高校科研經費管理存在的問題與對策

摘 要：隨著我國教育事業的快速發展，高校承擔的科研項目和籌措的科研經費大幅度增長。然而在高校科研經費管理中存在的一些問題也日益凸顯。文章對高校科研經費管理中存在的問題進行分析和總結，并提出相應的解決對策，希望對高校的科研經費管理工作有所幫助。

關鍵詞：高校 科研經費 管理 對策

中圖分類號：G647，G234.3

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2013）05-140-03

近年來，隨著我國教育事業改革的不斷深化和發展，高校已經成為我國科研工作的重要力量。高校承擔的科研項目和取得的科研經費都大幅度增長，科研經費已經成為高校經濟活動的重要資金來源之一。伴隨著科研經費來源渠道的多樣化、層次化，在科研經費管理過程中暴露出的問題越來越多，高校科研經費快速增長與高校科研經費管理滯后之間的矛盾亦愈加突出。因此，加強高校科研經費的綜合管理，提高高校科研經費管理水平，是迫切需要解決的問題。

一、高校科研經費管理存在的主要問題

（一）高校科研經費管理機制落后

1.高校科研經費管理制度不完善。目前，財政部門和科技部門尚未聯合制定統一的高校科研經費財務管理制度，多數高校根據教育部、財政部對科研經費的有關規定制定了本校的科研經費管理辦法。但是，各高校自行制定的科研經費管理辦法不完善，僅僅是針對科研經費使用的范圍、內容、比例等，不夠具體，對于財務人員和科研人員來講，缺乏具體的可操作的科研經費管理規定。

2.高校科研經費管理部門之間缺乏溝通與配合。目前高校的科研部門負責科研項目管理和合同管理，財務部門負責科研經費的立項管理和會計核算，部門之間缺乏溝通與配合。部分高校的科研部門未能向財務部門提供完整的科研項目資料，且不跟蹤、不評價、不監管科研經費的使用情況，財務部門承擔了科研經費管理的全部責任；項目立項時，財務部門沒有參與項目概算和預算編制，無法落實經費管理和項目成本核算工作；項目完成后，財會人員也沒有參加驗收結題，無法及時向科研部門反饋經費開支中存在的問題，從而導致科研項目管理與經費管理各自為政，相互脫節。另外，對科研經費管理認識存在誤區：學校為了提高影響力，盡可能的多取得科研項目，只重視項目數量與規模，而忽視經費管理；一些科研人員則認為，科研經費是個人取得的，經費的使用應由自己自由支配，加之許多科研人員不懂財經紀律和會計法規，導致科研經費有時存在支出不合理的現象。

（二）科研管理重項目立項，輕經費預算

部分高校把科研經費作為考核科研管理部門和教師的重要指標，取得科研經費的多少是教師競爭學科帶頭人和職稱評定等的重要條件。因此，科研管理部門和科研人員想方設法爭取科研項目。為達到立項的目的，在編制預算時，沒有認識到經費預算的嚴肅性和約束性，僅考慮如何編制才能讓評審專家滿意，往往按自己的經驗、估計填列一組數據，編制出來的預算大多缺乏科學性和可操作性。當經費到位后，不能按預算執行，預算形同虛設，實際使用和預算相差甚遠。特別是一個人同時進行多項課題研究時，項目負責人常常會將其所負責的項目混淆，經費使用混亂，沒有做到專款專用。

（三）科研經費支出不合理

高校科研項目根據經費來源不同一般劃分為校級課題、縱向課題和橫向課題。校級課題的科研經費來自于各高校自有事業經費，因而高校對這部分課題的經費使用要求相對嚴格，制定有相應的可操作的科研經費管理辦法。縱向課題的科研經費是由項目負責人通過科研申報立項，從財政部門取得專項經費撥款；橫向課題的科研經費則是從企事業單位爭取技術轉讓收入或提供服務得來。高校對橫向課題的經費使用要求相對寬松，較少制定實際可操作的科研經費管理辦法，而且部分科研項目負責人對科研經費認識上的誤區，導致科研經費的使用效果不佳，科研經費大部分用于汽油費、橋路費、餐飲費、勞務費、電話費、出租車費等支出，而用于科研開發的材料費、設備費等所占比列偏低。部分高校也沒有制定相應的關于費用支出比例的制度，因而出現了科研經費支出的隨意性，專款未必專用，支出結構也不盡合理，科研經費變成為個人消費基金是有些高校科研經費管理普遍現象，這一點在橫向科研課題經費支出上更為明顯。

