高校財務管理中國庫集中支付制度的影響

陳改茶

當前，我國財政預算管理改革的一項重要內容就是國庫集中支付制度，同時，該制度也是公共財政框架構建中的一個重要環節。國庫集中支付制度是指政府將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫或財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務供應商或用款單位。按不同的支付主體及不同類型的支出，分別實行財政直接支付和財政授權支付。國庫集中支付制度從2004年起在全國高校推廣，并逐步進行了實施。經過幾年的實踐證明，在高校財務管理工作上，國庫集中支付制度確實起到了非常積極的作用，同時，在高校的財務管理工作中也帶來了一些實際性不可回避的問題，在今后的實際工作中，這些問題需要進一步的完善和改進。

一、實施國庫集中支付制度后高校財務改革取得的成效

1.對資金運行加強了監管，對資金的使用提高了效益。就目前的國庫集中支付制度來說，它的運行基礎就是國庫單一賬戶體系。也就是說，財政部門以預算指標的方式將所有財政資金下達到各個預算單位，在支付給提供商品或者勞務的供應者之前，資金始終要保存在國庫的單一賬戶上面，按照財政部門用款計劃下達的額度多少，作為預算單位之一，高校只能使用下達的計劃資金，在該高校賬戶上的資金余額始終是零，沒有沉淀的資金。并且，財政國庫對于高校的每一筆款項支出都要進行監控，這樣就形成了，財政資金對支付全過程的前、中、后動態監控相結合的機制，這樣，財政部門就能看清楚了解和掌握該部門資金的使用狀況，準確控制資金流向和流量，對于財經違規違法問題的發生能進行有效地防范，從而促使高校提高使用資金的自覺性以及自律性，提高了使用資金效益的最大化。

2.在過去財政資金撥付過程中，解決了中間環節多的問題。國庫集中支付制度實施以后，高校作為一個預算單位，也必須按照財政部門要求，編制部門預算以及專項資金的用款計劃，經過財政部門批準和授權，就可以直接從單一賬戶上支出資金，而不必要再等財政資金審批和層層下撥。這樣就從根本上解決了過去財政資金撥付過程中中間環節多的問題。對資金而言，提高了其撥付效率以及使用效率。

3.資金運行時，實現了信息的及時反饋；預算執行時，提高了準確性以及透明度。國庫集中支付制度實施以后，國庫集中支付系統對于資金的運行過程可以進行適時、動態、全面地監控以及信息反饋。對于高校財務中的每一筆支付交易，其中所涉及的交易指標、交易計劃、以及包括資金用途、資金金額和款項收款人、款項收款銀行以及款項收款賬號等信息，國庫集中支付系統對整個過程都進行了適時記錄，財政職能部門監督力度明顯增強。另外，實行國庫集中支付制度，財政監控按實際支付數反映支出，對于已經制定項目和用途，高校不能隨便改變，這樣，對于高校預算而言，從根本上提高了預算編制的準確性，提高了執行的透明度。

4.克服高校經費使用的主觀性，提高了高校財務管理水平。國庫集中支付制度在高校實施以后，在高校預算執行中，強化了用款計劃的控制功能；在監督制約上，也從高校的內部轉變成了財政部門、高校、代理銀行等多層面和立體交叉的相互監督制約。在這種新的機制管理下面，高校財政資金的支付，都必須符合相關的制度規定，這樣方能辦理。這樣，從客觀上就促使高校財務制度逐步從過去的“重分配、輕管理”的傳統觀念上向合理性、系統性管理上轉變。在使用財政資金的時候，一定要將管理和業務工作進行緊密結合，對賬戶資金的使用進一步加強、對用款計劃要進行合理的編制、對支付申請要進行嚴格的審核、對會計核算要進行管理監督，從而降低財務風險，增強預算的科學性、合理性。國庫集中支付制度在高校的實施，在財務管理意識上，在財務管理水平上，高校都邁上了一個新臺階。

二、國庫集中支付制度實施后對高校財務管理的影響

1.國庫集中支付制度對高校部門編制預算的影響。國庫集中支付制度在高校實施以后，對于高校部門的資金預算，財政部門的監管由支付后變成了支付前、支付中以及支付后的全過程監控，并且要按照資金支出前要有預算和資金預算支出的渠道不能隨意更改的制度規定。因此，從客觀上來講，促使高校在做預算的時候要有計劃性，并且預算要科學而且要準確，改變過去做預算的隨意性和粗糙性。但是，高校在做財政預算的時候，一般不是近期的預算，而是做的下一年度的預算，而下一年度的預算和本年度的情況有可能發生很大的變化，收入情況變化、學生人數變化、教職工人數變化等等，再加上學校規模大，校內各個單位對于資金的需要不一樣而且數量有變化，部門結構變化等這些不確定性的存在。要將未來要發生的所有情況都預算準確的話是相當有難度的，這樣高校就失去了對經費的自主管理權。

2.國庫集中支付制度實施后對高校資金支配權的影響。國庫集中支付制度在高校實施以前，財政部門將款項直接撥付給學校自己的賬戶上，學校自主支配這些資金，在各項工作的資金保障上具有很好的靈活性。而國庫集中支付制度在高校實施后，財政部門依據已經批復的預算和資金用款計劃，直接向高校零余額賬戶上下達資金用款額度，高校只有對有預算的和計劃內的款項有使用權，沒有資金的調配權。因此，對于臨時性、突發性的工作所需要的經費無法納入年初預算，將導致這些工作的開展沒有經費保障，甚至工作無法開展。

