淺析中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及對(duì)策

摘 要：在我國(guó)公有制經(jīng)濟(jì)為主體的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，非公有制中的中小企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)和推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量、提供財(cái)政收入的重要來(lái)源、解決就業(yè)問(wèn)題的重要渠道、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的重要基礎(chǔ)，發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。但是中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理仍存在著不容忽視的問(wèn)題，如資金短缺、效益不佳、盲目投資、經(jīng)營(yíng)粗放等。本文將就其出現(xiàn)的問(wèn)題及原因進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的解決方法。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 問(wèn)題 對(duì)策

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

1.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀。財(cái)務(wù)管理是指利用價(jià)值形式對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行的管理，它是企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理與各方利益相關(guān)者財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)綜合性管理工作，有效的財(cái)務(wù)控制活動(dòng)不論是對(duì)大型企業(yè)還是中小企業(yè)不斷擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化、推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展都具有重要意思。

中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)中占有重要地位，它們生產(chǎn)規(guī)模小，經(jīng)營(yíng)方式較靈活，生產(chǎn)成本、效率高。然而，中小企業(yè)的發(fā)展也受到眾多因素的制約：宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，法律法規(guī)和制度的限制，自身生產(chǎn)技術(shù)、設(shè)備、人員的落后，社會(huì)信譽(yù)的缺失等等，都致使其在夾縫中生存。另外，它們往往僅僅追求通過(guò)銷量的增長(zhǎng)贏得短期利潤(rùn)，忽略了財(cái)務(wù)管理對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的重要地位，企業(yè)財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的作用未能得到充分發(fā)揮，投資融資都存在較大困難，不具備與大型企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)力。

2.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題。（1）大多數(shù)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念不強(qiáng)，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不明確。中小企業(yè)大多為個(gè)體、私營(yíng)性質(zhì)，企業(yè)規(guī)模小，人員少，所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)高度集中于領(lǐng)導(dǎo)者或者家族化，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員沒(méi)有發(fā)言權(quán)，財(cái)務(wù)管理跟著會(huì)計(jì)核算走，會(huì)計(jì)核算跟著領(lǐng)導(dǎo)意志走，這種僵化的管理模式、陳舊的管理觀念勢(shì)必造成財(cái)務(wù)管理混亂，給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)不利影響。企業(yè)僅以利潤(rùn)最大化為最終目標(biāo)，管理者自身也缺少財(cái)務(wù)知識(shí)，缺乏財(cái)務(wù)管理觀念，不能及時(shí)獲取、準(zhǔn)確判斷外部信息和企業(yè)自身財(cái)務(wù)情況，進(jìn)而做出最有利于企業(yè)持續(xù)發(fā)展并獲利的決策。

另外，中小企業(yè)即便有財(cái)務(wù)部門(mén)，其財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)也不高。中小企業(yè)更注重的是對(duì)技術(shù)人員和銷售人員的培養(yǎng)，因?yàn)樗麄儙?lái)的是“直觀”上的收入的增長(zhǎng)，而財(cái)務(wù)部門(mén)的工作只是簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)核算，基本不參與企業(yè)管理。

（2）財(cái)務(wù)控制制度欠缺。中小企業(yè)很少能夠建立比較完善的會(huì)計(jì)核算機(jī)制，內(nèi)部人員的分工不明確，一人多崗和人員素質(zhì)低下的現(xiàn)象嚴(yán)重，導(dǎo)致責(zé)任不明確，工作效率不高，無(wú)法進(jìn)行較好的財(cái)務(wù)管理，更談不上內(nèi)部監(jiān)督和建立內(nèi)部控制制度。

中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制薄弱主要表現(xiàn)為：一是對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，資金運(yùn)營(yíng)機(jī)制不健全，現(xiàn)金流動(dòng)混亂，造成資金閑置或者不足。二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，資金回收困難，沒(méi)有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，容易形成呆賬壞賬。三是存貨控制不力，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)不靈。四是企業(yè)重錢(qián)不重物，對(duì)原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，資產(chǎn)流失嚴(yán)重。

（3）融資難度大，資金緊張。目前，中小企業(yè)已經(jīng)初步建立起較為獨(dú)立、渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔(dān)保難仍是企業(yè)發(fā)展的最緊瓶頸、最突出問(wèn)題。

