事業單位財務管理中的資產監管模式探究

鄧燕軍

摘要：諸多作者在討論資產監管時習慣于從靜態視角出發，著重考察資產的維護保養，以及防止人為破壞等方面。但在實際工作中，還需要將動態視角納入到問題的討論之中。為此，在優化資產監管方面需要建立靜態視角下的模式定位，以及動態視角下的模式定位。在此基礎上圍繞著：調研現階段資產監管存在的問題、強化國資部門與業務部門的聯系營造出促進資產監管的組織文化，以及增強財務人員的專業知識的學習等四個方面進行監管優化。

關鍵詞：資產監管；事業單位；財務管理；探究

作為向社會提供公益性技術服務的組織，事業單位擁有數量較大、造價昂貴的固定資產。這些以技術設備和輔助裝置形態存在的固定資產，不僅為技術服務提供了重要的物質支持，也為事業單位的固定資產監管帶來了諸多難題。眾所周知，上述資產在使用壽命上存在著三種類型，即物質壽命、技術壽命和經濟壽命。由此，如何通過資產監管實現三類壽命類型的統一，便成為值得思考的問題。

梳理現階段的相關文獻可知，諸多作者在討論資產監管時習慣于從靜態視角出發，著重考察資產的維護保養，以及防止人為破壞等方面。但在實際工作中，還需要將動態視角納入到問題的討論之中。具體而言，關于資產監管工作還應把資產采購納入其中。這樣一來，就在存量資產和增量資產的監管下，完善了模式構建活動。

鑒于以上所述，筆者將就文章主題展開討論。

一、事業單位資產監管現狀分析

事業單位因技術服務范疇的不同，而導致了其在資產監管規模和定位上存在差異。諸如，高校與一般質檢單位就存在著明顯的差異。因此，關于事業單位資產監管的現狀分析將在總括層面展開討論。

（一）靜態視角下的現狀分析

一般而言，事業單位都制定了固定資產使用、維護的相應章程，但在實際執行中卻面臨著許多障礙。這種障礙并不是來源于職工素質領域，而是在特定的組織生態下所長期形成的慣性行為所致。如公物私用、重使用輕維護等。而且，這是普遍存在于事業單位中的現象。那么為何存在著完備的資產使用、維護章程，卻無法根除上述現象呢。筆者認為，其應從資產監管缺位上進行思考。

1. 組織結構導致的資產監管缺位。事業單位一般采取的直線職能型組織結構，這種結構不僅存在著各大科研院所，也廣泛存在于其它技術服務單位。這種組織結構內含有一定的弊端，即各職能部門都以一個相對獨立的利益集體而存在著，從而容易弱化對資產監管的執行力度。由于設備類資產具有很強的資產專用性，從而按照歸口管理的要求納入到了各職能部門的內部管理。此時，資產監管即面臨利益集體的形態干擾，又受到委托代理關系的影響，勢必進一步增大了資產監管缺位。

2. 非正式制度導致的資產監管缺位。與正式制度不同，非正式制度是由風俗、習慣、傳統等要素組成，從而也成為了導致監管缺位的重要誘導因素。眾所周知，事業單位內部的職工長期處于體制內的工作環境中，在工資財政支付的狀況缺少成本控制的意識。并且，事業單位管理者也因處于委托下代理鏈條中的一環，也就降低了資產監管與其自身利益的關切度。不難看出，在這種情形下即使存在著完備的資產監管職責體系，以及通過思想政治工作來強化廣大職工的資產監管意識，也無法完成達成預期的效果。

（二）動態視角下的現狀分析

相對于靜態視角下的資產監管，同行對動態視角下的資產監管活動關注的較少。那么如何來理解這里的資產監管活動呢。筆者認為，可以從資產采購、資產使用兩個方面來進行

（1）資產采購方面。盡管設備采購采取的是招投標程序，但并不能保證該設備資產報價的合理性。需要指出的是，事業單位的資產采購申請一般是由業務部門做出的，由于它們具有專業上的優勢，因此在資金預算的制定上存在著信息不對稱現象。具體而言，財務部門難以確認該資金預算的合理性，而只是根據明細表上的形式要件進行簡單的加總。另外，該設備資產功能是否達到本文單位的需要，也是困擾資產監管的問題。若達到不了，那么對該資產的采購便是無意義的；若超出了本單位對資產性能的要求，則又存在著資產浪費嫌疑。

（2）資產使用方面。在資產采購結束后便面臨著歸口管理和使用問題。現實表明，在缺乏相應的人員培訓和場地管理的情況下，先進的技術類資產仍難以發揮應有的功能，甚至在使用了一段時間后出現閑置的情況。因此，資產監管還應在規避上述情況的發生上下功夫。

二、分析基礎上的監管模式定位

需要強調的是，在進行資產監管模式構建的工作時不在于創新，而是在現有監管現狀下進行問題解決，從而以優化的姿態來展開。在此原則下，資產監管的模式可定位于以下兩個部分.