3.國庫集中支付制度實施后對高校籌集資金的影響。隨著高校的擴大招生，學校的規模迅速擴張，在高校自身快速發展的同時，還要保障教育的質量和教育體系的完善，這樣就需要大量資金投入，來保障學校自我的快速發展。但是現有的高校的教育經費已不能滿足學校發展的需要。國庫集中支付制度改革前，財政部門把相應的資金下撥給學校，轉到學校的自有賬戶上，學校可以用銀行存款作為抵押或者擔保，就很容易的能從商業銀行貸到資金，這樣就能滿足學校快速發展資金不足的壓力。而實行國庫集中支付制度改革后，財政部門制定銀行開設零余額賬戶，實行國庫單一賬戶結算，財政下撥資金不再向學校的自有賬戶撥付款項，學校財務只見額度不見錢，這樣就降低了學校的籌措資金的信譽和能力，對高校的發展有很大的制約能力。

4.國庫集中支付制度實施后對高校向內部二級核算單位轉撥資金的影響。隨著改革的不斷深入進行，高校的教育體制也在發生著重大的變革，高校的后勤進行了社會化的改革，成立了后勤集團，高校的后勤集團在高校的運轉中承擔了大量的服務工作，在經濟上相對獨立，建立了后勤的自負盈虧和有償服務的機制，為學校的發展作出了很大的貢獻。但是國庫集中支付制度實施以后，根據其相關制度規定，預算單位的財政部門開設的零余額賬戶不得向本單位的其他賬戶、上級主管單位以及所屬下級單位賬戶上撥付資金。而高校的后勤集團為學校提供的有償服務，例如物業管理、交通運輸、房屋維修等都無法從財政部門開設的零余額賬戶中支付，這樣就造成了高校與后勤集團之間經費結算困難，同時也阻礙了高校的后勤服務加快向社會化改革。

三、完善國庫集中支付制度對高校財務管理影響的措施

1.國庫集中支付制度的配套措施進一步完善，不斷向前發展。隨著改革的不斷深入進行，高校的教育體制也在發生著重大的變革，財政國庫集中支付制度改革在高校實施的時候，預算管理改革以及政府采購制度改革都需要在高校同步協調推進，在高校財務管理上就增加了復雜性和艱巨性。因此在這樣的情況下，國庫集中收付制度也進行了相應的改革，例如賬戶體系的設置、財政資金的收繳、支付程序，以及銀行清算制度上都進行了重大的改革。這時，相對高校財務管理而言，隨著國庫集中支付制度的實施，其復雜化顯而易見。針對這種情況，高校本身要認真就相應的規章制度，制定出對應的配套措施和對應的銀行清算制度，針對工作的實際問題，不斷完善配套措施，制定出更加詳細的、科學的管理辦法等。而針對高校的這種情況，財政部門也應該進行及時的研究和進行相關的調研，實時處理工作中出現的問題，完善相應的規章制度，制定更加詳細的措施，要做到有法可依，有章可循，使相應的制度更加完善，為各個預算部門的發展做好資金支持。

2.加強高校部門的管理工作，加強預算的合理性。對于高校而言，在編制部門預算的時候，主要從以下三方面加以改進和完善：一方面是編制預算的時候，在方法上要全面實行所謂的“零基預算法”，第二方面是對于資金額度和支付標準要有科學的預算，做預算的時候要細化到每一個環節，預算的科目要從功能上和性質上進行科學的分類，為了保障預算編制的質量，做預算的時候要建立多級科目體系，目的是為了使財政性資金得到更科學、更合理的使用。第三方面是做預算的時候要加強部門的執行力度。也就是說做預算的時候要有剛性和嚴肅性，財務制度要公開，財務預算要透明，資金支付要透明等等。同時，為了保證國庫集中支付的正常運轉，可以讓國庫支付管理人員參與到部門預算中來，使他們熟悉預算內容，在執行支付時可以有效地按計劃使用各項預算指標，減少盲目使用指標額度，避免預算編制和執行出現兩張皮現象，切實發揮部門預算在財務管理中的作用，保證國庫集中支付工作的正常有序進行。

3.加強會計人員觀念更新，加快會計隊伍業務培訓。國庫集中支付制度相對過去的支付制度是一項全新的工作制度體系，其特點是政策性和業務性都是比較強的，對于高校的會計人員而言，不但要求他們了解國庫集中支付相關制度，同時還應具有相應的技術和相應的操作能力。一方面通過學習，讓高校財會人員掌握國家有關方針政策，另一方面通過培訓，讓高校財會人員了解和掌握財經法規及國庫集中支付制度的配套工作，不斷更新知識和儲備知識，提高工作水平及業務能力。建立健全崗位責任制和稽核制度，熟練掌握財政國庫集中支付體系的實施程序和方法，加大對會計電算化和網絡的應用，以提高工作效率，建立一支高素質的會計人員隊伍，適應財政國庫集中支付制度改革的要求，適應高校財務發展的要求。

（作者單位：新鄉學院財務處）