湘粵贛三市地方財政收入來源結構比較分析

張伯一

湖南省郴州市、廣東省韶關市、江西省贛州市地處湘、粵、贛三省相鄰邊界，總面積7.74萬平方公里，占湘粵贛三省總面積的13.9%，總人口1705萬，占三省總人口的8.5%，三市同屬革命老區、紅砂巖地貌，故又被稱為“紅三角”城市。近年來，三市各自的經濟發展戰略、產業支持重點和政策扶持力度等不盡相同，在經濟社會發展中形成了各自的特點。本文從三地經濟社會發展的差異出發，比較分析了其對財政收入結構的影響，以期尋求差異、互為補充，為郴州進一步發展地方經濟、改善收入結構、實現地方財政平穩健康發展提供參考。

一、“三地”經濟社會發展差異對地方財政收入的影響分析

（一）“三地”經濟總量對財政收入規模的影響

2010-2012年，郴州市地區生產總值（GDP）從1081.8億元增長到1517.3億元，年均增長18.43%；贛州市地區生產總值（GDP）從1119.5億元增長到1508.43億元，年均增長16.08%；韶關市地區生產總值（GDP）從683.1億元增長到888.48億元，年均增長14.05%。與經濟總量增長相對應，“三地”政府財政收入也持續增長。2010-2012年，贛州市公共財政預算收入從124億元增長到了228億元，年均增長36%；郴州市公共財政預算收入從112.2億元增長到189.47億元，年均增長29.95%；韶關市公共財政預算收入從113.85億元增長到146.5億元，年均增長13.43%。

從“三地”經濟總量與財政收入之間關系的比較來看，當前有三個現象值得關注。一是郴州與贛州經濟總量相近，但財政收入規模差距較大。近年來，郴州市盡管GDP增長速度較快，2012年其地區生產總值（GDP）已居三地之首，但由于財政收入增長速度落后于贛州，其公共財政預算收入規模與贛州市的差距沒有縮小反而拉大。二是贛州財政收入快速增長，三大收入占GDP的比重達40%。目前，贛州市的三大收入總額（不含社保基金收入）已超600億，其無論是稅收收入、非稅收入與轉移性收入在三地中均規模最大、增速最快。三大收入總額占經濟總量（GDP）的比重達40%，政府集中的經濟資源或財力遠超其它兩地。三是韶關財政收入增速低于GDP增速，財政收入規模與贛州、郴州的差距拉大。近年來，韶關市經濟增長和財政收入增長相對比較平穩，但增速呈回落態勢，特別是財政收入增長的放緩，表明政府在干預地方經濟增長的影響有所下降。

（二）“三地”產業結構及其對稅收收入結構的影響

從三次產業結構來看，2012年，郴州三次產業比例為10.33：57.95：31.72，韶關為14.08：42.02：43.90，贛州為16.25：44.88：38.87，三地產業結構比例不盡相同，但均處于工業化發展中期（橄欖型結構），離發達國家和地區普遍所處的倒金字塔型產業結構尚存在較大差距。其中，韶關第三產業比例2012年首次超過第二產業，其產業結構演進暫時領先郴州和贛州兩地。

一般而言，產業結構的不斷升級會帶動地方稅收收入結構逐漸發生變化，隨工業化進程的不斷推進，稅收收入主要依靠二、三產業。但由于各地工業基礎不一樣，“三地”稅收收入結構有著各自鮮明的特點。一是韶關工業基礎較好，稅收收入主要依靠傳統制造業。韶關大型國有重工業企業較多，稅源穩定，因此，韶關市經濟總量中第三產業比重雖然較大，但其稅收收入仍主要依賴第二產業，占比達68.38%，其中，制造業占比達42.82%，比郴州和贛州分別高22.66和6.62個百分點。二是郴州和贛州由于工業基礎相對較弱，其稅收收入對第三產業的依賴增加。如贛州2012年房地產業和金融業的稅收收入占比分別達19.33%和6.72%；郴州以煙葉、煙草為主的批發零售業和房地產業的稅收收入占比分別達19.88%和17.42%。

（三）“三地”需求結構對地方財政增收穩定性的影響

2012年，郴州市固定資產投資、社會消費品零售總額、出口總額分別為1098.4億元、554.58億元、14.27億美元；韶關市分別為548.5億元、409.6億元、8.7億美元；贛州市分別為1110.91億元、492.42億元、28.39億美元。從投資、消費和出口三大需求比例關系來看，“三地”經濟增長方式都主要依投資拉動，特別是郴州、贛州投資增長十分強勁。2010-2012年期間，郴州市固定資產投資從 664.2億元增長到1098.3億元，增長超過1.65倍，投資增速在“紅三角”城市中都居于首位；贛州市固定資產投資從688.13億元增長到1110.91億元，投資總量和增速都與郴州相近；韶關市固定資產投資從384.3億元增長到548.5億元，投資總量和增速與郴州、贛州尚有較大差距。

