構建企業應收賬款信用管理體系探討

摘要：應收賬款是指在正常的企業經營過程中，因銷售商品、產品或提供勞務等業務而形成的債權，它是商業信用的產物，對企業擴大經營規模、提高銷售量和市場占有率有很大的促進作用。但是，應收賬款也有一定的缺陷，已成為國內許多企業財務管理的薄弱環節，給企業的資產帶來了極大的流失和沉淀，所以能否管理好企業應收賬款對經營好企業生產、提高資產的利用效率有著重要的影響。本文就企業應收賬款產生的原因以及企業信用管理體系的必要性對應收賬款信用體系做了簡要探討。

關鍵詞：應收賬款；信用管理；問題；處理措施

在市場經濟的影響下，應收賬款的出現是一種必然現象，現在社會經濟運行的形式主要有信用關系、信用經濟、信用方式等。然而，近年來普遍存在應收賬款余額過高的現象，而且還呈現出逐年遞增的趨勢，這使得國有資產流失速度加快，很多企業感到資金匱乏，甚至陷入經濟困境。針對這種情況，企業應該健全完善應收賬款管理制度，強化風險意識和法律意識，增強自身的社會誠信程度，努力構建應收賬款信用管理體系。

一、企業應收賬款產生的原因分析

1.伴隨商業信用的發展而自然產生

隨著市場競爭的日益激烈，企業只有向外部客戶提供商業信用，才能不斷擴大自身規模，吸引更多的中間商和客戶。在商品交換的過程中，企業之間會形成一種直接的信用行為，企業的應收賬款也隨著商品和貨幣在時間和空間上的分離而產生。

2.增加企業經營收入的途徑

如果購買方經過企業審查達到了信用資格要求，即使不支付任何賬款，企業也可以向購買方提供勞務或銷售貨物，這不僅能夠擴大企業的經營收入手段，還給購買方提供了一種用低成本資產換取短期高回報的有效渠道，所以作為一種對雙方都極有好處的互利手段，賒銷在企業之間極為常見。

二、企業應收賬款存在的風險

1.應收賬款難以悉數收回的風險

應收賬款是伴隨著商業信用產生的，商業信用不但會受到歷史的影響，還會受到未來很多的不確定因素的影響，所以商業信用本身也充滿了不確定性。這種不確定性意味著企業沒有足夠的商業信用，回收應收賬款時存在著一定的風險。雖然大多數企業都制定了非常嚴格的商業信用制度和標準，但仍有部分企業的應收賬款難以收回，造成壞賬、錯賬的現象。

2.應收賬款數額太大，資金周轉存在風險

企業流動資產中占比重較大的就是應收賬款，所以企業對營運資產的管理好壞至關重要。如果企業的應收賬款數額過大，即使企業擁有非常充裕的營運資金，還是會由于沒有充裕的可供支持利用的貨幣資金，給企業本身帶來資金周轉或者資金償還方面的困難。所以說購買方的風險是信用風險，而企業自身的風險則是資金周轉風險。

總體來說，應收賬款既有優點又有缺點。從銷售方來看，賒銷雖然增加了企業的營業收入，但同時也增加了應收賬款資金難以收回的風險，更會增加壞賬風險。因此，企業必須要認真權衡賒銷帶來的利益和可能發生的損失，要根據企業的具體情況來確定應收賬款的數額。

三、企業應收賬款信用管理體系中存在的問題

1.盲目賒銷，不能集中注意力

企業一般會采用賒銷的方式與客戶開展商業活動，以便擴大自身的銷量，拓寬市場，在這個過程中，會出現現金折扣、商業折扣等諸多問題，現金折扣和商業折扣都是企業利用商業信用與客戶進行商業往來的有效途徑。但企業在確定客戶時，往往會具有一定的盲目性，再加上市場經濟發展正處于初級階段，多數企業的商業信用體系都不完善，法律意識薄弱，賒銷時就會具有一定的盲目性。盲目地擴大銷售，給予對方折扣，進行賒銷，不但不會給企業帶來利潤，甚至會導致企業壞賬的發生，對企業以后的發展極為不利，甚至會導致企業破產。

