內部控制理論在社會保險基金管理中的應用

摘要：眾所周知，社會保險基金作為社會保險制度穩定、可靠運行的基礎，具有非常重要的意義，而內部控制理論有利于社保目標的實現，因此，將內部控制理論應用于社會保險基金管理中有利于我們國家社保基金的安全與穩定，有利于每個參保人員的個人利益最大化，有利于社會的安定和諧。本文首先分析了社會保險基金管理的基本特點，然后又提出了社會保險基金管理中的一些問題，最后再將內部控制理論應用于社會保險基金管理工作中。

關鍵詞：內部控制理論 社會保險基金管理 特點 應用

社會保險基金是社會保險制度穩定、可靠運行的基礎。我們國家始終高度重視社會保險基金的安全問題，這是由于社會保險基金不僅關系到社會保險事業的發展，還關系到整個社會的安全與穩定。自2006年上海社保基金案發以來，我一直都在思考一個問題：如何保障企業發展過程中社會保險基金的安全和基金的保值增值？企業內部的管理運作是社保基金安全的第一道屏障。

內部控制理論主要是指通過對風險管理程度進行提高與加強，進而實現社會保險組織的根本目標，將內部控制理論應用于社會保險基金管理過程中，加強社會保險基金管理的內部控制，是確保社會保險基金安全、穩定運行的關鍵所在。

1 社會保險基金管理的內涵

1.1 社會保險基金管理的基本概念

所謂的社會保險基金管理主要是指為保障勞動者基本生活，按照我們國家社會保險基金管理的相關法律法規，而開展的社會保險基金籌集、待遇支付、保險基金增值保值的行為和過程。最近幾年，隨著我們國家社會保險制度的不斷改革和深化，社保覆蓋的范圍也處于擴大的過程中，參保的人數變得越來越多，社會保險基金的規模出現了增長，如下圖所示，為我們國家某區從2004年至2008年的社會保險基金的收支規模圖，從下圖我們可以看出，該區社會保險基金的收支規模是處于逐年增長的狀態，其中，2008年五項社保的總收支規模已經超過了一百億。

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1.2 社會保險基金管理的基本特點

目前，我們國家社會保險基金管理采用的是分級管理模式，社保的基金全部納進社會保障基金的財政專戶中，依據我們國家的具體要求，對這些基金進行統一管理，并且按照險種的不同，分別對其進行建賬核算，實行專款專用的方法，嚴禁相互擠占以及相互調劑，無論是單位或者個人，都不可以擅自挪用基金。

1.3 社會保險基金管理的模式

社會保險基金管理模式包括信托基金管理模式，如政府或者由政府相關部門進行管理的基本養老保險、醫療保險等險種；基金會管理模式，通過基金會形式組織管理社會保險基金，如地方住房公積金，其管理遵循相關的法律法規和信托法進行資金運營。商業性基金管理模式，由政府規劃并授權的基金公司組織實施社會保險的基金管理模式。

2 社會保險基金管理中的問題

2.1 缺乏一定的安全意識

目前，我們國家社會保險基金存在法律意識淡薄、誠信意識欠缺等現象。雖然近幾年關于社會保險法律法規的不斷完善，但還存在多多少少的問題有待解決。一方面，有一部分從事社會保險的人員，其法律意識較為淡薄，當他們面對金錢利益時，無法進行自我約束，很容易放縱自己去實施對社保基金有害的行為活動；另一方面，有些參保人員以及定點醫院所具有的誠信意識也較為淡薄，例如在報銷醫療費用的過程中，他們會使用假的票據來報銷，這樣很容易危害到社保基金的安全。

2.2 內部控制制度不健全

由于最近幾年社會保險基金的政策以及業務的運作方式發生了比較大的變化，使得在制定內部控制制度的時候經常出現滯后現象，進而導致有些環節發生了制度真空的狀況，此時，社會保險基金管理工作變得無依無據，嚴重影響到了社保基金管理的成效。與此同時，由于在支付以及征繳等業務環節中，相關操作的流程不太規范，沒有嚴謹的業務審核制度和標準的業務操作流程，如果流程出現調整，或者新增了一些工作內容，就有可能導致崗位之間發生脫節，進而使得基金的支付環節發生疏漏。