“三地”經濟增長方式大致相近，但在投資、消費和出口需求方面仍各具一定特色，并對地方財政收入產生重要影響。一是投資對財政收入的拉動效應在逐步降低。“三地”投資增長對公共財政預算收入增長的拉動效應正在逐漸下降。2010-2012年間，郴州固定資產投資對公共財政預算收入的貢獻率（公共財政預算收入增加值/固定資產投資增加值）由最高的41.79%降至10.49%，贛州由最高的44.69%降至15.46%，韶關由最高的67.86%降至18.42%。“三地”政府在拉動地方項目建設方面，面臨的財政預算約束不斷加大。二是消費對財政收入平穩增長的影響加大。“三地”中，郴州市全社會消費品零售總額高于贛州、韶關兩市。強勁的消費需求為郴州市財政收入的平穩增長奠定了基礎。但隨著影響消費需求的因素不斷增多，如收入預期下降、物價上漲、消費升級、政府公務消費削減等，都將對消費需求的持續增長產生重要影響，并最終影響地方財政收入的平穩增長。三是出口對財政收入增長的貢獻下降。“三地”中，贛州市、郴州市的出口相對具有明顯優勢，出口企業稅收也是財政收入的重要來源。但近年來，受國家宏觀調控以及人民幣升值加快、出口產品價格不穩定等因素影響，出口企業利潤空間受到擠壓，其對地方財政收入增長的貢獻有所下降。

二、“三地”財政收入增長潛力比較分析

（一）“三地”宏觀稅負總體概況

一個地方稅負的輕重，反映了其財政收入的豐裕程度和增長的可持續性。宏觀稅負一般有三種口徑，即小口徑宏觀稅負（稅收收入/GDP）、中口徑宏觀稅負（公共財政收入/GDP）、大口徑宏觀稅負（政府全部收入/GDP），其中，中小口徑更能說明政府財政能力的強弱。“三地”的中口徑稅負均未超過國際公認的23%的最佳宏觀稅負水平，宏觀經濟稅負與經濟發展水平相宜，財政收入的增長與地方經濟發展形成了良性互動的格局。

相對而言，郴州市宏觀稅負較輕，未來財政收入增長有一定的潛力。具體表現為：郴州市人口和經濟密度較高，中小民營經濟發達，隨著中小民營經濟實力的發展壯大、企業財務制度以及稅收征管的不斷完善，中小民營企業稅收對地方財政收入增長的貢獻將持續擴大。

（二）“三地”主要稅種收入增長分析

2010-2012年，“三地”增值稅、營業稅、企業所得稅和個人所得稅等四大稅種收入增長存在較大差別。受宏觀經濟走低及結構性減稅影響，“三地”增值稅增速均有較大回落；營業稅郴州、贛州繼續保持強勁增長，韶關增速回落較大；企業所得稅韶關增長乏力，郴州規模最小，贛州則逆勢上揚，規模與增速均居“三地”首位；個人所得稅贛州繼續強勁增長，郴州、韶關則出現負增長。

總體而言，贛州市對增值稅和營業稅依賴低于郴州和韶關。其主要原因在于稀土等資源價格的上漲和金融業利潤的增加，導致贛州市企業所得稅的迅猛增長。2012年，贛州市企業所得稅收入漲幅達60.71%，遙遙領先郴州與韶關，其中，贛州市金融業企業所得稅增幅高達80.5%。

（三）“三地”非稅收入增長分析

近年來，受預算外資金納入預算、非稅收入征管加強等因素推動，“三地”非稅收入保持了較快增長，但同時也存在著結構失衡的問題。具體表現為：政府性基金收入（大部分為土地類基金收入）大于一般預算非稅收入，地方政府對土地財政的依賴較重。近年來，贛州政府性基金收入占非稅收入的比例超過了80%，2012年，贛州土地出讓收入達到128億元的歷史新高；郴州市政府性基金收入占非稅收入總額比例為“三地”最低，但隨著“城鎮化”步伐加快，房地產投資增速也在加快，政府性基金收入及其占非稅收入總額比例在快速提升。

目前，非稅收入特別是土地出讓收入，正成為地方財政收入增長的重要來源。土地供應成交面積不斷增加和土地價格大幅度增長推動了地方土地收入的快速增長，但隨著土地資源的持續消耗，未來的地方財政收入增長預期將受到較大影響。

