淺析企業改制中的國有資產流失及其預防對策

王集明

摘 要 企業改制是經濟體制改革進程中的產物，應當說企業改制與國有資產流失并非必然同一體。但是，由于多種因素相互交織，導致了許多企業在破產、清算、租賃、重組等諸多改制環節發生的國有資產流失的現象屢見不鮮。如何才能遏制和預防國有資產流失，確保國家財產安全，本文就企業改制中的國有資產流失的表現形態、成因及其預防對策作以淺析。

關鍵詞 企業改制 國有資產 流失 預防對策

中圖分類號：F123.7 文獻標識碼：A

一、國有資產流失在企業改制中的主要表現形態

企業改制中的國有資產流失，其表現形態多種多樣，歸納分析有以下四種基本表現形態：

1、隱瞞企業資產，規避清產核資。依法如實申報企業資產，是國有企業實現成功改制，確保國家財產安全的前提。但是，一些企業在進行改制時嚴重背離國家的法律法規，瞞報資產，規避核資，造成國有資產流失。一是申報不真實，瞞報企業資產總值。二是隱瞞賬外收入，逃避清算監督。某汽運總公司自1995年1月開始設置“小金庫”，同年7月又設立了客運北站基建“賬外賬”，截止該公司破產時，賬外資金達143.59萬元，該資產在進入破產程序后都未移交破產還債清算組。三是多頭開設銀行賬戶，借改制之機予以隱瞞。，按銀行賬戶管理規定只能設置一個銀行賬戶，而某機械總廠嚴重違反規定“多頭開戶”，在不同開戶行的賬戶多達10余個，人為將部分銀行賬戶不納入該企業的統一核算與管理，2000年八月改制時，其在某農行營業部賬戶上的313871.32元存款余額均未納入資產清算評估，致使評估結果嚴重失真。

2、違規操作，虛列成本。巧立名目虛列成本是造成破產企業提供虛假會計賬冊報表的一種基本形式。有的原企業法人在企業破產改制前早已做好買斷企業的準備，實現日后廉價收購的圖謀，便授意企業財務人員或虛列應付工資、福利費或者截留已清收賬款不上賬，虛列應負債權，向破產清算組提供虛假會計賬冊，非法將國有資產轉移到改制后企業名下。

3、違規調賬，掩蓋實事真象。對破產財產的清償，在《破產法》第十七條中有明確規定，因此真實反映破產企業債權債務全貌，是維護債權人合法權益和保障國家財產安全的前提。但現階段的部分企業改制，為達到低買企業產權的目的，通過濫調財務賬目，造成國有資產流失嚴重。如某玻璃纖維廠在企業破產時，違規調整財務賬嚴重，2000年7月20日，該廠財務人員擅自將部分“存貨”明細賬余額轉入虧損，其中包括將原材料174684.24元、半成品5096335.04元、產品2482693.81元分別轉入虧損。通過對該廠審計調整后存貨賬面實際價值為7230162.77元，賬面隱匿存貨價值為6973232.60元。

4、弄虛作假，多付債務。如前述某汽運總公司在破產前，將原本不屬于清償資范圍的個人債權列為“職工集資”進行造冊登記，使承買方在實施買斷該公司時，以承續性支付的辦法抵交這部分款項，而實際該公司在破產前已用“賬外賬”還清了這筆債務，由于“賬外賬”在破產時沒有移交，造成了承買方在買斷該公司后，多償付債權人債務。以上的違規操作實際造成了國家虧損6.7萬元。

5、暗箱操作，低價處理資產。對國有資產的變賣處理，必須報經企業主管部門及國有資產管理部門審核批準，這是國家有關法律法規的硬性規定，但在具體的操作實踐中，違犯規定而擅自處理企業資產的現象時有發生。其表現形態有三種，一是未經申報而通過所謂的集體研究決定后企業自主處理；二是未經申報而由個別領導擅自決定而處理；三是雖經申報但不進行正確評估而處理。以上三種形態的實質問題，就是當權者濫用職權而受賄、承買人廉價購買而行賄的骯臟權錢交易，而完成這種交易的條件之一就是暗箱操作。

二、國有資產流失的成因

任何事件的演變，總與其生存條件相聯系，造成國有資產流失的原因固然有很多，但不嚴格落實“教育、制度、監督”并舉的預防腐敗要求，則是最“致命”的原因。現階段“致命”原因表現在：

