淺談領導干部經濟責任審計存在問題與對策

蔡峰君

摘 要：面對新的形勢和任務，解決好領導干部經濟責任審計中存在的問題，是擺在審計機關和審計人員面前的一個亟待探討的問題。分析當前領導干部經濟責任審計中存在的問題，并提出建議及對策。

關鍵詞：領導干部；經濟責任審計；對策

中圖分類號：F239.0 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）06-0081-03

黨的十七大報告中明確指出，重點加強對領導干部特別是主要領導干部、人財物管理使用、關鍵崗位的監督，健全質詢、問責、領導干部經濟責任審計、引咎辭職、罷免等制度。這說明深化領導干部經濟責任審計在貫徹落實科學發展觀，確保黨員干部權力正確運行，加強反腐倡廉建設中具有重要作用，開展領導干部經濟責任審計有利于完善對干部的考核、任用、監督；有利于加大揭露和懲治腐敗分子的力度，促進黨風廉政建設，對推進干部體制改革具有重要的現實意義。因此，面對新的形勢和任務，解決好領導干部經濟責任審計中存在的問題，是擺在審計機關和審計人員面前的一個亟待探討的問題。

一、當前領導干部經濟責任審計中存在的問題

（一）領導干部經濟責任審計的深度和廣度不夠，成效不明顯

從近幾年實踐看，干部交流較頻繁，交流的范圍較大，而且多集中在某一時期，組織部門不能及時與審計部門溝通，有時組織部門一次委托十幾個領導干部經濟責任審計任務，由于時間緊任務重，打亂了審計工作計劃，造成領導干部經濟責任審計任務相對集中與年度計劃之間的矛盾，實際工作中難以做到查深查透，審計監督的效果未能充分發揮出來，降低了工作效率。

（二）先離任后審計，影響審計成效

盡管兩辦暫行規定和相應的實施細則中明確規定了“先審后離”原則，但實際操作中，由于干部人事工作有其特殊規律，審計機關的力量又有限，造成絕大多數領導干部經濟責任審計項目是“先離后審、先升后審”，或者是“邊離邊審”，存在著不足：一是不能直接對干部任用產生影響。實行先離后審雖然也能為組織部門考察領導干部經濟責任提供依據，但領導干部已經離任，或到新的崗位，審計后無法對領導干部任用產生直接影響，從而影響審計成效。二是給審計工作帶來一定難度。有的已離任領導對審計重視不夠，提供述職材料不及時，所述內容不符合審計要求，因此，審計人員在收集資料、查處問題定性和經濟責任區分上遇到很多麻煩，直接影響審計判斷，一定程度上影響了審計人員的積極性。通過審計，雖然明確了領導干部任期內負有的經濟責任，但落實審計結果的責任要由繼任者承擔，實際執行中，繼任者往往推諉，不愿承擔糾錯改錯或接受處理處罰的責任，致使許多應該處理的問題，最終無法處理處罰，削弱了審計監督的效果。

（三）領導干部經濟責任審計的方法、手段單一

目前領導干部經濟責任審計的手段簡單，停留在就賬查賬的基礎上，已不能滿足當前經濟形勢及審計工作發展的需要，就事論事的多，綜合分析評價的少，一般只停留在對被審計單位財政財務收支基本情況的評價上，對部門資產總量、揮霍公款、奢侈浪費、以權謀私、擠占挪用預算資金、隨意改變資金使用方向以及違反決策程序造成重大損失等方面缺少具體的量化對比分析，評價還不夠深入、全面、具體，勢必造成審計質量不高。

（四）領導干部經濟責任審計評價不規范

首先審計人員素質參差不齊，審計評價質量難以保證。部分審計人員的工作能力和政策水平，不能滿足經濟責任審計工作的需要，存在的問題有：一是超越權限的全面評價。在審計評價中，對一些與工作無關的業績加以確認，與經濟責任無關的責任加以界定。二是狹隘片面的簡單評價。認為任期經濟責任與通常的財務收支審計無多大差別，因此只對領導所在單位財務收支進行審計，并作相應的責任評價。三是主觀的評價。無具體事實證明材料支撐，超越了審計范圍，增加了審計風險。其次，審計內容過多，造成審計評價目的不明確。許多審計單位將經濟責任審計同一般的財政財務收支審計、內部控制制度審計等合并進行，涉及內容過多，這就產生了審計評價目的不明確的問題。為了避免矛盾，審計評價往往就事論事，只涉及事、不涉及人。第三，經濟責任審計評價指標和標準體系未能建立，審計報告文本非標準化。雖然經濟責任審計工作已經有幾年時間，但是審計評價指標和標準體系未能建立，審計人員在審計評價過程中缺乏標準。

