施工企業加強全面預算管理研究

摘 要：財務預算作為一種較為先進的資源配置手段，在企業的財務管理工作中，正在發揮著越來越重要的作用。但施工企業由于受自身特點的限制，各項經濟活動難以預計，事前控制的意識也比較淡薄，致使財務預算的編制和執行過程中存在著不少問題。這些問題反映了施工企業財務預算管理的現狀，要求及時進行解決，否則財務預算就失去了編制和執行的必要。因此必須正確認識財務預算的必要性和重要作用，科學編制、認真執行；做好制度規范；做好數據采集，指標分解工作；選擇有實用價值的方法，并定期進行預算執行情況分析。只有這樣，才能充分發揮其前瞻性、指導性，對企業財務狀況、收益情況、現金流量情況和各項財務收支做出戰略規劃，才能夠幫助企業更好地明確企業奮斗目標、考核經營業績，從而提高財務管理水平、實現經濟效益最大化。

關鍵詞：施工企業；全面預算管理；控制；問題與對策

中圖分類號：F275.2 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）09-0135-02

全面預算管理是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標，是企業全過程、全方位及全員參與的預算管理。全面預算管理是利用預算對組織內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標，作為一種現代化管理手段，具有其鮮明的特點，主要表現為效益型、市場適應性、主動性和綜合性。全面預算管理已經成為現代化企業不可或缺的重要管理模式。它通過業務、資金、信息、人才的整合，明確適度的分權授權，戰略驅動的業績評價等，來實現企業的資源合理配置并真實地反映出企業的實際需要，進而對作業協同、戰略貫徹、經營現狀與價值增長等方面的最終決策提供支持。全面預算管理是為數不多的幾個能把組織的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一；全面預算是單位奮斗目標的具體化；全面預算是協調各部門的重要手段；全面預算是控制日常經濟活動的工具；全面預算是業績考核的標準。

一、施工企業加強全面預算管理的意義

1.搞好施工預算促使企業加強計劃管理。施工預算詳細地反映了完成單位工程應需的人工，材料，機械臺班以及大型機具的種類和數量。施工企業可以根據施工進度計劃，按時組織人力、物力，避免人工窩工、人工不足以及材料缺貨積壓等現象。特別是目前建筑行業資金短缺，建材價格上漲，成本上升的情況下，如果購買材料無計劃，不論是積壓或缺貨都將嚴重影響企業的經濟效益。

2.搞好施工預算管理工作是提高單位工程效益的重要措施。施工預算是采用施工定額編制而成的，是一種反映工程所需工料和機械臺班費用的經濟文件。由于施工定額的水平要比預算定額水平高一些，因此兩者采用不同的定額算出來的完成單位工程應需的實物量指標會有所不同，施工預算的結果要少些，施工圖預算的結果要多一些。甲乙雙方結算往往以施工圖預算為依據，而施工預算只為施工企業內部組織人力、物力和向工程投入工料機以及計劃管理提供依據。只要精心管理，在施工過程中嚴格執行施工預算，不突破施工預算指標，一般來講，工程只會贏不會虧。

3.搞好施工預算管理工作促使企業提高施工技術水平。由于施工預算是采用施工定額編制的，而施工定額比預算定額高。因此在正常情況下，人們必須經過努力才能達到施工定額水平。在施工過程中執行施工預算，不突破計劃成本，企業必須采用新的施工工藝和施工方法，以不斷提高企業的施工技術水平。

二、當前中國施工企業全面預算管理存在的問題

1.財務預算管理組織機構不健全，財務預算缺乏彈性。由于中國建筑施工企業尚未具備有效的法人治理結構，企業的高層管理人員在財務預算中不能進行有效的參與，目前各類建筑施工企業的預算管理現狀并不樂觀。在預算編制方法的選擇上，多數施工企業對支出預算、財務預算等仍采用傳統的定期預算方法編制。然而，當企業價格、成本等因素有較大變化時，靜態預算指標則會缺乏一定的彈性，很難為企業的財務管理提供有效的參考。

2.財務預算管理缺乏有效的監督和考核機制。考核和獎懲不合理也是影響企業財務預算結果的重要因素，企業的財務預算要想達到預期的效果，必須配合有效的監督和考核體制。目前只看重財務預算的定期編制，不注重考核，這樣編制的財務預算文件，缺乏實施的的可行性，得不到企業各部門的重視，員工也不會努力完成這些目標。企業對財務預算的考核還沒有明晰的獎懲制度和嚴格規定。在對責任單位進行考核時，考核方常常摻雜過多的主觀因素，而被考核單位則過多地強調客觀影響因素。這就使考核工作流于形式，同時降低了財務預算對實際工作的促進作用。

3.財務預算管理只重視資金運用管理，忽視資金成本管理。建筑施工企業主要以業務預算和資本支出預算為基礎編制財務預算，非常重視成本費用預算和投資項目的資金支出安排，而忽視資金占用成本，這不僅使得資金使用效率降低，而且造成資金結構不合理，資金成本增高，使得施工企業的財務風險加大。在這種情況下，企業常常會因預算安排提前而形成資金閑置浪費，或者因為預算安排滯后而延誤生產經營。

