(yī)院需要信息化建設(shè)，建立完善的預(yù)算績(jī)效管理系統(tǒng)，將各項(xiàng)工作流程嵌入其中，不斷提高工作效率。

公立醫(yī)院需要將預(yù)算績(jī)效管理系統(tǒng)與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)、醫(yī)療管理系統(tǒng)等相結(jié)合，統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑，為管理決策和項(xiàng)目實(shí)施提供支持。

公立醫(yī)院需要加強(qiáng)培訓(xùn)，幫助工作人員熟練掌握預(yù)算績(jī)效管理系統(tǒng)的使用方法，從而順利開(kāi)展各項(xiàng)工作。

3.確定實(shí)施路徑

（1）加強(qiáng)事前績(jī)效評(píng)估。公立醫(yī)院需要對(duì)項(xiàng)目的立項(xiàng)必要性、資金投入的經(jīng)濟(jì)性、工作方案的可行性、預(yù)算安排的合理性、預(yù)算支出的有效性進(jìn)行全面評(píng)估，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效率。

（2）設(shè)置合理的績(jī)效目標(biāo)。公立醫(yī)院在設(shè)置績(jī)效目標(biāo)時(shí)，需要將績(jī)效目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)、預(yù)算目標(biāo)相結(jié)合，明確整體績(jī)效目標(biāo)、部門績(jī)效目標(biāo)和項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)。同時(shí)，公立醫(yī)院需要對(duì)績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行嚴(yán)格審核，對(duì)績(jī)效目標(biāo)的相關(guān)性、完整性、適當(dāng)性、可行性、規(guī)范性進(jìn)行深入分析，保證績(jī)效目標(biāo)的合理性。

公立醫(yī)院在預(yù)算績(jī)效管理過(guò)程中，需要對(duì)績(jī)效目標(biāo)的完成情況進(jìn)行跟蹤管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正偏離績(jī)效目標(biāo)的行為。

（3）加強(qiáng)項(xiàng)目庫(kù)建設(shè)。為了順利實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理，公立醫(yī)院需要加強(qiáng)項(xiàng)目庫(kù)建設(shè)，保證項(xiàng)目的可行性。公立醫(yī)院需要對(duì)所有項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格論證，只有通過(guò)論證的項(xiàng)目才能納入項(xiàng)目庫(kù)。

按支出類型可以將項(xiàng)目分為費(fèi)用類項(xiàng)目和資本類項(xiàng)目。費(fèi)用類項(xiàng)目包括公立醫(yī)院日常開(kāi)展的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；資本類項(xiàng)目包括由信息化建設(shè)、設(shè)備購(gòu)置、基建工程等形成資產(chǎn)的項(xiàng)目。

公立醫(yī)院的各部門在提交項(xiàng)目時(shí)，需要提供完整的資料，包括項(xiàng)目可行性論證報(bào)告、項(xiàng)目實(shí)施方案、績(jī)效目標(biāo)、預(yù)算方案等。公立醫(yī)院需要對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行審核，提出相關(guān)意見(jiàn)。

公立醫(yī)院需要按照輕重緩急，對(duì)項(xiàng)目庫(kù)中的項(xiàng)目進(jìn)行排序，優(yōu)先安排緊急項(xiàng)目和重大項(xiàng)目，提高資金使用效率。

（4）完善績(jī)效指標(biāo)體系。公立醫(yī)院需要參照上級(jí)主管部門和財(cái)政部門發(fā)布的績(jī)效指標(biāo)模板，建立完善的績(jī)效指標(biāo)體系，為預(yù)算績(jī)效管理提供支持。

為了分析各項(xiàng)績(jī)效指標(biāo)與預(yù)算工作的結(jié)合程度，公立醫(yī)院可以制作并發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷。調(diào)查問(wèn)卷可以從醫(yī)療質(zhì)量、運(yùn)營(yíng)效率、可持續(xù)發(fā)展、滿意度四個(gè)維度，設(shè)置相應(yīng)的問(wèn)題和選項(xiàng)。公立醫(yī)院需要參考調(diào)研結(jié)果，將結(jié)合程度較高的績(jī)效指標(biāo)納入績(jī)效指標(biāo)體系。

