對航空企業集中采購業務內部控制與風險防范方法的探討

摘 要：社會主義市場經濟條件下，航空企業之間的競爭呈現出日趨激烈的趨勢。集中采購作為航空企業發展的重要環節，不僅僅是航空企業全面降低成本、獲得競爭優勢的有力保障，也是航空企業實施現代企業制度建設的重要措施，在航空企業生存發展過程中發揮著至關重要的作用。文章從當前航空企業集中采購業務內部控制與風險存在的主要問題入手，對航空企業集中采購業務內部控制與風險防范的措施進行了詳細的探討。

關鍵詞：航空企業；集中采購；內部控制；風險防范

中圖分類號：F274 文獻標識碼：A 文章編號：1006-8937（2013）15-0053-02

1 當前航空企業集中采購業務內部控制與風險防范

存在的問題

企業集中采購是指同一企業內部或同一企業集團內部的采購管理集中化，即通過對同一類材料進行集中化采購來降低采購成本。采用集中采購的主要優勢體現在，有效避免復制性采購、發揮數量優勢、集中采購形成規模運輸從而降低運輸成本、減少企業內部的各部門及單位的競爭和沖突、形成供應基地等。但是當前從航空企業集中采購的現狀來看，在內部控制與風險管理方面依然存在很多問題，具體體現在以下幾個方面：

一是航空企業對集中采購過程中內部控制與風險管理重要的地位和作用認識不足，對風險管理重視程度不夠。受當前我國航空企業加快改革轉型影響，較多航空企業存在嚴重的公司治理結構問題，沒有成立具有現代企業制度特點的專門集中采購風險監督管理部門，集中采購風險監管職能缺失，由此導致了負責集中采購的部門、崗位、人員在對其本質工作職責和操作程序上的不清晰性、風險承擔主體的不明確性問題的出現。由于航空企業沒有成立專門的集中采購風險監督管理部門，往往將該部分職能掛靠在財務部門，且沒有建立一支專門集中采購內部控制與風險管理的專業團隊，集中采購過程中一旦出現風險，就難以確定風險主體，容易造成部門、崗位、人員之間責任的互相推諉，約束機制更是無從談起。

二是一些航空企業在集中采購內部控制過程中依然沒有建立起規范、有效的風險評估機制。美國COSO認為風險評估能使企業充分考慮到影響目標實現的潛在因素，是內部控制能夠有效實施的關鍵。在我國，很多航空企業實施集中采購中，對內部控制與風險控制的重要性缺乏必要認識。除此之外，很多航空企業集中采購尚未建立健全規范與科學的風險評估機制，這也是內部控制與風險管理存在主要問題的一個主要表現。盡管一些航空企業集中采購建立了風險評估機制，但是建立的風險評估機制要么照搬一些國外航空企業的模式，要么不適合企業發展實際、且可操作性較差。

三是航空企業集中采購在實施內部控制過程中風險管理執行力較差，沒有形成健康良好的風險管理及內控環境。即使航空企業集中采購在內部控制中對風險管理比較重視、即使航空企業對集中采購業務領域建立了規范完善的內部控制機制，如果企業執行力不到位、對集中采購風險業務內部控制制度和風險管理機制實施流于形式，或者是航空企業缺乏風險管理執行實施的健康內部控制環境，企業風險管理也難以收到良好的效果。

2 解決航空企業集中采購業務內部控制與風險防范

問題的方法

一是航空企業在實施集中采購業務領域中把內部控制與風險管理放置到企業發展戰略的高度予以重視，強化風險管理在航空企業集中采購內部控制中的核心地位。伴隨著我國航空市場改革的逐步深入，很多航空企業在集中采購過程中的內部控制與風險管理域方面的相關制度和規范建設加快推進，逐步走向健全，但是依然存在諸多不合理的問題。航空企業一定要對集中采購過程中內部控制與風險管理中存在的這些問題予以高度重視，必須制定規范的工作流程，通過工作流程有效約束企業集中采購的內部控制制度、機制與具體執行者，實現二者的有機統一，有效降低風險。對集中采購業務實施內部控制與風險管理予以高度重視，必須增強風險管理意識、不斷增強風險管理能力。在這里需要指出和強調的是，航空企業集中采購業務風險管理不是簡單的避免風險、消除風險，更重要的是要有風險意識、能夠有效識別風險，事先預知潛在風險的氣息，將風險控制在可以掌控的范圍內，有效衡量風險對企業生存發展的戰略性影響。

