施工企業項目部財務管理

趙羽

項目財務管理是施工企業項目管理工作的中心環節，項目財務管理已成為施工企業一個極具挑戰的課題。加強施工企業工程項目的財務管理，是科學細化施工企業管理的關鍵環節。通過對工程項目部到位的財務管理，可以消除“以包代管”或“包而不管”這種失控粗放的管理方式，促進企業走健康的發展道路。

工程項目的財務管理體制

施工企業工程項目的財務管理，是指一個工程項目，從接受工程項目施工到項目完工，這一施工生產全過程，以及該工程竣工后至工程保修期結束，這一期間整個經濟活動的財務管理。工程項目部應根據工程項目規模的大小、施工組織的特點、核算力量的強弱以及工程項目的地理位置等諸因素，成立相應的財務機構，配備財會人員，采取獨立核算的財務管理體制、明確責任，并授予相應權利。在實行這一財務管理體制中，財務負責人應由公司財務部委派，項目經理不得自行調換。項目財務負責人統稱項目財務主管，全面負責分管項目的財務管理和會計核算。

工程項目資金預算與集中管理

在項目開工之前，依據項目工程實地考察對當地市場環境，人工、物價及其它消費等進行了調查，并配合工程預算施工組織設計等原始資料選擇最優施工方案，按照工程項目各項費用支出類別、時間及數額編制了項目資金各時段需求預算，為適時投入資金提供基本依據。項目部應加強資金集中管理模式，嚴格執行內部控制制度，收到業主工程款后及時存入企業資金結算中心，資金需求預算必須經項目部資金委員會討論，執行情況應及時向企業主要負責人和主管部門匯報，企業財務負責人負責資金預算的審查和平衡，然后報分管領導批準并撥付，項目經理要積極配合，以大局為重，充分利用好項目資金。在保障項目施工正常進行的前提下，追求閑置資金的增值，提高資金使用效益。努力減少資金的占用，提高資金周轉率和占有率。對主要原材料和各種輔助材料工具用具，要制定合理的控制定額，嚴格掌握執行。

在獨立核算的財務管理體制下，工程資金回收與使用的責任及權力在項目部，各項目部應在上級主管部門領導下建立科學的資金預算管理體制，通過預算溝通和協調資金關系。項目部不得擅自對外籌資，資金的撥付、調配應由集團資金管理部門統一管理。

工程項目統計施工產值與確認收入

施工產值是指建筑安裝企業或單位自行完成的按工程進度計算的建筑安裝生產總值，包括業主已結算和未結算的工程量，項目財務部根據財政部頒發的會計準則（建造合同）執行，確定預計總收入與總成本后每期按完工百分比來確認當期收入，然而現實情況是由于分包隊伍工程款結算不及時準確，有些成本費用攤銷入賬不準確造成合同成本不真實引起完工百分比與施工產值不相符，導致項目部在期間收入確認不真實，使得企業財務報表反映不出當期的實際損益，直接影響企業進行成本分析及財務決策。項目部應于月未經營部門及時結算分包隊伍的工程款交財務部入賬，對已完工未結算的進行預結算，這樣財務部確認收入更準確，下月將預結算部分已結算回來的進行調整結算，這樣在期末確認的收入與發生的成本相配比，并且與施工統計產值差異也很小。

項目固定資產與臨時設施管理

工程項目所需購置的各種固定資產，均由總公司和分公司單位統一調配或購置，項目部不經上級單位批準不得擅自購買固定資產：項目部只有使用、管理權，沒有所有權，不得擅自出租、出借或用于抵押和經濟擔保。工程項目部對使用、暫閑置的固定資產應設立臺賬，做好實物管理、調入、調出、盤點、對賬等基礎工作。

對于工程項目一次性使用，完工后拆除的臨時設施，應由項目部自行建造，其費用由項目成本負擔。對于周轉性費用的臨時設施（如活動房屋等），其攤銷費用由項目成本負擔。

項目存貨管理

存貨采購計劃。在工程項目材料采購供應總計劃下，項目部還應根據施工組織計劃，預算耗量及預計將發生的耗用情況，按月編制材料物資采購計劃報分公司，經分公司審核后報材料管理部門進行采購。項目部掌控材料采購的情況下，也應根據預算耗量及預計將發生的耗用情況，按月編制材料物資采購計劃，以便采購資金的安排與調配。

存貨管理的基礎工作。項目部要設置存貨實物賬，建立存貨計量、驗收、入庫、出庫、盤點、對賬制度，賬、卡、物必須相符，盤盈、盤虧要按規定處理。存貨計入成本要以出庫單和存貨費用分配表為原始憑證。

庫存限量管理。對于工程用料，應按照工程進度、預算用量、市場供應情況等諸多因素確定適度庫存量，保證施工正常進行。項目完工后，項目部庫存的存貨由分公司和公司財務部處理收回價款或轉入下一個項目使用，無法使用和處理的部分，其價值全部計入項目成本之中。

周轉材料管理。對于工程所需的周轉材料，可由分公司組織調配，也可以根據實際需要申請購買，但必須自行入賬，自行攤銷。項目完工后，尚可使用的由公司財務和分公司變價處理收回殘值，也可估價收回周轉使用；不能使用或無法處理的，費用全部計入項目成本之中。

低值易耗品管理。項目部所用的各種低值易耗品，可以采用“五五攤銷”，攤銷費用計入項目成本。項目完工后，所用低值易耗品的價值全部計入項目成本。尚可使用的，由區域財務和分公司負責變價處理收回殘值，也可估價收回周轉使用，取得的收入沖減項目成本。

項目債權債務管理

債權債務的結算登記與清理。獨立核算的工程項目部應建立往來業務的結算、登記、核對清理制度，及時登記每筆債權、債務的形成、清償及增減變化情況，每月底列出每個往來科目余額的分戶清單，及時核對、清償。

債權債務的清償責任。工程項目完工后，該項目發生的所有債務應予全部償還，項目形成的債權應該全部收回。項目完工后，應進行項目完工清算，凡清算工作沒有結束，債權債務沒有全部清償的，財務人員仍需對此負責。

項目成本費用管理

工程成本由人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費、分包成本組成。其中，“其他直接費用”包括臨時設施攤銷費、施工工具費、項目設備與物資的進退場費。間接費用包括項目部使用的管理費用、財務費用。項目部應按照收入與支出類別，制定成本費用計劃，落實管理責任，盡量降低消耗、減少支出。要細化成本和費用核算，成本費用執行的結果要和預算項目有一一對應和比對關系。項目部的資金、物資實行財務負責人、技術負責人和項目經理聯批制度（資金支付還要執行集團統一的審批程序），聯批人員因事暫時離職，歸隊后應及時補簽意見。除項目經理授權之外，未經項目經理終批的經濟業務一律不得報銷入賬，違反聯批制度的支出，將視為違規問題查處。上述各種財務和管理報表必須在會計自動化系統中自動生成，不得使用手工編制，要充分發揮電算化在財務管理中的優勢。只有對工程項目部到位的財務管理，才能消除“以包代管”或“包而不管”這種失控粗放的管理方式，促進企業走健康發展的道路，勢必有力促進工程項目管理及企業綜合管理水平的提高，進而促進企業經濟效益的提高。