（四）轉移性收入增長分析

轉移性收入是按政府間經濟能力差異與均等化目標的要求所進行的二次分配，體現了各級政府間權責關系和利益關系的一種協調機制。從入庫的轉移性收入規模來看，贛州從2010年的150.63億增長到2012年的251億，其轉移性收入規模最大，增速最快，年均增長29%，而同期韶關、郴州僅增長19.42%和3.21%。

贛州特殊的紅色老區地位，使得中央對其補助與幫扶的資金連年增加，對其基礎設施的建設發揮了巨大作用，進一步夯實了其經濟發展基礎，贛州公共財政預算收入的高速發展與中央對其作為革命老區的扶持戰略是分不開的。

三、推動郴州財政收入持續增長的對策

（一）培育新的經濟增長點，大力開拓新財源

一是發展現代農業。充分利用我市氣候宜人、物產豐富，農業生產條件突出等優勢，大力推進農業結構調整和農業科技進步，積極發展現代農業，發展地方特色產品和綠色農產品，尤其要發展高附加值的農產品生產和加工項目。同時加快農業生產的規模化、產業化、市場化、社會化步伐，提高農業生產的組織化水平，從而為稅收增長培育更多合格的納稅主體，夯實和拓展稅源基礎。二是發展新興服務業。積極培育信息傳輸、計算機服務、軟件業等專業化市場，逐步形成服務新型工業化配套的專業化市場體系，著力增加新生財源；充分發揮區位優勢和資源優勢，加強城鄉交通和商業網點建設，促使、促進物流運輸業較快發展；進一步拓寬服務領域，提高旅游休閑、住宿和餐飲業、文化體育和娛樂業等的服務層次；放寬準入領域，降低準入條件，鼓勵非公有制經濟參與壟斷行業體制改革，為擴大財源提供條件。

（二）加快產業結構調整，不斷優化財政收入結構

一是加快新型工業化和新型城鎮化步伐。發揮國家級“湘南承接產業轉移示范區”的政策優勢，不斷加快新型工業化進程，大力發展高加工度工業、裝備制造業和電子信息產業，著力培育特色突出、優勢明顯的主導產業，降低對資源型行業的依賴。加快農村勞動力向城鎮轉移進程，促進人口、產業向城鎮集聚，形成對服務業的規模需求，培育和壯大各具特色的產業集群城鎮，拓展第三產業發展空間。二是合理引導房地產業發展。制定房地產業發展的長遠規劃，保持土地、稅收、金融等調控政策的一致性，使房價與經濟增長及居民家庭支付能力基本協調。調整優化房地產供給結構，適當發展商業地產，大力提高中小戶型的經濟實用房、廉租房的供給比例，吸引城鄉和農村人口向中心城市積聚，以“人的城鎮化”帶動房地產業的持續健康發展。三是大力發展地方金融業。繼續引進外地銀行在郴設立分支機構，推動農村信用社、農村商業銀行、村鎮銀行等地方法人金融機構的發展，規范發展小額貸款公司等非銀行金融機構，做大金融總量。大力拓展商業票據、銀行承兌匯票和短期政府債券，鼓勵企業上市融資和發行企業債券，不斷拓展風險投資、私募股權、BT合同融資、集合資金信托計劃等，建立地方產權交易市場或股權交易中心，推動直接融資市場發展。

（三）轉變經濟增長方式，增強財政收入增長后勁

一是用好科技創新手段。正確處理發展勞動密集型企業、資本密集型企業和高新技術企業的關系，加大科技投入和人才培養，推進科學技術創新和發展，提高企業的科技含量和核心競爭力；大力發展高、精、尖等企業，推動地方經濟發展從主要依靠資金和自然資源支持經濟增長，向主要依靠人力資本投入、勞動力素質提高和技術進步支撐經濟增長的轉變，促進循環經濟發展；建立資源節約型的生產方式和消費方式，走可持續發展的道路，通過經濟增長方式的轉變培育新的稅源。二是用好國家扶貧開發戰略。充分利用國家和省市各種扶貧開發戰略，推動部分貧困山區加快發展，就目前而言，主要是要抓住國家對羅霄山片區的扶貧開發戰略，積極爭取國家財政轉移支付收入，加大基礎設施投放力度，不斷增強縣域經濟發展基礎。三是用好國家財稅金融支持政策。充分利用好中央和湖南省給予了郴州的“先行先試”的政策，不斷提高財稅和金融政策的支持效率。同時，大力改善金融生態環境，用好金融信貸資源配置，加強產業項目融資的可行性論證，推進產業項目與金融資源的有效融合，擴大有效信貸需求，促進政銀企合作共贏，實現郴州經濟的可持續發展。