2.3 信息系統的控制出現漏洞

有些地區的原信息系統數據庫出現了操作權限的漏洞：通常情況下，網絡計算機操作人員能夠進入到系統中，并對數據進行無記錄式的刪改，由于對缺乏一定條件或者無復核程序的支付沒有任何制約，因此，操作人員能夠隨意地修改參保人員的賬號以及名稱等私人信息，并且不會留下任何的痕跡，這就使得社會保險資金的流失出現了一定程度的安全隱患。

2.4 監督檢查評估需要進一步提高

對內部控制進行監督的工作人員所需要的配備設施沒有進行較為有效的落實，社保單位的內部缺少相關的專職人員，絕大多數工作人員屬于財務部門的人員，他們無法將自身的精力以及時間都投入到監督工作中，使得社會保險基金管理處于非常被動的狀態。與此同時，對內審進行監督的力度也需要適當的提高。

3 內部控制理論在社會保險基金管理中的應用

通過實際調查發現，為了保證社會保險基金的安全，各級的社保經辦機構開始總結以往的經驗教訓，建章立制，試圖組建一個管理科學、運作規范、監控有效的內部控制體系，由于內部控制體系需要一個強有力的理論作為支撐，因此，我們首先需要探討研究社保基金中內部控制理論，并將其應用于社會保險基金管理過程中，其做法如下：

3.1 加強社保人員的專業教育、強化他們的基金安全意識

各級社保經辦機構組織企業相關人員進行專題業務的培訓，使得廣大的社保工作人員都樹立起安全意識、責任意識以及風險意識。利用正、反面雙重教育，提高工作人員所具有的法制觀念，強化他們的社保基金安全意識，進而有利于規范社會保險基金的管理工作。

3.2 加強基金的風險管理、提高風險防范的能力

對風險點進行廣泛、科學地查找，安排各個險種的經辦人員，讓他們科學結合自身的崗位職責，對風險點進行逐一地查找，社保基金的管理部門依照相關的流程以及項目對風險進行逐一的排查，掌握好風險的項目以及風險的等級，并給出科學有效的防控措施。

3.3 加強信息系統的建設與控制

搜集出各級社保經辦機構對于支付、征繳、財務等模塊所具有的業務需求，進而對系統進行不斷地升級，填補系統的漏洞，提高系統的工作效率。現如今，我們國家部分市區的社會保險已經達到全市聯網的狀態，其數據庫由市中心進行統一的維護與管理，進而防止系統的管理人員對數據進行自行修改等行為，提高了社保基金管理所具有的安全系數。與此同時，為了加強信息權限管理工作，09年，國家頒發了《北京市四險信息系統權限管理辦法》，用其來規范用戶權限的相關行為，并把用戶權限主要分為以下幾點：管理權限、公用查詢權限以及操作權限。

3.4 開展檢查評估工作、提高內部控制的監督水平

在檢查評估方面，主要進展如下所示：

①提高內部控制監督隊伍的建設規模，合理配置相關的工作人員，采取專業授課以及課題座談等方式對員工進行專業的培訓，安排工作討論交流會議，提高內部控制監督人員的業務能力。

②全部貫徹落實內部控制評估工作，依據湖北省人社廳的相關部署，各級社保經辦機構需要設立內部控制監督工作的臺賬，并且每月按時將內部控制監督情況上報到上一級組織單位，進而提升內部控制監督的水平。

③建立起社保基金內審的專門機構，例如社保基金監督管理中心，其職責是對基金的征繳、支出以及結余情況進行專門的監督與檢查，也就是說對基金的收入戶、支出戶以及結余戶進行監督與檢查，為社會保險基金的內部監督提供更加有力的組織保證。

4 結語

通過上面的敘述我們了解到，社會保險基金作為社會保險制度穩定、可靠運行的基礎，具有非常重要的意義，而內部控制理論主要是指通過對風險管理程度進行提高與加強，實現社會保險組織的根本目標，因此，將內部控制理論應用于社會保險基金管理中有利于我們國家社保基金的安全與穩定，有利于我們國家社保工作的持續開展。

參考文獻：

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作者簡介：涂欣（1982-），男，湖北襄陽人，現在就職于國網湖北省電力公司襄陽供電公司人力資源部，自2008年10月以來從事社保基金管理，中級工程師職稱，研究方向為社會保險基金管理。