二是航空企業要不斷建立健全集中采購業務領域實施集中采購的科學、規范化的組織體系，對集中采購實施高效管理。對于航空企業來講，建立健全集中采購業務領域科學規規范化的組織體系對于提升內部控制效果、有效防范風險具有至關重要的作用。不同航空企業可以從自身實際出發，建立符合企業自身實際的采購組織體系。可以嘗試建立集中采購專門負責部門，明確部門職責和崗位職責，明確集中采購業務負責部門具有管理和服務的雙重職能，其管理職能的主要目的在于使集中采購能夠在下屬成員企業內順利推行，此時集中采購作為企業的一個職能部門進行管理。根據市場變化和企業實際積極實施采購部門的改制改革，更多的將集中采購部門的職能定位于服務，充分體現了“管采分離”的思想，有效避免了腐敗的滋生。

三是航空企業集中采購業務領域加大內部控制、有效防范風險必須建立健全規范、科學的風險評估機制，利用風險評估機制將集中采購的風險予以合理、有效控制。美國COSO在談及企業風險管理機制的重要性時，認為風險評估是內部控制能夠有效實施的關鍵，也是提高企業內部控制效率和質量的關鍵。建立健全規范、科學的風險評估機制，必須建立健全專門的集中采購風險管理機構，強化機構職責、明確機構職能、配備專業風險管理人員，有專門風險管理機制集中采購的內外部環境進行有效的監測，重點發現和分析集中采購在內外部環境中發生變化，對發生的變化要及時形成報告，向企業管理層作出及時匯報，企業管理層根據風險分析報告、結合企業實際要全面分析可能為企業所帶來的風險。

四是航空企業集中采購業務領域加大內部控制、有效防范風險必須采用科學的風險管理方式、方法。對企業集中采購潛在的風險能夠從定量分析和定性分析的角度全面管理；要從航空企業自身經營管理實際出發，在集中采購內部控制過程中建立對風險管理的自我評估制度。航空企業建立自我評估制度的出發點和落腳點在于，航空企業在集中采購中時刻提醒自己加強風險預防、風險掌控和風險處理。企業建立自我評估制度，在完全發揮企業建立專門的集中采購風險管理部門作用的同時，企業董事會、監事會、職代會要采取定期或不定期的方式對企業經集中采購全過程存在的風險、已經發生過的風險進行自查自糾、總結反思。對企業建立的集中采購風險管理制度進行集體性評估，評估結果要及時反映到企業管理層和決策層，以制定更加具有針對性的風險管理措施。

五是航空企業集中采購業務要高度重視制度建設，理順好整體利益與局部利益、部門利益與集團利益之間的關系。目前集中采購中較為突出的問題是采購單位對集中采購的認識理解問題，其中關鍵又在于各采購單位主管領導的重視與否。個別成員企業的領導沒有深入學習和理解采購管理體系文件的實質內容，在一些問題上人云亦云，對集中采購工作進行不切實際的指責，這在一定程度上給集團的集中采購工作造成了不良的影響。針對集中采購過程中出現的以上現實問題，必須高度重視制度建設，從制度層面有效約束行為、統一思想、強化認識。同時，在制度建設的過程中，要積極利用制度杠桿權衡好整體利益與局部利益、部門利益與集團利益之間的關系。對于航空企業而言，集中采購意味著對成員企業資金的管理從價值形態延伸到實物形態。集中采購這樣的流程對于集團各成員單位而言其資金使用的限度和自由度受到很大影響，對一些成員單位自身利益產生一定約束和限定。在這樣的現實矛盾中，集團更要注重制度建設，從制度層面協調好集團整體利益與成員具備利益之間的矛盾。成員單位要以身作則、與集團實施采購計劃步調高度一致，堅決避免成員單位在實施集中采購中不支持、不配合、出難題。尤其要堅決避免一些成員單位過分突出采購物品的特殊性和獨立性、采購不到自己想要的物品為由，規避集團集中采購。個別單位局部利益的過分放大必然導致集團整體利益的失衡受損。集團在推進集中采購的過程中，需要各成員企業有全局意識，力爭實現整體利益與局部利益的有機結合。航空企業實施集中采購，要加大制度宣傳力度，擴大集中采購制度的影響力和號召力，宣傳集中采購在現代化航空企業發展過程中重要性和必要性。航空集團要從整體入手，加大集中采購在成員單位運作程序的規范化和深入化，實現集團集中采購部門與成員單位采購利益對口無縫化。

3 結 語

航空企業集中采購在航空企業管理全過程中具有舉足輕重的地位和作用，也往往容易滋生腐敗行為。伴隨著我國航空企業改革的不斷推進，航空企業正在積極探索規范、完善的集中采購內部控制與風險管理機制，且取得了重要成效。然而，新的歷史條件下，航空企業集中采購過程中依然存在諸多不容忽視的問題，必須加大內部控制與風險防范力度，在實施集中采購業務領域中把內部控制與風險管理放置到企業發展戰略的高度予以重視、不斷建立健全集中采購業務領域中的科學、規范化組織體系，對集中采購實施高效管理，建立健全規范、科學的風險評估機制，采用科學的風險管理方式。

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