企業財務管理與內部控制研究

摘要 企業內部控制與財務管理具有相同的目標，是企業財務管理良好運行的保證。完善的內部控制有利于幫助企業健康發展，實現企業的經營目標，完成預期經濟效益。本文討論了企業內部控制的意義，分析了財務管理和內部控制關系，并提出加強企業財務管理中內部控制的幾點建議。

關鍵詞 財務管理 內部控制

中圖分類號：F239.220 文獻標識碼：A

內部控制作為單位管理的重要內容，有利于企業健康、有序的發展，獲得良好的經濟效益，順利達到企業的經營目標，實現企業價值最大化。通常，內部控制不強的話，企業則可能管理混亂，無法正常高效運營，實現企業的經濟效益。通常情況下，企業內部控制作為現代化企業管理的必要內容，是確定企業業務正常流轉，資金與財產安全的重要手段，對于企業發展和提高企業財務管理水平，有著重要的意義。

一、加強內部控制的意義

（一）內部控制是現代企業制度的必然要求。

現代企業制度需要企業擁有完善的內部控制制度。在現代企業制度前提下，企業的生產經營活動組織、計劃和管理都需要比傳統企業更為完善和嚴格。要達到企業效益最大化的目標，需要健全完善的內部控制機制，加強對企業職能部門的業務及經濟活動的約束、調節、調整和考核。完善的內部控制機制，有助于降低企業成本費用，提高企業資金使用效率，避免浪費甚至舞弊，幫助企業實現既定經濟目標。

（二）內部控制是企業資產完整安全的重要保證。

內部控制的一項關鍵原則就是要明確企業在各種經濟業務處理過程中，各職能部門及工作人員之間的職責分工制度。這一制度要求任何一項業務活動，都不允許一個人或者一個部門單獨處理，而必須經過兩個或兩個以上的人員去完成，同時還應制定嚴格的辦事程序和手續，是在每一項業務活動的處理過程中，不允許一個人或部門單獨處理，必須經兩個或兩個以上的人員去完成，并要有嚴格的處理程序與手續。這一制度主要是由\"內部牽制制度\"發展而來。通俗來講，就是\"管錢不管賬，管賬不管錢\"。由于該制度嚴格地規定了業務處理過程中各職能部門的責任與權利，這樣不僅有利于工作效率的提高，也能夠有效保證業務處理的正確性，以及資金的安全性。

二、財務管理與內部控制的相互關系

（一）財務管理和內部控制具有共同的目標。

實現企業價值的最大化是財務管理和內部控制共同的目標。換言之，財務管理與內部控制是實現這一目標的不同途徑和手段，從本質上說，彼此之間不存在矛盾和沖突。財務管理是從理財的角度來衡量財務管理工作的是否有效、科學，而內部控制促進企業經營合法合規，降低企業經營風險。企業經營管理者重視內部控制的態度，無疑會有助于會計系統和控制程序發揮最大的效力，使企業在各個方面都得到良性發展，實現企業價值的最大化。

（二）內部控制是夯實會計基礎工作的前提條件。

內部控制制度是保證會計資料真實、可靠的重要條件內部控制制度可以通過對會計資料的稽核、復核等工作保證記賬憑證、報表及其他會計記錄的準確性。這樣一方面可以及時發現會計資料的錯誤，及時進行修正，做到賬證、賬賬、賬表、賬實相符，保證會計信息的真實性和準確性。此外，內部控制制度還能防止舞弊行為，打擊貪污盜竊活動，確保企業資產的安全。

（三）內部控制是企業財務管理機制良好運行的保證。

企業財務管理的目的是促使企業經營計劃的實現。而要保證該計劃的實現，就必須對企業經營各種活動的過程進行監督和調控。由于影響企業經營活動的因素是非常復雜多變的，因此，一般情況企業經營計劃總會存在一些不足之處。而這些問題往往要在內部控制過程中才能被發現和得到調整。因而，加強企業內部控制，是實現企業財務管理機制良好運行的重要保證。從某種意義上來說，財務預測、決策和預算是為財務控制指明方向，提供具體規劃，而內部控制則是對這些規劃加以落實。沒有高效的內部控制，任何財務管理都是難以達到目標的。