（四）科研項目沒有實行成本核算

目前高校科研項目成本核算，僅僅是科研項目發生的部分直接費用，其間接費用和期間費用例如：水電費、科研場所占用費、圖書資源使用費、房屋占用費、科研人員工資獎金等等，由于核算難度大，并未納入科研成本。高校的科研活動大多與教學活動有著緊密聯系，用教學方面使用的材料做科研項目，或用縱向科研經費做橫向課題的實驗，使科研項目的成本難以準確計量；學校對從事科研工作的人員的工資津貼都在學校人員經費列支，導致科研經費擠占了本來就捉襟見肘的教育事業費。目前，科研經費管理中的“成本核算”實際上只是核算科研經費是否用完，至于用途是否與科研有關，支出結構合不合理，都沒有嚴格納入科研經費核算的范圍。

（五）科研經費使用缺少有效的監督與評價機制

高校普遍存在缺少對科研經費的監督檢查，缺少對科研經費結題的審計和效益分析。大多沒有建立科研項目成果與科研經費開支的綜合考評機制，也使得科研經費管理水平不高，沒有實行成本核算的科研項目，也無法進行科研項目效益分析。此外，由于缺少審計部門的介入，高校科研經費使用中還容易存在“腐敗”現象。有些高校出現科研機構和科研人員“拉關系”“跑項目”的不正當行為，在科研經費使用中便會出現一些以合作單位或委托業務之便，制作大量勞務費套取現金，或者出現一些專家咨詢、專家鑒定等不同名目的變相開支。

二、完善高校科研經費管理的對策

1.提高科研經費管理認識，完善科研經費管理機制。按照教育部、財政部教財【2005】11號文《關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》的規定，“高校取得的各類科研經費，不論其資金來源渠道如何，均為學校收入，須納入學校財務統一管理，資金使用必須遵守國家的財經紀律和學校的財務規章制度”。高校要做好宣傳教育工作，認真學習教財【2005】11號文《關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》、教監【2012】6號文《關于進一步規范高校科研行為的意見》以及地方教育部門發布的高校科研經費管理辦法。一方面要加強對科研人員的財經法規和科研經費管理條例的普及宣傳，提高他們自覺合法使用科研經費的認識，“科研人員要嚴格遵守財經法律法規，堅持科研經費統一管理原則，按照預算批復的支出范圍和標準使用經費，提高科研經費使用效益”。高校可以建立科研人員考核評價體系，準確記錄科研人員從業行為，將廉潔從業情況納入對教學科研人員專業技術職務評聘、獎懲的重要依據。另一方面強化主管領導、科研管理部門、財務部門、審計部門工作人員對科研經費管理監督工作重要性的認識，明確各部門的職責與權限，做到既各司其職，又相互配合與協作，提高科研經費管理水平。《關于進一步規范高校科研行為的意見》中明確提出“高校科研、財務審計等職能部門，以及高校各級領導特別是主要負責人，要對科研活動和科研人員的服務履行監管的職責，確保科研工作健康發展”，“因未能正確履行監管責任，發生科研人員重大違法違紀問題被依法判處刑罰的，追究責任單位和有關領導、管理人員的責任”。

高校內部可以建立一個共享的信息管理網絡平臺，連接科研管理部門、財務部門、審計部門和科研項目負責人，將與科研經費有關的各項業務實現網絡化管理，形成一個動態監督管理體系。首先，科研管理部門錄入項目合同編號、項目課題名稱、負責人、下撥經費來源、經費金額、結題期限、經費預算等基本信息；然后，財務部門錄入課題發生的每筆經費支出信息。科研負責人可以通過密碼，隨時查詢自己負責的科研項目經費使用的進度，從而主動根據項目進度調控開支內容；審計部門可以對科研經費開支進行全程跟蹤審計，實現科研經費管理由事后控制轉變為事前和事中控制。各個部門通過信息管理網絡平臺，可以及時獲取準確的信息，相互溝通，緊密配合，使科研經費管理更加透明和高效。

2.強化經費預算，控制開支范圍。高校科研經費管理的核心問題是預算管理和資金管理。教監【2012】6號文《關于進一步規范高校科研行為的意見》中規定“科研人員要在學校指導協助下，按照目標相關性、政策相符性和經濟合理性原則，科學、合理、真實的編制科研經費預算，增強預算的前瞻性和可操作性。不得以編造虛假合同、虛列支出項目等手段編報虛假預算”。預算管理包括預算的編制、執行和監督三個環節。預算不僅僅是為了申請項目，而是為了申請到項目經費以后依據預算執行，所以預算編制決不能馬馬虎虎。各高校應在財務部門和科研管理部門設立專職崗位，協助項目負責人按照相關政策合理、真實地編制預算。科研管理部門審核項目立項時不僅要審核項目的可行性和效益性，還要注意審核項目的預算編制，預算一經批準，不得隨意更改，更不能超支。財務部門根據科研合同批準的經費預算，把科研經費細化，準確錄入允許開支的科目，保證科研經費開支范圍與其預算口徑相一致。把預算由項目負責人的被動執行改為由財務部門主動執行，財務部門對預算的執行進行事前控制、及時糾正超預算開支和不合理開支，確保科研經費專款專用，避免出現科研經費支出無序性和隨意性。