2.企業內部相關部門分工不明確，責任心不強

在大多數企業內，界定營銷部門工作重點的標準，除了要研究怎樣去調查市場、開拓市場、占有市場，提高市場占有率之外，還要對營銷部門的銷售指標進行考核，一般都是用銷售額來決定銷售業績的好壞，這種方法導致銷售部門只是一味地提高銷售量，忽略了銷售回款的多少，而大量的銷售更會使財務部門不能及時反饋客戶的欠款信息，導致具體的部門無法真正的落實銷售指標，造成各部門得不到明確的分工，無法各盡其責。

3.企業內部沒有完善的信用管理制度

通常情況下，一個企業財務管理的靈魂都是財務信用管理，但我國大多數企業內部管理結構不完整，不是缺乏健全的財務信用管理制度，就是因為管理不當不會建立財務信用管理制度。企業內部缺乏具體的財務信用管理制度，缺少專業的財務信用管理人員，很可能會導致雙方的合約不能得到及時的履行，甚至出現違約現象，影響到企業的信用形象。因此，企業必須要建立健全財務信用管理制度，在簽約之前對客戶的信用進行細致的調查，避免企業上當受騙，帶來經濟糾紛和交易損失。

4.我國信用中介機構存在缺陷，企業的信用體系得不到發展

近年來，我國的信用中介服務行業得不到有效的發展，雖然有些市場運作機構和信用產品愿意為企業提供信用服務，但這種服務規模非常小，而且經營比較分散，整體水平不高，缺乏完整和有效的信用信息，市場競爭雜亂無章，無法科學有效地建立起一套完整的信用調查評價體系，企業的信用管理體系很難得到技術支持和發展。同時，由于信用中介機構不完整，企業的財務信用狀況無法得到科學有效的評估，市場也無法起到對企業信用管理體系的監督獎懲作用。另外，企業的財務信用評估體系、資信調查體系、財務信用擔保體系等信用支撐體系均得不到有效的發展。

四、企業應收賬款信用管理體系的構建

1.成立專業的信用管理部門，完善信用評估制度

加強應收賬款管理比較有效的一個措施就是建立專業的信用管理部門，并且培養一批專業的信用管理人員，專門負責財務信用管理工作，確保信用管理部門能夠實現其管理職能。大中型企業應根據業務發展的需要建立相對獨立的信用管理部門，同時配備專業的信用管理人員，專門負責對應收賬款的管理，確保信用管理職能的實現。

2.建立客戶誠信管理檔案，對客戶進行正確的評價

企業最大的財富來源是客戶，但其最大的風險來源也是客戶，所以做好客戶的誠信檔案管理工作就顯得尤為重要了。企業可以做好客戶資信調查是加強應收賬款管理的基本工作。現代企業必須建立客戶檔案，通過對客戶的財務狀況、欠款額度、經營能力、償債能力以及以往信用記錄等進行客觀、深入的調查分析，并且要根據調查結果對客戶進行正確的評價，給出準確地信用等級，這對企業降低資金運轉風險、提高應收賬款回收成功率有著積極的影響。

3.嚴格實施對客戶制定的信用標準

信用標準是企業判斷是否與客戶合作的依據，企業要在簽約之前，跟客戶說明付款時間和其他的支付賒銷款項要求，主要包括現金折扣、折扣期限和信用期限等。企業為了擴大銷售、增加利潤，會允許客戶賒欠一定的時間，對此企業要根據客戶的信用標準，利用“差量分析法”計算客戶賒欠所帶來的成本增加和利潤損失，以此來確定最優信用期。

綜上所述，管理好應收賬款不但可以節約企業的周轉資金，還能夠提高企業的資金利用率和成本利潤率，給企業帶來最大程度的利益收獲。另外企業要注重應收賬款信用管理體系的建立，完善信用管理制度，加強對客戶的信用調查力度，減少違約現象的發生，降低應收賬款回收風險，把壞賬控制在最小的范圍內；企業還應該加強內部管理，完善管理方法，積極清理舊債，最大限度地從源頭上控制住應收賬款所帶來的損失。

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