在醫(yī)療質(zhì)量維度，公立醫(yī)院可以設(shè)置門診人次、出院人次、轉(zhuǎn)出患者人次等績(jī)效指標(biāo)。

在運(yùn)營(yíng)效率維度，公立醫(yī)院可以設(shè)置醫(yī)療服務(wù)收入占比、門診收入占比、萬(wàn)元收入的成本支出、人員支出占業(yè)務(wù)支出的比重、醫(yī)療費(fèi)用增長(zhǎng)率等績(jī)效指標(biāo)。

在可持續(xù)發(fā)展維度，公立醫(yī)院可以設(shè)置教學(xué)經(jīng)費(fèi)投入、人均科研經(jīng)費(fèi)、科研成果轉(zhuǎn)化率等績(jī)效指標(biāo)。

在滿意度維度，公立醫(yī)院可以設(shè)置患者滿意度、醫(yī)護(hù)人員滿意度等績(jī)效指標(biāo)。

（5）加強(qiáng)績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控。公立醫(yī)院需要加強(qiáng)績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控，促進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理落實(shí)。公立醫(yī)院可以通過(guò)運(yùn)用預(yù)算績(jī)效管理系統(tǒng)，及時(shí)收集各方面的信息，對(duì)績(jī)效目標(biāo)和績(jī)效指標(biāo)的完成情況進(jìn)行跟蹤管理，從而加強(qiáng)績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控。

公立醫(yī)院需要落實(shí)責(zé)任制，明確各部門和各崗位的工作職責(zé)。對(duì)于預(yù)算績(jī)效管理過(guò)程中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，公立醫(yī)院需要明確相關(guān)部門和崗位的責(zé)任，并督促整改。對(duì)于整改不到位的部門，公立醫(yī)院可以進(jìn)行通報(bào)批評(píng)。

（6）積極應(yīng)用績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果。績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用是預(yù)算績(jī)效管理的重要環(huán)節(jié)，公立醫(yī)院需要積極應(yīng)用績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，發(fā)揮預(yù)算績(jī)效管理的積極作用。

公立醫(yī)院可以將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與部門績(jī)效掛鉤，從而調(diào)動(dòng)工作人員的積極性。同時(shí)，將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果納入人力資源管理體系，公立醫(yī)院在崗位調(diào)整時(shí)需要參考績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果。公立醫(yī)院在安排下一年度預(yù)算時(shí)，應(yīng)該將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果作為重要依據(jù)。

四、公立醫(yī)院預(yù)算績(jī)效管理的完善措施

1.宏觀層面的政策建議

第一，上級(jí)主管部門和財(cái)政部門可以出臺(tái)預(yù)算績(jī)效管理的實(shí)施細(xì)則，幫助公立醫(yī)院編制工作手冊(cè)，從而更好地實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理。

第二，完善預(yù)算績(jī)效管理的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，特別是數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，推進(jìn)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)互聯(lián)互通。

2.微觀層面的應(yīng)用建議

第一，公立醫(yī)院需要不斷完善制度體系、工作流程和組織結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理意識(shí)，營(yíng)造良好的工作氛圍。

第二，公立醫(yī)院需要將預(yù)算績(jī)效管理與各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作相結(jié)合，避免預(yù)算績(jī)效管理與實(shí)際情況不符。

第三，公立醫(yī)院需要加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合，層層分解和落實(shí)工作計(jì)劃，提高預(yù)算績(jī)效管理的精細(xì)化程度。

第四，公立醫(yī)院需要將績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控與預(yù)算控制、預(yù)算監(jiān)督相結(jié)合，形成管理合力。

第五，公立醫(yī)院需要加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，提高工作人員的綜合素質(zhì)。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，預(yù)算績(jī)效管理是公立醫(yī)院內(nèi)部管理的重要內(nèi)容，公立醫(yī)院需要增強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理意識(shí)，加強(qiáng)宣傳和培訓(xùn)，營(yíng)造良好的工作氛圍，督促各部門積極參與預(yù)算績(jī)效管理，設(shè)置合理的績(jī)效目標(biāo)和績(jī)效指標(biāo)，加強(qiáng)項(xiàng)目庫(kù)建設(shè)，明確崗位職責(zé)，加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)調(diào)，推進(jìn)信息化建設(shè)，加強(qiáng)績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控，積極應(yīng)用績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，促進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理落實(shí)。