（五）審計成果運用的思路不夠寬，工作不夠系統，不能形成整體工作合力

由于紀檢、監察、組織、審計等部門各自工作目標、重點、手段不同，在實際工作中必然會產生一定的分歧和差異，但大的目標是一致的，即審計部門在確保審計質量的前提下，將審計的結果通過紀檢組織等部門轉化利用到加強干部的監督管理上，這就需要在各部門之間建立一種良好的協調配合機制。近年來雖然建立了領導干部經濟責任審計五部門聯席會議制度，但相關職能仍然缺乏經常性的溝通和協調，工作職責不夠明顯具體，整體工作合力發揮不夠；工作還不夠系統、規范，沒有形成統一體系；審計結論側重對被審計單位的處理處罰，忽視對領導干部的責任界定和追究；審計部門在落實審計決定、意見執行方面缺乏強制措施；個別審計工作人員由于自身政治業務素質問題，造成工作質量和效率不夠高，直接影響到審計成果運用的成效。

二、對領導干部經濟責任審計存在問題的建議與對策

（一）抓住領導干部任期經濟責任審計的重點、拓展審計的深度、廣度

對領導干部經濟責任審計的重點應從被審計者的任職期間經濟活動的合法性、真實性和效益性入手，抓住四個方面的重點進行審計，客觀公正地反映領導干部在任職期間的經濟情況及應承擔的經濟責任，具體的審計重點包括：一是抓住被審計者任職期間經濟活動的合法性進行重點審計。主要審查與財政財務收支有關的行政管理、經營業績和財務活動等情況，全面反映被審計者在任職期間各項指標的完成情況以及應承擔的經濟責任。二是抓住被審計者任職期資產的真實性進行重點審計。主要審查其對國有資產保值增值職責的履行情況，著重審查資產存量的真實性、資產增減變動的合規性和資產結構的合理性，確保國有資產的安全與完整。三是抓住被審計者任職期間作出的重大經濟決策進行重點審計。主要審查投資項目決策的科學性和投資的收益水平。從而進一步審查被審計者在任職期間作出的重大投資決策項目是否達到預期的經濟效益。四是抓住被審計者任職期間單位內部控制制度建立健全情況進行重點審計。主要審查單位內部的財務核算、成本管理、財產流轉等方面的控制制度情況，以及在實際工作中能否認真執行并達到預期效果，從而對領導干部的管理水平和管理能力作出評價。

（二）客觀公正，把握好領導干部任期經濟責任審計評價

審計評價是審計報告的重要組成部分，領導干部任期經濟責任審計評價恰當準確、客觀與否，關系到審計結果報告的質量，也關系到審計的風險，更關系到黨和政府對干部使用的導向。審計人員必須從審計角度，以數字和事實為依據，客觀公正、實事求是地評價領導干部經濟責任，把握好領導干部任期經濟責任審計評價的尺度。一是堅持實事求是的原則。在審計評價中要全面地看待問題，始終做到不脫離當時當地的歷史條件和環境去客觀地評價領導干部的業績和責任。二是堅持依法從審的原則。在審計評價中，以財務收支的真實性、合法性和效益性為基礎，對所查的事項采用定性和定量相結合的評價方法，依據法律、法規等標準來進行定性分析，圍繞財務收支進行評價。三是堅持準確性原則。在審計評價中應以數字為基礎，對未予審計、證據不足、評價依據不明的事項不作評價。

