商業銀行費用管理存在的問題及對策

靳程

隨著當前我國改革開放與國家經濟的發展，商業銀行的改革也在不斷地深入，呈現出了越來越多元化的趨勢。該文主要是對商業銀行費用管理這一問題進行相關的探討，先就商業銀行費用成本的范疇進行了簡單的概述，然后對我國商業銀行當前存在的問題以及這些問題的原因進行了相關的分析，再進一步對商業銀行費用管理的重要性進行了闡述，最后有針對性地提出了對于這些存在問題的解決措施，希望對我國商業銀行的進一步改革與發展能有一定的借鑒與指導意義，進而提高商業銀行的競爭力，推動商業銀行的國際化發展水平。

商業銀行的費用管理直接關系到銀行的利潤與效益，對商業銀行的生存與發展有著非常關鍵的意義。而隨著當前商業銀行改革的深入發展，我國商業銀行存在的問題越來越突出，制約著銀行改革的進一步發展，對銀行的利潤造成很大的影響。商業銀行要想提高自己的管理水平，提高自己的核心競爭力，就必須不斷提高其自身的費用管理水平。因此，在當前背景下對商業銀行費用管理存在的相關問題進行探討具有非常重要的實踐意義。

商業銀行費用管理范疇的相關概述

商業銀行費用的成本主要包括營業的成本與費用兩大類。營業成本指的是商業銀行在從事相關的業務活動中有關的各種支出，包括銀行在資金的籌集、手續費用的支出以及資金的回收過程中所發生的耗損。營業成本主要分為利息支出、金融企業往來支出、手續費支出、匯兌損失以及其他相關的營業支出等。而商業銀行的費用指的是銀行在業務經營與業務管理當中所發生的各種費用。主要包括：與物業及設備相關的固定支出、與人員薪酬保險福利等相關的人工支出，與業務經營及管理相關的變動費用支出等。但是要注意以下一些行為不屬于商業銀行的費用管理的范疇：對外投資的支出以及分配給投資者的利潤，比如普通股股利和優先股股利的支付；建造或者購置無形資產、固定資產或者其他資產的支出；沒收的財產，主要有罰款、滯納金、賠償金和違約金等；國家的法律、法規之外的各類付費。

當前商業銀行費用管理存在的問題

當前我國商業銀行費用管理存在很多問題，制約著商業銀行的進一步改革與發展，這些問題主要有以下一些表現：

缺乏全面的費用管理理念和高素質的管理人員。部分商業銀行沒有認清費用管理對提高銀行效益的重要性，因此，沒有對之給予必要的關注和足夠的重視。商業銀行更缺乏將費用管理融入個人績效管理中的意識，往往容易導致銀行為了謀取短期的利益目標而忽視長期的經營風險。另外，銀行費用管理人員的素質參差不齊，人員的積極性與主動性也不是很高，都在降低費用管理的工作效率。

費用管理的制度不夠完善，管理的方法不合理。隨著當前商業銀行的業務與服務方式的變化，商業銀行的費用管理在制度與流程上也發生很多的變化，但是仍然存在很多不完善的地方。再加上商業銀行在制度執行過程中經常出現“特事特辦”、“逆流成執行”等情況，造成管理與審批流于形式，制度形同虛設。

費用管理的方法簡單，信息失真。隨著當前市場經濟的發展，我國商業銀行的各項業務也在迅速地發展，出現了各種各樣的金融創新業務及創新產品，銀行資產規模也越來越大，導致許多商業銀行往往重視市場與業務的管理，忽視了成本的管理，費用核算方法非常簡單，管理精細化程度不高，導致費用核算信息的失真。一般來說，當前大部分的商業銀行主要是以人數、面積和存貸款金額等為基礎來進行成本項目的共同分攤，這在當前銀行自動化水平、產品的綜合化程度不斷提高，客戶的要求越來越多、越來越個性化以及銀行的產品越來越豐富的條件下，嚴重地扭曲了費用信息的真實性，無法正確地反映銀行業務的耗損，甚至可能會導致經營的失誤，最終降低了成本管理的可靠性。

基層人員的成本意識薄弱。雖然當前商業銀行管理層有著非常強烈的降低成本的需求，但是降低成本措施主要是由基層去落實的。而當前銀行的基層工作人員往往對自己所在的部門和個人的花費成本了解非常少，成本的意識也非常淡薄，降低成本采取的措施也比較單一，一般來說只有裁減人員，撤并低效網點等等，很難取得比較高的效果。而且當前我國商業銀行的成本核算大部分還是局限在事前預算，以及事后的財務分析與財務監管，缺乏事中控制的有效手段。在費用管理的過程中往往過于粗糙，人為地割裂了成本會計和管理會計的關系，使企業的費用資源得不到優化的配置。

沒有對管理的成本與效益進行恰當的配比。當前我國的大部分商業銀行沒有實現全成本管理，與業務直接相關的費用沒有按業務條線或產品準確歸集，大多數管理類費用也沒有準確分解到業務條線。這樣就導致了各業務條線對成本的管理責任不夠強，利潤意識差，預算管理的約束剛性也不夠。另外，由于當前商業銀行的金融產品越來越豐富，出現各種各樣的新業務或者新服務，比如說自助服務，理財業務，代收付業務等，這些業務在帶來了相當高的利潤的同時也產生了大量的成本費用，但是部分商業銀行的費用核算卻無法做到將這一塊細化，進而無法為商業銀行的效益分析與市場的定位提供一個精確的成本決策根據。