資金管理：（1）要加強科研經費轉撥管理。科研經費轉撥必須訂立合同，按照合同約定并經學校科研管理部門、財務部門共同審批。科研管理部門根據科研課題實際情況，嚴格審查對外協作合同和其他有關資料。財務部門負責辦理經費轉撥業務，依據合法有效憑據辦理轉撥手續，不得將科研經費轉入非協作單位和個人的賬戶，不得借科研協作之名，將科研經費挪作它用；（2）加強大額度經費支出管理。科研經費大額度支出應按照內部控制制度的要求，審批手續完善，不得違反程序進行大額支出，嚴格執行政府采購程序，經費支出嚴格遵守國家財經法規，嚴格控制現金開支；（3）加強項目勞務費管理。高校應建立科學、規范的勞務費發放制度，并規范勞務支付程序。科研人員在項目研究過程中發生的勞務支出，必須由科研人員本人簽收，轉至本人開立銀行賬戶內，并依法繳納個人所得稅，不得由他人以任何理由代簽并現金支取；（4）加強科研業務活動支出管理。科研經費必須按照實際開展的科研活動據實支出，不得虛構經濟業務或通過非法手段取得票據套取科研經費；也不得列支與科研無關的支出。特別是對橫、縱向科研項目中的勞務費應嚴格控制開支比例，避免通過“咨詢、顧問”等形式套取現金、擠占挪用、私分科研經費的行為發生。

3.實行科研項目成本核算。大部分高校科研經費管理沒有成本概念，更沒有進行相應的成本核算。當下實行科研項目成本核算制是科研經費管理的重要內容，也是對科研進度進行財務監控的重要手段。

實行科研項目完整、真實、全面地全額成本核算，包括購買實驗材料、調研差旅費、資料費等等直接成本，還要包括開展科研項目占用學校的水電費、實驗室占用費、實驗設備折舊費、科研人員工資、津貼等等間接成本，應該按合理的比例予以分攤計入成本。這樣既能保證科研經費開支適度、合理、透明，同時也能杜絕因為成本核算不完整而造成科研項目擠占高校事業經費現象。

科研管理費是指難以直接計入課題成本的費用，包括課題管理單位為課題提供服務的管理人員費用和其他相關管理支出、房屋占用費和現有儀器設備使用費或折舊費。從科研經費中提取的科研管理費用，作為科研事業支出計入科研成本，同時沖減高校事業經費中的人員費用支出，并合理分攤事業經費中實驗耗材、水電費等等。高校要正確使用科研管理費，而不是把提取的科研管理費作為科研管理部門和各二級院系的管理費用。

兼顧多方利益，堅持效益原則。教學和科研是高校的兩個中心，如果把主要的財力物力用在科研上，就必然減少了對教學的投入，勢必影響教學質量。高校需要進行科研成本核算和投資效益分析勢在必行，只有對科研項目進行真正的全額成本核算，才能保證高校科研沿著正確方向進行。

4.完善對科研經費使用的監督與考評機制。高校在科研經費的使用過程中應加強審計監督，充分發揮各級審計部門的作用。《關于進一步規范高校科研行為的意見》強調“審計、紀檢監察部門要加強對重大科研項目執行、科研經費使用、科研人員從業行為的監督檢查”。審計部門要從經濟性、效率性和效益性的角度對科研經費立項到結題的全過程進行科學、客觀的評價，對科研經費的使用提出建設性的意見或建議。特別要發揮學校內部審計監督的力量，學校內部審計部門要將科研經費審計項目納入年度工作計劃，實行定期檢查和抽查來監督科研經費的使用情況。

科研管理部門、財務部門、審計部門應共同探討、建立和完善高校科研項目績效考評指標體系，結合全額成本核算，建立科研經費使用的績效考核制度和獎勵制度，按照考評結果實施相應的獎勵措施和問責制度，增強競爭意識，鼓勵科技觀念創新，抑制科研成果泡沫化，提高科研經費使用效率，進一步提高科研經費管理水平。

總之，高校科研經費管理是否科學規范，科研經費使用是否合理，直接影響著高校科研質量和高校科研事業的健康發展。高校科研經費管理規范化不再是高校科研經費管理的唯一目的，只有不斷強化和探索高校科研經費管理的新方法和新舉措，建立結構合理、管理科學的科研經費管理體制和機制，努力提高科研管理的專業化水平，達到科研經費規范化、效益最大化和學術自由之間的平衡才是最理想的目標。

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7.教育部《關于進一步規范高校科研行為的意見》（教監[2012]6號）

（作者單位：廣東石油化工學院 廣東茂名 525000）

（責編：呂尚）