（三）加大領導干部任期經濟責任審計力度，提高審計工作的針對性和有效性

目前，進行領導干部任期經濟責任審計工作尚未真正實施“先審計后離任”制度，往往是領導干部調離擔任新職務后，才提請審計部門去審計。因此，為了做好領導干部任期經濟責任審計，要大力推廣對領導干部任期內職責履行情況進行事中監督，變離任審計為任中審計，先審計后離任，這樣既便于組織部門及時掌握領導干部的工作能力和業績，又便于審計機關全面調查了解情況和獲取各種審計資料。實踐證明，任中領導干部經濟責任審計扭轉了先離任后審計帶來的被動局面，改變了財務收支審計的間斷性和審計成果運用不充分的問題，任中領導干部經濟責任審計優勢突出，一是被審計單位配合主動性較高，二是有利于審計問題的及時糾正，三是有利于審計決定和審計意見的及時整改落實。

（四）結合新形勢和工作實踐，建立健全和不斷完善領導干部經濟責任審計制度

一是盡快制定出《領導干部經濟責任審計規范》和《領導干部經濟責任審計準則》，來指導和規范領導干部經濟責任審計，解決授權和立項不規范、審計內容不明確、評價標準和審計程序不統一等問題，以做到問題查清、責任到人、評價客觀、結論準確。二是建立健全領導干部經濟責任審計考核辦法，明確經濟責任。各主管干部組織必須結合各個部門的工作特點以及現代干部管理要求制定一套能全面考核界定領導干部經濟責任的辦法。三是建立健全領導干部經濟責任審計相關部門配合協調規定。領導干部經濟責任審計是一項綜合審計，涉及部門多，單靠審計部門難以獨立完成。為此，建立健全領導干部經濟責任審計相關部門配合協調規定是搞好領導干部經濟責任審計的重要條件。在進行領導干部經濟責任審計過程中，發揮紀檢、組織部門的職能優勢，做到集中優勢，整合力量，一起開展好領導干部經濟責任審計工作。

（五）尋求適應新形勢、新特點的審計方法

1.期內全面審計與期外適當延伸審計相結合。針對受托審計事項的審計期限，審計人員對期內的經濟責任實施全面審計。但由于經濟工作具有連續性特點，適當地有選擇地向以往若干年份進行期外延伸審計是必不可少的。期外延伸審計有助于審計人員掌握被審對象所在單位的原有經濟發展基礎，把期內審計責任評價放在動態的發展過程中來考察，通過縱向比較全面客觀反映期內經濟責任全貌，從中看出以往領導是否有大量遺留問題，抵消了后任者工作績效，是否進行了大量的基礎性投入為后任者奠定了快速起飛的基礎。從而使審計人員能夠準確地對被審對象進行評價。

2.賬據數表的全面審計與必要的社會調查相結合。經濟責任審計對領導干部履行職責情況的考察，必須依據審計項目，對所需掌握的賬據數表等原始憑證進行全面核查，從中掌握經濟活動的真實資料，同時還應多做一些其他方面的社會調查。這種社會調查包括：（1）查詢有關的談話記錄、會議記錄、有關文件；（2）召開小型座談會議或個別走訪，了解被審對象的工作情況及該地區經濟發展的背景；（3）采取抽樣調查或民意測驗等方法，對被審對象進行有針對性的測評。

3.將被審對象的縱向比較與橫向比較相結合。為了準確地進行經濟責任評價，不但要對被審對象進行動態的縱向比較，還應把被審對象與同類領導干部進行橫向比較。通過橫向比較，找出被審領導干部所處的準確位置，為紀檢、組織部門考察干部、為上級黨組織選人用人提供準確依據。領導干部經濟責任審計應該走制度化、經常化的路子，使年度審計、任中審計、離任審計相結合，并建立領導干部經濟責任審計檔案，使之成為黨政領導干部管理信息庫的重要組成部分，以供隨時查閱。

（六）切實提高審計結果的轉化、運用

審計結果的應用是領導干部經濟責任審計的落腳點，充分運用審計結果，可以發揮審計的威懾和懲戒作用，促進黨風廉政建設，為選拔人才提供依據。因此，加強審計成果轉化、運用已迫在眉睫。