①國(guó)家沒(méi)有為中小企業(yè)專設(shè)財(cái)務(wù)管理扶持機(jī)構(gòu)，優(yōu)惠政策沒(méi)有向中小企業(yè)傾斜，企業(yè)必須依靠良好的經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)前景吸引客戶以增加市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，我國(guó)證券市場(chǎng)尚不完善，企業(yè)上市門(mén)檻高，缺乏為中小企業(yè)提供服務(wù)的小型資本市場(chǎng)，只有極少數(shù)中小企業(yè)能夠獲得從資本市場(chǎng)融資的機(jī)會(huì)，而在這種條件下，中小企業(yè)處于劣勢(shì)狀態(tài)。

②中小企業(yè)規(guī)模小，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大，自有資本較少，資產(chǎn)負(fù)債率高，倒閉或歇業(yè)比率較高，銀行不愿向中小企業(yè)提供借貸，而在通脹條件下，銀行的貸款條件越來(lái)越嚴(yán)格，導(dǎo)致其借貸成本提高，它們從銀行取得貸款的難度也遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于外資和大型企業(yè)。

③中小企業(yè)普遍經(jīng)營(yíng)時(shí)間較短，缺乏能夠充分反映其歷史信用的記錄，加上企業(yè)信息和財(cái)務(wù)披露不透明，甚至為了規(guī)避稅費(fèi)或者爭(zhēng)取優(yōu)惠政策而披露不真實(shí)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況，很難取得社會(huì)的充分認(rèn)可和信任，不論是從銀行還是企業(yè)間都不易直接籌資。

（4）網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的沖擊。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的出現(xiàn)，改變了傳統(tǒng)商業(yè)運(yùn)作的方式和財(cái)務(wù)管理的模式，將世界經(jīng)濟(jì)融為一個(gè)整體，財(cái)務(wù)管理的對(duì)象由資金向信息轉(zhuǎn)化。

首先，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)使財(cái)務(wù)信息的采集和處理方式無(wú)紙化、實(shí)時(shí)化，結(jié)算和支付網(wǎng)絡(luò)化、電子化，這種方式快捷、方便，但是對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，擁有這樣的先進(jìn)設(shè)備和操作人員，會(huì)大大增加資本投入。而且，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)下參與商業(yè)交易均在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行，雙方互不見(jiàn)面，.對(duì)于從事電子商務(wù)的貿(mào)易雙方來(lái)說(shuō)，貿(mào)易的開(kāi)始、合同的簽訂以及合同金額的的支付整個(gè)交易過(guò)程是遠(yuǎn)程的、虛擬的，這就需要通過(guò)一定的技術(shù)手段相互認(rèn)證，保證電子商務(wù)交易的安全。其工作人員技能和素質(zhì)的低下，很難保證有用信息的有效獲取和內(nèi)部機(jī)密的有效防護(hù)，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。

其次是企業(yè)財(cái)務(wù)管理要適應(yīng)企業(yè)過(guò)程重整、財(cái)務(wù)控制結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)的變革而不斷做調(diào)整，中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制的薄弱對(duì)這樣的大調(diào)整提出了很大考驗(yàn)。

由于目前中小企業(yè)未能將網(wǎng)絡(luò)充分普及到企業(yè)的財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)決策，不能及時(shí)準(zhǔn)確的掌握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，加速經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的腳步跟不上時(shí)代的腳步，投資不能恰到好處，喪失很多發(fā)展機(jī)會(huì)，大大降低了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

二、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在問(wèn)題的對(duì)策

正如國(guó)家宏觀調(diào)控是金融市場(chǎng)有效運(yùn)行的一雙“無(wú)形的手”，財(cái)務(wù)管理也把握一個(gè)企業(yè)生死存亡的命脈，是一雙無(wú)形卻很有力的手。因此，針對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，現(xiàn)將提出一些解決方案和建議，以期改善其財(cái)務(wù)管理水平。