三、加強企業財務管理中內部控制的建議

（一）實行企業財務全面預算控制。

企業財務管理一個重要的組成部分是全面預算。所謂全面預算就是企業為了達到年度的既定目標，需要編制有關經營、財務、資本等的年度收支的總體計劃。簡單來說，企業的全面元素就是對年度財務有一個總體的規劃，所有的財務活動都應該根據全面預算展開，是在全面預算允許的范圍之內的。其實，從某種程度上來說，全面預算也是企業經濟業務規劃的內部控制。具體的控制療法有兩種，一是預算的編制。一般來說，每個企業都會存每年年末或者是次年的年初，對企業次年的財務預算進行編制。編制活動的展開一般先是自下而上的。首先是基層單位根據往年企業經營清況來編制財務預算表，接著是各分、子公司根據基層單位匯報上來的情況，以及公司的年度目標來編制財務預算。以此類推，上一級總是根據下一級的財務預算來編制預算，直至總公司。然后，同樣的步驟需要白上而下才做遍，最后將兩者途徑編制的預算進行綜合、平衡，制定一套最科學、最完善的全面預算，覆蓋整個公司。全面預算一旦制定以后，就需要對主要的指標加以分解，為了完成公司的既定目標，下級部門都會有屬于自己的任務。根據全面預算的分配，各分、子公司或是各部門都會有各自的全年目標任務，而這些目標任務綜合起來就是為了完成公司的總目標。另一種方法是預算的執行。光是制定出完善的全面預算是沒有用，還需要預算能得到很好的執行。預算的執行是以審議通過的年度財務預算指標為依據的。在預算執行的過程中，涉及到企業內部有關財務管理的任何一個細節，所有的資金流進、流出都是需要根據公司的年度預算來的。嚴格執行財務預算，一個重要的作用是防止控制預算外費用的發生。所以，在預算執行的過程中，為了能夠及時掌握一切的財務動態，需要分階段的對已經發生的預算執行進行比較分析，監督資金流動過程，這一切只是為了能完成預算目標。

（二）重視企業內部審計。

企業內部控制主要是依靠企業內部的監督部門來完成的，目前具有監督職能的是經營部門，但是他們往往只是針對本部門的進行監督，至于其他部門的核算很少涉及。顯然，這樣的監督是不完善的，所以需要建立具有企業整體層次的內部審計。完善的企業內部審計包含三個方面的內容：一是保持審汁的獨立性。審計部門應該是一個單獨的部門，不隸屬于企業內的任何一個部門，這樣才能保證審計部門的工作是一視同仁，公平公正的，能到達預期審計效果的。所以，人們常說獨立性是內部審計的靈魂。二是實現事前、事中、事后審計相結合。目前來說，審計的內容大都是事后審計，但是，并不是意味著事前和事中審計是可以忽略的，事實正好相反，事前預防和事中控制對企業審計來說也是很重要的。三是提高審計人員的素質。企業內部審計人員的隊伍建設關乎整個審計過程的可信度。審計人員由于其工作的特殊性，需要具備良好的業務素質和職業操守。在工作的過程中，不僅能熟練操作，完成各項工作，還能公正不阿，保證審計結果的真實性。

（三）建立適合企業的成本核算方法。

在市場經濟環境中，企業之間的競爭日益加劇。企業要保持持久的競爭力，要求企業必須細分業務成本，在成本控制上不能出現任何疏忽。在企業中，難免會存在一些不合理、不規范的成本開支，都需要建立成本核算方法對其進行核算，來改善成本管理的狀況。保證成本核算是全面的，是能完成整個企業的真實狀況的。真實的核算結果能為企業決策者提供準確的參考，不至于企業決策出現偏差，滿足管理層對業務發展計劃作出科學的營銷決策。所以說，現在的成本核算的功用與以往相比，不能同日而語，現代的成本核算具備更多的功能，來輔助完成企業的財務內部控制。當然，也對成本核算人員提出了更高的要求，他們不僅需要對市場有一個充分的了解，還需要有很強的預測能力，能根據市場目前的狀況推測出市場之后的走向。從而與企業內部的生產、經營、管理等計劃結合起來，更加有利于企業財務內部控制。

四、結論

完善的內部控制是現代企業的重要管理內容，是現代企業制度的必然要求，是確保企業會計核算準確、會計資料真實可靠的前提條件，是企業資產安全完整的保證。內部控制與財務管理具有相同的目標，即促進企業價值最大化，幫助企業完成經濟目標，實現最大的經濟效益。在實際中，應加強企業預算管理，充分發揮內部審計的重要作用，建立適合本企業的會計核算方法和成本核算方式，不斷加強企業財務管理中內部控制，促進企業又好又快發展。□

（作者：就職于北京方正世紀信息系統有限公司成都分公司，會計師，注冊稅務師，畢業于鄭州航空工業管理學院財務管理專業專科）

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