1.督促被審計單位落實審計意見、建議，提高審計成果的轉化率。審計機關對審計意見、建議采納情況要定期回訪，促使領導干部在任期內依法行政、從嚴治政、廉潔自律，防止個別人離任時轉移資產、私占公物等。

2.選準審計結果運用的切入點，充分利用審計結果。一是將審計結果存入干部管理檔案，為黨委、政府選拔任用干部，推進干部人事制度的改革提供決策信息，使審計工作真正成為領導決策和民眾的眼睛。二是利用審計結果使離任領導和接任領導順利交接，分清責任。三是利用審計結果將干部監督關口前移，認真分析領導干部經濟責任審計中的傾向性問題，不斷完善制度，從源頭上防止干部在經濟活動中發生違紀違法行為，維護國有資產的安全、完整，規范經濟秩序，使領導干部經濟責任審計真正成為純潔黨政領導干部隊伍，懲治腐敗，促進廉政建設的有力措施。

3.建立健全領導干部經濟責任審計成果運用制度。審計是手段，領導干部經濟責任審計最終目的是正確考核和使用干部。因此建立健全領導干部經濟責任審計成果運用制度是提高審計結果利用的一條有效途徑。各級黨委、政府部門要根據本地實際制定出領導干部經濟責任審計成果運用制度。

（七）建立和完善風險控制制度，防范審計風險

1.加強隊伍建設，提高審計人員素質。這是防范審計風險的根本之策。一是審計機關要制訂切實可行的業務培訓計劃，積極開展領導干部經濟責任審計業務輪訓工作，加強后續教育。二是加強對黨和政府重大方針政策的學習，樹立全局觀念、政策觀念，培養宏觀意識，學會歷史地、全面地、系統地、辯證地看問題。三是充分利用典型案例進行教學，使審計人員能盡快適應領導干部經濟責任審計工作的發展要求，做到審計干部個體一專多能，整體多層次、多學科的知識構成，努力造就一支廉潔、勤政、務實、高效的審計干部隊伍。

2.為了有效地防范和化解領導干部經濟責任審計風險，必須增強審計人員的風險意識，規范審計工作程序，努力提高審計質量。（1）增強風險意識，提高審計人員素質是有效防范審計風險的重要保證。在對領導干部任期經濟責任審計過程中，一旦忽視審計風險的控制，將給領導干部經濟責任審計工作造成不良影響和損失。因此，審計人員必須增加審計風險意識，刻苦學習鉆研審計專業知識，盡快掌握現代審計手段，提高審計專業水平。（2）搞好審計風險預測是有效防范審計風險的基礎。在開展領導干部任期經濟責任審計之前，必須做好審前調查，預測潛在風險。通過調查了解事先掌握被審計單位的基本情況，內部控制制度的設置情況，及時調整審計方案突出審計重點、明確審計內容、確定審計方法、劃分審計范圍。（3）規范審計工作程序，強化審計質量控制是有效防范審計風險的必要條件。審計人員要嚴格執行審計工作規范，從確定審計項目計劃，送達審計通知書，審計取證，審計報告，征求被審計單位意見，到依法作出審計處理決定等每個環節，都要按照法定程序和要求進行，避免審計執法的隨意性。同時審計部門要建立健全審計工作監控制度，管理制度和崗位責任制。實行審計質量抽查、復核、考核制度，嚴格審計質量標準，提高審計工作質量，力爭每個審計項目都做到事實清楚，定性準確，處理適當，努力減少和降低風險因素。（4）認真聽取被審計單位意見，開好職工座談會是有效防范審計風險的保證。在實施對領導干部任期經濟責任審計過程中，應認真聽取被審計單位的情況介紹和匯報，對于領導干部在述職報告中自我認定的成績和存在的問題，必須通過與單位職工座談會的形式予以確認，對于有爭議的問題應進一步深入調查和查證，加以分析判斷，努力消除審計風險。

總之，開展領導干部任期經濟責任審計，是推動國家經濟體制改革的一項重要舉措，責任重、風險大。通過這項制度的實施，能夠使在任的領導干部時時處處自省，凡事防微杜漸，同時也是加強干部隊伍建設、遏制腐敗、搞好廉政建設的有效方法，需要在各方面不斷實踐、反復探索，使之日趨完善。