論企業單位紀檢監察審計間的業務協調

摘要：按照相關法律法規，我國大部分的企事業單位都有紀檢、監察和審計部門的設置。但其效果卻并沒有像想象中的好，仍然存在一些令人質疑的地方。為了消除人們的質疑，企業單位紀檢、監察和審計需要正視問題，做好業務間的協調。本文主要從紀檢監察審計的法定職責入手，闡述紀檢監察審計間的業務協調在反舞弊工作中的作用，同時對企業單位紀檢監察審計間的現實簡況和企業單位紀檢監察審計間的協調措施進行分析。

關鍵詞：企業單位 紀檢監察審計 職責 簡況 業務協調 分析

從工作實踐來看，紀檢監察審計部門都有自身的局限性，審計部門在對問題的處理上缺乏剛性，紀檢監察部門具有處理問題的職權，但又很少能夠真正深入到具體業務中，因此難以通過日常業務工作主動發現舞弊現象。這些局限性使得不斷有人對紀檢監察審計等職能部門的作用提出質疑。有些人甚至認為企業單位的紀檢監察審計部門僅僅是擺設，沒有設置的必要性。面對這些問題和質疑，企業單位的紀檢監察審計部門應該緊密配合起來，通過業務協調實現彼此間的優勢互補，只有這樣才能更好地對紀檢監察審計部門的監督職能進行發揮。在分析企業單位紀檢監察審計間的現實簡況和企業單位紀檢監察審計間的協調措施之前，我們首先應該對紀檢監察審計的法定職責及紀檢監察審計間的業務協調在反舞弊工作中的作用有一定了解。

1 紀檢監察審計的法定職責

1.1 紀檢監察部門的職責 我國《中國共產黨黨內監督條例（試行）》中對各級紀檢監察機構的職責有專門的規定，這些機構主要的職責就是監督。各級紀律監察部門必須要在維護黨的章程和其他黨內法規的基礎上，對黨的路線、方針及政策等執行情況做出監察和監督，對我國黨風建設和反腐敗工作進行協助與加強。監察部門主要是對監察職能加以行使的機關，主要為了促進單位的廉政建設，對單位行政管理加以改善以及對單位行政效能進行提高等，其職責主要是監察對象的執法、廉政和效能情況。

1.2 審計部門的職責 審計部門在本文主要是指那些依法設置的內部審計部門，在《審計署關于內部審計工作的規定》中有明確規定：“不管是國家機關還是企業事業組織亦或者社會團體等其他單位，都必須遵循國家規定對內部審計制度進行建立和健全。”在《審計署關于內部審計工作的規定》第九條中指出，審計部門主要是對單位的財政收支、資金管理使用情況以及資產投資和風險管理的審計和審評等。

2 紀檢監察審計間的業務協調在反舞弊工作中的作用

2.1 審計能及時發現舞弊，在一定程度上能預防舞弊 雖然審計機關并不是反腐倡廉的職能部門，但卻同樣具有反腐敗的法定職責。審計機關以其自身具備的專業特長和法定的定期強制審計優勢等，通過對單位在一定期限內的財務收支、資金管理使用情況以及資產投資和風險管理的全面審計和審評、以及對企業主要負責人在任期內履職情況的經濟審計，從而發現、揭露背離社會主義方向的經營行為、揭露經濟資料中的錯誤和舞弊行為、揭露經濟生活中的各種不正之風等，從而震懾腐敗行為，打擊各種經濟犯罪活動。這些對廉政建設無疑有一定促進作用，與反腐敗源頭防治的客觀要求高度一致。由于審計涉足的主要是經濟領域，而經濟領域又是舞弊現象最多的領域，通過審計能夠更快更多地發現舞弊，從而在一定程度上對舞弊現象進行預防，出現問題審計部門可以最先介入，比其他部門多出了更多的主動性。

2.2 紀檢監察能對舞弊行為進行相應制裁，推動廉政建設 紀檢監察機構作為監督的職能部門，根據舞弊行為的情節輕重及影響大小，對舞弊行為分別采取相應的、由低到高的教育、懲治手段，從而最大程度教育、挽救一部分犯輕微錯誤的黨員干部，最大限度對嚴重舞弊行為進行嚴厲制裁，及時預防、震懾違紀違規行為以及腐敗人員，降低腐敗的發生，遏制腐敗現象的蔓延，進而推動企業的廉政建設上一臺階。