（一）靜態視角下的模式定位

1. 針對組織結構缺陷。在優化資產監管模式時需要遵循可操作性的原則，由此需要在事業單位現行職能結構下進行模式定位。上文已經指出，當資產歸口管理時將因兩大因素的作用而陷入監管缺位的境地。從而，在模式定位上就應分別在增強財務部門與業務部門之間的聯系，以及增強資產監管與部門負責人的利益關聯度上下功夫。對于前者而言，不僅需要建立制度規制措施，還需要借助ERP信息化平臺來建立實時監管效力。對于后者而言，還應將資產監管效果與部門管理者和成員的薪酬分配、職稱評定、評優等事項想聯系。

2. 針對非正式組織影響。不難理解，非正式制度產生于事業單位長期運轉中的習慣勢力上，這也是影響單位體制改革的重要干擾因素。在全民所有，結果無人擁有的計劃傳統下，重使用和輕維護的現象普遍存在。為此，需要通過建立組織文化來應對上述習慣勢力。組織文化包括四個層次：物質文化、行為文化、制度文化、精神文化，在事業單位內部應按照這些文化的先后順序展開構建，如首先應重視物質文化的構建，并將“5S”管理納入到資產監管之中。

（二）動態視角下的模式定位

從與事業單位財務管理聯系的緊密度來看，動態視角下的資產監管更為密切。不難知曉，資產是資金的物化形態，而資金是資產的原始形態。因此，針對資產的采購必然存在著單位資金的預算與使用。因此，這里的模式定位則可以轉換為資金預算和資產配置等兩方面的模式定位。

（1）資金預算。針對資產采購的資金預算，一般由業務部門人員做出。當然，該資金預算是建立在設備方案的基礎之上的。但這里需要解決一個問題，即該資產是否超出了本單位的現實需求范圍，若是這樣將產生不必要的資金投入。因此，財務人員需要采取一系列行動來規避信息不對稱現象的影響。這實則就構成了動態視角下的資產監管模式之一。

2. 資產配置。資產的配置已經接近上文的靜態管理內容了，但這里仍有一定的區別，即這里強調新增資產與人員崗位技能的匹配性。這就意味著，為了保證資產的使用效率和功能發揮，需要針對設備的操作和工作環境進行有目的的人員培訓活動。盡管這主要出于人力資源部門的工作范疇，但財務部門仍需要參與其中。

三、定位驅動下的監管模式構建

根據上文所述并在定位驅動下，資產監管模式可從以下四個方面進行構建。

（一）調研現階段資產監管存在的問題

在本文開篇之處就已經指出，各事業單位因技術服務范圍不同，使得其在資產監管規模和種類上也存在差異。因此，在具體的情境下進行資產監管優化，則需要單位有關人員調研現階段存在的問題。在事業單位體制轉型的當下，針對資產采購的嚴格控制，以及維護資產的使用效果則是必須解決的問題。在完成調研工作后，便需要聯合各職能部門進行解決方案的制定，這里主要是強化部門責任制的執行。

（二）強化國資部門與業務部門的聯系

事業單位都國資部門進行固定資產的采購和管理，一般而言國資部門與財務部門合二為一。由于受到直線職能型結構的影響，財務部門的人員也會局限于傳統業務中，而忽視與業務部門之間的互動。這樣一來，將難以及時發現業務部門在資產使用和維護中存在的不足。因此，應在績效考核中引入財務人員到業務部門調研工作的內容，并定期提交調研報告。受到財務人員數量的限制，事業單位還應充分借助ERP系統的功能，來時時掌握業務部門資產管理的情況。另外，設立業務部門管理者的責任制度仍是十分重要的事項。

（三）營造出促進資產監管的組織文化

組織文化發揮著提升成員凝聚力，以及形成成員間趨同心理素質等方面的功能。可見，營造出促進資產監管的組織文化十分必要。根據組織文化從上到下傳遞的路徑，事業單位管理層需要結合單位實際提煉出資產管理的核心理念。然后，根據四大層次一一推進組織文化的建設。這里需要強調，應重視行為文化與制度文化間的契合。對于行為文化而言，企業管理層應能以身作則，帶頭踐行科學使用資產和精心維護資產的要求。對于制度文化而言，人力資源部門和財務部門應嚴格績效考核，最大限度的避免被非正式制度干擾。

（四）增強財務人員的專業知識的學習

由于事業單位具有自身的業務范圍，而設備的采購和管理也是為了滿足業務開展的需要。因此，這就要求財務人員能通過崗位培訓和自學，來充實自身關于單位技術服務領域的專業知識。唯有這樣，才能保證財務人員面對采購方案和預算做到心中有數。

綜上所述，以上便構成筆者對文章主題的討論。誠然，對于本文主題的討論還可以從其它方面進行，但筆者仍在獨特的視角下進行有益的探討。

四、問題探究的展望

伴隨著十二五期間事業單位改革步伐的逐漸展開，對事業單位固定資產管理進行探索與思考，將涉及到在固定資產使用中，對其機會成本的估量。具體而言，事業單位固然需要承擔其社會服務功能，為此，固定資產管理在實施過程中，首先應根據社會功能目標導向來進行；同時，在滿足固定資產保值增值的內在需求下，還應在市場經濟框架內實現其經濟收益。

具體而言：須強化對固定資產使用者的管理，以及通過適度的市場化運營實現固定資產增值。在固定資產管理過程中必然會產生監督成本；并且，受到事業單位多層級的影響，該監督成本是高昂的。因此，從制度層面來實現具體的監督要求，便顯得格外重要。同時，運用動態的管理模式在目前也是必要的。

五、小結

本文認為，在優化資產監管方面需要建立靜態視角下的模式定位，以及動態視角下的模式定位。在此基礎上圍繞著調研現階段資產監管存在的問題應強化國資部門與業務部門的聯系，營造出促進資產監管的組織文化，以及增強財務人員的專業知識的學習等四個方面進行監管優化。具體而言，在具體的情境下進行資產監管優化，則需要單位有關人員調研現階段存在的問題；應在績效考核中引入財務人員到業務部門調研工作的內容，并定期提交調研報告；根據四大層次一一推進組織文化的建設；財務人員能通過崗位培訓和自學，來充實自身關于單位技術服務領域的專業知識。

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