1、領導不到位，重規模不重實效。對實施企業改制，從中央到地方各級黨委都非常重視，明確了要緊密結合本地實際穩妥進行，維護社會穩定、增強企業活力、確保國有財產安全是前提。但一些地區和部門在貫徹落實這一重大決策時，因為領導不力造成失誤。一是重宣傳發動，輕跟蹤督辦。滿足于開一個會，發一個文件，成立一個領導小組，而對落實是否具體、措施是否到位并不去深入調查研究，只要有一個好的匯報總結材料就行。二是有關改制會議僅限于要求部署，而不形成會議紀要，以領導“口頭講話”為操作依據，隨意性較大大。三是只講規模進度，不按客觀規律辦事。較為典型的是限定某個企業改制應在某一時間內完成，致使改制流于形式成為必然。

2、操作不規范，重程序不重嚴格。對改制前原國有企業進行科學、準確、全面的核資評估，是企業改制的關鍵環節。一些破產清算專班，在評估清算工作中，不能嚴格履行職責，工作流于形式，突出反映在：一是對資產評估的重要性認識不足，得過且過，不是按法律規定的原則辦事，而是依個別領導的意圖行事；二是有的業務素質較低，濫竽充數，對存在問題發現不了；三是有的工作作風漂浮，不到實地盤存核查，而是就賬論賬等等，導致評估報告嚴重失真，給不法分子留下投機空子。

3、責任意識淡漠，觀念出現偏差。我們應當正視，出現國有資產流失嚴重的企業改制多發于前些年份，無章可循以及倉促上馬是客觀所致的局限性，正是由于這一局限性，使一部分改制的組織者或參加者，強調客觀因素多，追究主觀的少，淡漠了責任觀念。一是把“摸著石頭過河”作為允許出現失誤的“護身符”；二是 借“集體決策”有公在上之由 ，用“法不責眾”推諉；三是不懂法而導致“只要本人不徇私就不犯法”的錯誤觀念等等。隨之而來的便出現了“大張旗鼓上馬，轟轟烈烈參與，敷衍了事結局”的改制后疑癥。

4、管理松散，監督不到位。企業改制成功與否，改制過程能否體現了“公平、公正、公開”是一個重要因素。但由于對企業改制管理松散，主管部門對具體企業改制過程缺乏有效監督。一是重進度，輕程序，只看改制任務是否如期完成，不看改制過程是否公平公正，暗箱操作難以從根本上遏制；二是重領導“拍板”，輕法律法規，個別領導一句話就可成為改制操作的“準心”，沒有做到依法改制；三是改制宣傳流于形式，改制拍賣公告宣傳局限在有限的范圍，沒有真正達到使一些有實力、有意向買斷企業的人員全面知情，不利于接受群眾監督。

三、預防對策

遏制和預防企業改制中的國有資產流失，應從以下幾方面入手：

一是按市場經濟規則搞好企業改制工作。企業改制應嚴格依照法律規定程序進行，堅持公開、公平、公正競爭的原則，加強對企業買斷者的誠信狀況、經營能力、社會責任感等方面的考察，讓真正的企業家來買斷企業產權。要克服和糾正暗箱操作、弄虛作假等損害國家和職工利益的現象，使改制工作真正體現有利于企業的發展和地方經濟建設，有利于廣大職工群眾的切身利益，有利于維護社會穩定。

二是進一步明確職能部門工作職責。明確職能部門在改制工作中的責任，各負其責，出現問題，實行責任追究，杜絕責任不清，相互推諉的現象發生。注重參與企業改制資產評估人員素質，把精通會計業務、具備資產評估師資質、公道正派、認真負責的人選撥到改制專班；要把好改制的關鍵環節，高度重視資產清理評估工作，確保資產評估客觀真實，防止個別參與競買企業人員與資產清理評估人員相互串通，故意漏估、低估原企業資產，損害國家和職工利益；要嚴格標準，堅持依法改制，防止改制走過場。

三是加強對企業改制工作的管理和監督。負責企業改制工作領導專班，應當嚴密組織改制工作。一是應盡快出臺本市《企業改制管理工作實施辦法》以及相關的責任制度，確保我市企業改制管理規范化，責任明細化。二是強化對企業改制過程的全程監控，對確定改制的企業可組織相關人員，做好宣傳和職工的思想工作，監督企業如實申報資產，防止隱匿和私分國有資產及貪污等違法犯罪行為的發生。三是應擴大改制透明度，防止暗箱操作。積極吸納職工代表參與企業改制工作，以消除職工群眾對改制工作公正性的懷疑，必要時可邀請紀檢監察機關或者檢察機關到場監督，加強職務犯罪預防工作。

四是加大查處違法違紀的工作力度。對群眾反映強烈的問題，應及時組成調查組全面調查核實。對審查中認定已流失的國有資產應全額予以追繳；對弄虛作假，違規操作，問題較多的已改制企業，應依法確認原改制無效，推倒重來。對改制中的違法違紀人員，要一查到底，決不姑息遷就，對涉嫌犯罪的，要依法追究刑事責任。

（作者單位：老河口市人民檢察院）