3 企業單位紀檢監察審計間的現實簡況

3.1 機構單列 盡管紀檢監察與審計間的業務協調對反舞弊工作意義重大，但現實工作中，絕大部分單位的紀檢監察機構與審計機構都相對單列。紀檢監察工作人員任職資格強調其政治素質，受上級紀檢機關及同級黨組織的雙重領導；而審計工作人員任職資格強調其專業能力，受上級業務部門的專業指導與本單位經營班子的領導。導致企業單位紀檢監察與審計機構缺乏相互溝通協調的鏈條與紐帶。

3.2 業務獨立 在企業單位中，紀檢、監察、審計之間的業務比較獨立。從紀檢監察審計各自的職責內容和范圍來看，紀檢部門面對的主要工作對象是黨組織與黨員干部，監察工作面對的對象主要是行政機關與其任命的相關人員，而審計工作面對的對象主要是企事業單位與財政有關的部門和個人。很多時候各自都忙于“對口”，容易出現疲于應付的現象。企事業單位中紀檢監察審計人員本來就不多，再加上業務獨立，很多時候只是為了完成獨屬于自己部門的工作，而不考慮與其他部門的聯系，導致其忽視了紀檢監察審計部門本來應該發揮的作用。

3.3 缺乏溝通機制，難以取長補短 由于企業單位紀檢監察審計結構機構單列、業務相對比較獨立，在經營管理工作中都有自己不同的工作績效目標與考核機制，這些都使這些機構之間圍繞著自身的績效目標工作，導致彼此間缺乏溝通，而由于溝通機制的缺乏又使他們的信息很難互通有無，自然難以使彼此間取長補短，形成合力，發揮共同的反舞弊作用。

4 企業單位紀檢監察審計間的協調措施

4.1 準確定位 紀檢監察與審計工作從字面上來看都是監督工作，但在人們的整體印象中紀檢監察機關的政治色彩比較濃。即便是在企事業單位內部，仍然擺脫不了紀檢監察帶給人的強制性權利印象。但實際上所有機構職能的發揮都應該結合環境的變化作出相應的改變，紀檢監察審計也沒有例外。企業單位紀檢監察審計應該根據企業的情況作出準確的定位。以紀檢來說，在企業單位上的職能主要是反腐倡廉，保證企業風氣的健康向上；監察在企業單位中更多的應該是對內部職能或業務部門作業與控制流程效能的主動監察，通過效能監察，促使企業防范廉潔風險，提高效率；審計則主要是對企業金融方面的審查，通過審查，發現違紀違規，促使企業的財務運作步入良性運行軌道。而以上三者，目標其實是一致的，都是為了防止舞弊，確保企業規范運營。只有明確了彼此的定位，并將其協調地融入到企業實際環境中，才能使其職能得到更好的發揮。

4.2 理順機構 要實現企業單位紀檢監察審計間業務的更好協調，企業應該重建機構，合署辦公。比如基層企事業單位的紀檢與監察分離，將審計與監察機構合署，這樣更加能夠促進其優勢互補，發揮其專業職能。重構機構能夠減少機構重復，實現企業內部各項職能的統一。雖然監察部門的職責主要是查辦案件，但企業中的案件畢竟多涉及經濟事務，對經濟事務的處理內部審計更加拿手，機構的重建能夠使他們互為倚重，效果更好。而監察與紀檢的分離，則更有利于基層企業單位監察工作的獨立性，有利于完整地行使監察職能。

4.3 溝通信息 溝通信息在這里主要是指這幾個部門之間業務的相互交流和溝通，是實現企業單位紀檢監察審計間業務協調的重要措施之一。關于企事業單位紀檢監察審計間的溝通，可以通過開聯席會議、走進彼此的業務面、相互委托不具優勢的業務等方式進行。這些溝通，能夠使企業單位紀檢監察審計間業務得到有效調節，起到更好的監督作用。

作為企業單位的重要組成部分，紀檢監察審計機構在企業中各自的作用都是不可替代的。很多單位都設有紀檢監察審計部門，這些部門都屬于監督保障，雖然職責總體上呈現出一致性，但分工并不相同，所以其各自的工作側重點也各不相同。面對側重點不同所出現的各種業務局限，企業單位必須要做好紀檢監察審計間的業務協調。通過準確定位、重建機構、溝通信息等協調它們之間的業務，更好地實現企業單位紀檢監察審計工作的職能。

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作者簡介：

陳鳳華（1964-），女，中級職稱，主要研究方向：企業廉政建設或信訪事件的處理。