1.完善中小企業(yè)發(fā)展的宏觀環(huán)境。完善宏觀市場(chǎng)環(huán)境主要體現(xiàn)在政府的市場(chǎng)政策方面，政府應(yīng)該借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家金融市場(chǎng)的調(diào)控經(jīng)驗(yàn)，建立健全中小企業(yè)發(fā)展的法律保障體系，給予中小企業(yè)一些優(yōu)惠政策，例如準(zhǔn)入政策等，以改變中小企業(yè)受歧視的不公正待遇。

2.明確企業(yè)發(fā)展方向，全方位改變企業(yè)財(cái)務(wù)管理的觀念。中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)充分考察市場(chǎng)環(huán)境，認(rèn)真分析外部條件的利弊、自身的優(yōu)劣勢(shì)，準(zhǔn)確定位，確定發(fā)展戰(zhàn)略，避免經(jīng)營(yíng)管理的混亂和財(cái)務(wù)決策的盲目。這就要求企業(yè)全體工作人員，尤其是管理者率先轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)管理理念，充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性。

中小企業(yè)管理者必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)，突破以往任人唯親的企業(yè)管理思維，敢于創(chuàng)新，接受科學(xué)先進(jìn)的管理理念和理財(cái)理念。

當(dāng)然，僅僅有管理者財(cái)務(wù)管理觀念的提升是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，所謂上梁不正下梁歪，管理者只起到引導(dǎo)作用，而實(shí)際成效如何還有賴于工作人員的高效工作質(zhì)量，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，人才是關(guān)鍵，因此必須通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)政策的實(shí)施不斷提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。從事中小企業(yè)財(cái)會(huì)工作的人員必須“持證上崗”，并通過(guò)自己的努力，逐步提高自身素質(zhì)，積極參加職業(yè)技能培訓(xùn)、職業(yè)道德教育，同時(shí)保持獨(dú)立性，不因領(lǐng)導(dǎo)意志或個(gè)人利益而徇私舞弊。

3.健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)資金管理。中小企業(yè)應(yīng)建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，保持合理的資金配置，不斷優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，對(duì)材料采購(gòu)、領(lǐng)用加工到對(duì)外銷售或者用于自建進(jìn)行全程監(jiān)管，建立一套規(guī)范的體系，形成制度化，規(guī)范監(jiān)管行為提高監(jiān)管隊(duì)伍的素質(zhì)，保護(hù)監(jiān)督人員的合法權(quán)益，保證內(nèi)部監(jiān)控的獨(dú)立性、有效性。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容是資金的管理和控制，中小企業(yè)也不例外。強(qiáng)化資金管理，中小企業(yè)（1）首先要提高對(duì)財(cái)務(wù)控制核心地位的認(rèn)識(shí)，深刻理解財(cái)務(wù)管理是企業(yè)生存的一條環(huán)環(huán)相扣的生命線，各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)都不可斷裂，把加強(qiáng)資金管理作為貫徹現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)制度的一項(xiàng)重要內(nèi)容，落實(shí)到企業(yè)的各個(gè)職能部門(mén)，而不僅僅停留在對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)管。（2）切實(shí)提高企業(yè)有限的資金和資源的利用效率，提高投入產(chǎn)出比率，合理確定資金的籌集數(shù)量以及持有流動(dòng)資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)的比例，將資金的來(lái)源和動(dòng)用有效配合。（3）加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)的控制，實(shí)行從采購(gòu)、領(lǐng)用到銷售的全程監(jiān)控，規(guī)范操作程序。同時(shí)健全內(nèi)部牽制制度，權(quán)責(zé)分離，管錢(qián)的不管帳，管賬的不管錢(qián)，定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，監(jiān)督財(cái)務(wù)人員按照有關(guān)法律正確記賬算賬報(bào)賬，參與企業(yè)管理，增強(qiáng)責(zé)任的明確性。（4）完善利潤(rùn)分配制度，上市的中小企業(yè)應(yīng)制定合理的股利分配政策，在保證企業(yè)有足夠的資金用于自我發(fā)展的前提下，及時(shí)分派股利，以吸引更多投資。未上市的中小企業(yè)也應(yīng)按勞公平分配。

4.積極拓寬融資渠道，探索新的融資途徑。首先，國(guó)家和政府應(yīng)在法律法規(guī)上給予中小企業(yè)一定的優(yōu)惠政策，有針對(duì)性的建立融資市場(chǎng)，鼓勵(lì)和支持商業(yè)銀行和政策性銀行對(duì)中小企業(yè)的扶持，拓展其生存空間。