三、施工企業加強全面預算管理對策

1.分析公司內外部的環境，明確公司的戰略目標。公司的預算管理是服務于公司戰略的，而公司戰略必須與環境及公司擁有的資源相配置，因此要構建自我的預算管理系統，就必須分析世界、經濟、文學、所處行業等環境條件，以及自身擁有的資源，如財務狀況、管理水平、比拼能力等，在此基礎上開展定位，制定比拼戰略，從而使預算管理具有明確的方向。應樹立公司長期進展規劃的意識，增加公司對財務狀況、盈利能力和現金流動性的分析、判別能力。

2.建立完美的預算管理組織。在組織機構上，建立董事會上級下的專業委員會作為預算管理的決策機構，公開上級公司的預算打工。管理預算目標的確定、預算政府策略的制定、預算措施的審批、預算管理規則和預算考試評級體系的制定、績效考試評級、重大預算工程的調整或修整、仲裁有關沖突等相關打工；財務部門或規劃部門作為預算組織管理機構，管理日常的預算管理與限制，即預算的匯總、巡查、平衡等；而內部生產、撥款等職能部門以及所屬的各工程部作為預算的編制和執行機構。同時預算的編制和執行機構也是預算的使命單位，必須對預算的執行最后管理，并分析偏差的原因，依據預算的考試評級體系明確相關的使命，決定相應的獎懲。只有通過明確的組織體系才能避開人為限制預算，避開過多主觀條件的影響。在公司多層次的委托代理關系普遍存在的背景下，如果不見有效的監管制衡機制，代理人利用資訊不對稱優勢謀取自身利益，損害委托人利益的事件就會層出不窮。公司為了專心執行預算管理，必須成立專門的監管機構即內部審計部門。內部審計部要隨時掌握執行動態，督促相關使命地方在規定的時刻內糾正不利偏差；對違章行為或重大事項要請示報告，以便及時整理。

3.要嚴格執行施工預算。企業領導要重視施工預算管理工作，把這項工作作為搞好企業管理的重要環節來抓，要制定嚴格的規章制度。施工管理人員要嚴格按照施工預算投工，限額領料、挖潛更新，力求節約，杜絕浪費。同時施工企業應將執行施工預算的優劣情況納入管理范疇，作為施工管理人員晉升提級以及評優的條件之一，還可以將執行施工定額情況與施工管理人員的獎金掛鉤。

4.建立施工企業自身的工程預算數據庫。施工企業要建立由市場形成價格的新機制，引導施工企業根據統一的辦法編制自主的定額，自主投標報價，逐步形成承發包雙方通過市場競爭、價值規律以及市場供求的作用，協商確定工程造價。這是建設部、國家體改委全面深化建筑市場體制改革的意見之一。為順應這種改革，我們注重建立自身的經濟數據庫。客觀上還由于現行的綜合預算定額是根據平均水平編制的，并不一定體現各施工企業的實際情況，同時工程造價管理工作又是一項技術性、經濟性、政策性很強的工作，有的定額單價還是執行計劃價，和市場實際情況有著一定的距離。同時由于施工技術、施工工藝和施工方法等發展較快，大量的新技術、新工藝、新材料和新設備等的推廣，造成預算定額相對于這些新的發展而言存在著一定的置后性，如現行預算定額中現場澆搗砼的模板的定額耗用還是松原木，而目前大工程的模板體系基本采用七夾板、鋼支撐體系，根據定額計算出來的松原木數量已無太大的現實意義。

5.建立有效的考試評級鼓勵機制。財務預算的鼓勵考試評級是對公司內部各級使命中心預算執行最后的考試和評價。考試評級是考試和評價的總稱。要及時考試評級、測定、督促各級使命單位和個人落實完工預算任務資訊，保障公司總體目標的實現；要對公司員工的月薪給予及時的考試評級和肯定，并按其優劣給予獎懲。預算考試評級包括兩方面內容：考試評價規則與獎懲規則的建立與執行。預算考試評級是預算中的這個終極環節，考試評級與獎懲是預算管理的生命線，只有通過合理的考試評級、賞罰分明的獎懲，才能確保財務預算管理落到實處。預算年度終了，預算管理委員會要向公司決策層報告預算執行資訊，并依據預算完月薪訊和審計部門的預算審計意見對預算執行單位開展考試評級。在當今經濟全球化的新經濟環境下，任何公司都面臨著激烈的比拼，要增加公司的比拼能力，就必須有效執行財務管理，形成公司內核比拼力并繼續保持這種內核比拼力，以求在激烈的市場比拼中始終處于優勢地位。施工企業要在激烈的市場比拼中求生活求進展，更要注重運用財務管理來加大公司價值。鑒于財務預算管理在財務管理中的基礎性地位，以及預算管理被現代公司證明為行之有效的財務管理系統，因此，研究施工企業的預算管理模式，使施工企業加強財務管理，增進公司價值。

參考文獻：

[1] 王金吉.施工企業財務預算中存在的問題及對策[J].西部財會，2010，（3）.

[責任編輯 陳鳳雪]