商業銀行費用科學管理的重要性

隨著當前市場經濟的發展，各商業銀行之間的競爭也越來越大，而科學的費用管理可以滿足當前市場條件下商業銀行日益激烈的市場競爭需求，提高銀行的服務、功能與質量，進而提高商業銀行在同行之間的競爭能力，在有效的管理成本運行機制中獲取更多的市場信息，最終做出科學合理的決策。另外，加強商業銀行費用的科學管理還可以促進銀行的各項經濟核算，節約銀行各項業務的管理費用，對銀行運營過程中發現的問題能夠進行及時的發現與相關的處理，也能起到完善銀行內部控制體制、明確工作人員責任的作用，最終加強了商業銀行的內部管理，提高了銀行的信譽。這樣，銀行在低成本的運營下就能獲得更加良好的利潤，促進銀行信貸資金的平衡發展，最終為社會的發展提供更優質的服務，創造更多的社會財富。

商業銀行費用管理存在問題的解決措施

由上可以看到，加強商業銀行費用管理在當前背景下勢在必行，筆者認為，加強商業銀行費用管理的科學性可以從以下一些方面努力：

樹立科學的費用管理意識。當前時代下的商業銀行應該根據市場發展的條件和銀行自身的具體情況，樹立起一個全面而又科學的費用管理理念，認識到費用管理在銀行發展中的重要性。首先要樹立全過程的費用管理意識；要樹立全部工作人員的費用管理意識：要樹立符合科學發展觀的費用管理意識。

要建立一個完善的費用管理制度體系。完善的費用管理制度體系是費用管理有效進行的保障。因此，商業銀行的費用管理首先要提高管理人員的素質，同時也要制定出相應的優惠政策來吸引高素質的管理人才，在一支高素質的人才隊伍的基礎上建立一套完整的費用管理制度，以確保商業銀行的費用管理工作有章可循。同時，還要完善權、責、利統一的原則，將費用管理的措施與個人的業績考核結合起來，以此提高相關工作人員的主動性與積極性。優化以作業成本作為基礎的財務核算系統是完善費用管理的關鍵，因此，費用管理要充分地利用計算機網絡等先進的技術手段，創造一個科學的信息平臺來為費用管理中的預算工作、報銷分攤工作以及費用的分析工作服務，最終不但為費用管理的有效進行提供保證，而且也大大提高費用管理的工作效率。

強化預算的管理，科學分析業務流程。銀行各類預算項目應該要從戰略性的角度出發，對業務的流程進行具體科學的分析，編制出標準的預算體系，同時在預算的實行過程中也要采取有效的措施進行監督，比如說費用監控崗的設置，費用審批流程的重新梳理，費用實施過程中執行力的提高等。

要加強成本費用的事前、事中與事后管理

事前的成本管理。銀行在進行相應的經營活動以前首先要建立一個成本控制制度，以對事前的成本進行相應的控制，可以先把成本分為固定成本與變動成本兩大類，然后再根據不同種類的成本制定詳細控制標準和管理監督方法。

事中的成本管理。事中的成本管理是商業銀行成本控制的關鍵。事中控制指的是商業銀行根據事前制定的成本目標，建立相應的責任制度，以保證每一項成本指標的順利實現。事中控制的主要任務包括：預防可能要發生的成本偏差，對已經發生的成本偏差進行相應的糾正；執行相關的成本標準，并根據實際的情況進行修正與完善。

事后的成本管理。在成本控制制度形成與實施以后，要對成本的實際情況進行相應的分析、核算和考核，并進行相關數據的比較，如果出現成本控制失誤的現象，應該要對原因進行一定的分析，確定相關的責任人，探尋出現問題的原因，并進行相應的考核與懲罰，再針對出現的問題提出有針對性的修改意見，以為日后的成本管理提供相關的參考與借鑒，進而提高成本管理的工作效率。

建立完善的費用管理反饋機制。要建立一個完善的費用管理反饋機制，對費用管理過程中的計劃、評估狀況以及績效的回報情況進行全面的反饋和監控，對費用管理過程中的出現的偏差和問題進行相應的調整，繼續發揮費用管理過程中的合理之處，改進其不足的地方，在發揮費用管理激勵作用的同時不斷地改進與完善商業銀行費用管理體系。

由以上可以看到，隨著我國市場經濟的不斷發展以及商業銀行改革的不斷深入，我國商業銀行在取得了一定成就的同時，在費用管理上也存在著管理混亂、費用成本過高等現象，制約了其進一步的發展。但筆者相信，當前在我國商業銀行的費用管理中，只要切實做好樹立科學的費用管理意識，建立完善的費用管理制度，強化預算管理、科學分析業務流程，加強成本費用的事前、事中、事后管理以及完善費用管理的反饋機制這幾個方面的工作，就一定能解決當前存在的這些問題，進而促進我國商業銀行費用管理的科學發展，最終提高商業銀行的經濟效益與市場競爭力，為我國市場經濟的進一步發展貢獻其重要力量。