目前，中小企業(yè)主要融資渠道是銀行信貸，融資困難，表面上看是融資渠道狹窄，實(shí)際上與其自身信用等級(jí)的低下有很大關(guān)系，中小企業(yè)過(guò)多的追求盈利目標(biāo)，忽略了信用度的提升，日常經(jīng)營(yíng)管理的不善損害了其形象，導(dǎo)致其在貸款時(shí)很難找到合適的擔(dān)保單位。因此，中小企業(yè)必須建立企業(yè)內(nèi)部信用機(jī)制，誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)、誠(chéng)信納稅、及時(shí)歸還欠款、及時(shí)收回應(yīng)收賬款，提高信用水平，樹(shù)立良好的信用形象，取得銀行或非金融機(jī)構(gòu)的信任，獲得貸款支持。

中小企業(yè)還必須積極創(chuàng)新融資方式，例如通過(guò)商業(yè)信用或應(yīng)收賬款的資產(chǎn)的質(zhì)押、抵押等方式，增加短期融資，緩解企業(yè)資金壓力。股市是另一種探索更多融資渠道的有力工具，它可以規(guī)范和監(jiān)督證券交易以協(xié)助不同的中小企業(yè)直接籌集資金。對(duì)一些發(fā)展良好、前景廣闊且具有高信譽(yù)中小企業(yè)，可以批準(zhǔn)其發(fā)行短期債券。而對(duì)于那些沒(méi)有資格發(fā)行證券的企業(yè)來(lái)說(shuō)，尤其是高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)投資基金是一個(gè)不錯(cuò)的資金來(lái)源。

5.面向市場(chǎng)，科學(xué)投資。任何企業(yè)都不是孤立存在的，其生存和發(fā)展取決于很多因素，其中穩(wěn)健理財(cái)、科學(xué)投資是非常關(guān)鍵的生存之道。

中小企業(yè)資金實(shí)力不夠，抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱，例如金融危機(jī)就導(dǎo)致很多中小企業(yè)的破產(chǎn)，因此中小企業(yè)應(yīng)盡量規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)較大的投資項(xiàng)目，在投資收益最大化與企業(yè)穩(wěn)健可持續(xù)發(fā)展之間合理權(quán)衡，充分考慮市場(chǎng)機(jī)會(huì)、競(jìng)爭(zhēng)狀況、企業(yè)自身綜合實(shí)力以及產(chǎn)品技術(shù)特點(diǎn)，增加與自身經(jīng)營(yíng)狀況接近、風(fēng)險(xiǎn)較小且確定的項(xiàng)目投資，保證資金的良性循環(huán)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

中小企業(yè)應(yīng)盡量采取中短期投資模式，以對(duì)內(nèi)投資為主，包括新產(chǎn)品試制的投資，技術(shù)設(shè)備更新的投資，人力資源的投資等。

6.充分利用信息經(jīng)濟(jì)時(shí)代的優(yōu)勢(shì)。目前，不僅中小企業(yè)，即便是大型企業(yè)，財(cái)務(wù)管理電子化程度也尚不夠完善。應(yīng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)環(huán)境強(qiáng)有力的沖擊，中小企業(yè)應(yīng)做好充分利用機(jī)遇、時(shí)刻整裝待發(fā)迎接挑戰(zhàn)的準(zhǔn)備創(chuàng)新籌資投資利潤(rùn)分配方式。

三、總結(jié)

全球經(jīng)濟(jì)一體化以驚人的速度向前推進(jìn)，中小企業(yè)作為一股優(yōu)勢(shì)明顯、劣勢(shì)也非常顯著的資金擴(kuò)充力量，具有不可忽視的作用，但是其仍在夾縫中艱難生存與發(fā)展，其財(cái)務(wù)管理中存在的種種問(wèn)題阻礙著其進(jìn)步的腳步。國(guó)家和政府要扶持中小企業(yè)，中小企業(yè)自身更應(yīng)不斷創(chuàng)新發(fā)展，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，規(guī)范會(huì)計(jì)秩序，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，進(jìn)而提高競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，促使企業(yè)在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的強(qiáng)大沖擊下立于不敗之地。

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