高新技術企業內部控制的發展現狀及對策

摘要 本文從內部控制的重要性角度切入，認為在高新技術企業內部建立健全內部控制制度將有助于企業實現目標，并提出了相應的完善建議。

關鍵詞 高新技術企業 內部控制 建議

中圖分類號：F063 文獻標識碼：A

一、引言

從高新技術企業的特點來看，其內部控制的關鍵點在于技術、人才和資金。相比于傳統企業的內部控制制度來看，高新技術企業有其明顯的區別。總體來看，高新技術企業內部控制的核心應該集中在對資金的控制之上，重視人才的管理，以技術創新為依托，實現技術、人才、資金三方面協調發展的內部控制目標。具體來看，高新技術企業內部控制的重要性主要體現在以下幾個方面：首先，內部控制有助于高新技術企業更好地實現自身的發展目標。內部控制的是以保障企業經營活動效率、效果為目標的，在此基礎上確保企業資產安全、會計信息真實，監督各部門執行國家和企業制定的各項規章。只有將內部控制的監管力度滲透到企業經營活動的方方面面，才能真正起到協調和促進作用。其次，內部控制有助于高新技術企業更加準確地貫徹國家的各項方針、政策。我國對于高新技術企業的扶持力度越來越大，也出臺了不少相關政策來推動、鼓勵各類高新技術企業的發展，鑒于此，對于各項政策的解讀就顯得尤為重要。最后，內部控制可以在很大程度上保證企業信息搜集和傳遞的準確性、及時性。21世紀企業間的競爭往往體現在對信息的整理和分析之上，關鍵信息的傳遞渠道是否暢通，傳遞過程是否高效直接關系著高新技術企業能否在慘烈的市場競爭中站穩腳跟。

二、 高新技術企業內部控制的主要問題分析

（一）企業內部對內部控制的認識還不夠全面，重視程度有待提高。

一方面，高新技術企業的管理者往往將主要的關注點都放在了相關技術的研發和應用上，再加上很多企業管理者自己本身也是技術專業出身，所以往往在經營管理能力上存在一些缺陷，進而就導致企業管理者缺乏對內部控制制度的深入認識，內部控制的效果自然很難達到要求。另一方面，由于企業管理層對于內部控制的重視程度不夠，就難以形成有效的激勵和監督機制，不利于相關工作人員提高管理理念和工作技能。由于缺乏針對內部控制而設計的完整制度，導致內部控制體系漏洞百出，沒有硬性條款，使得內部控制制度執行起來彈性空間較大，給實際操作帶來了不小的難度

（二）內部控制制度建設亟待完善。

針對高新技術企業的發展，我國給予了大量的資金和政策扶持，但是，直到現在我國還沒有專門針對高新技術企業制度的完善的內部控制體系，其暫用的內部控制體系也只是參考其他行業擬定出來的，實效性和針對性大打折扣。實際上，高新技術企業的內部控制體系構建是關系到企業籌資、投資、生產、分配等各個環節的重要工作，是一項綜合性很強、影響范圍很廣的工作。但是，由于內部控制體系的構建還不夠完善，在日常業務中涉及到的一些關鍵信息往往難以及時、準確獲取，流通環節也不夠順暢，管理層難以做出科學的經營決策。

（三）資金使用隨意，相關流程不規范。

高新技術企業資金使用隨意，不規范的情況主要體現在以下幾個方面：首先，不完全按照既定的用途使用資金。不少高新技術企業在對資金的使用上還存在著很強的隨意性。有的企業明明已經制定出了資金用途計劃，但是卻在沒有經過任何審批的情況下擅自改變資金的具體用途，從而控制資金的使用信息，故意制造有利信息，樹立虛幻的企業形象。其次，有的高新技術企業在市場經濟的浪潮中迷失方向，盲目投資，跟風現象嚴重，沒有對相關風險進行有效評估，造成投資收益不理想甚至是投資失敗，給企業的現金流帶來很大壓力。最后，高新技術企業關于資金流向的信息披露還不夠充分和透明，會計信息失真現象時有發生。

（四）高新技術企業內部控制環境的弱化制約了內控的發展。

控制環境是內部控制的五大要素之一，對企業內部控制的建立和實際執行都有著重要意義。可以說，內部控制環境的優劣直接決定了內部控制制度的實施效果。高新技術企業內部控制環境弱化的現象主要體現在以下幾個方面：（1）管理層不重視對內部控制環境的營造。有些管理者自己都不能帶頭做到遵守內部控制相關的規范要求，常常搞特殊，事事都靈活處理，自然不能給下屬做好表率，內部控制就十分松散。（2）企業組織結構不夠科學。高新技術企業往往都還處于發展階段，很多部門、機構的設置還不夠科學、合理，彼此間對職責、權限的劃分還不夠清晰，容易出現推卸責任和越權執行的情況。

三、 完善高新技術企業內部控制的相關建議

（一）明確管理層對于內部控制應承擔的責任。

內部控制制度在企業內部的推行需要得到管理層的高度重視和踐行。近些年來，隨著審計工作的發展，相關負責人必須明確自己所需承擔的內部控制職責，從而能夠積極營造、維護良好的內部控制環境。隨著我國對于審計工作的重視，有不少企業的財務丑聞都被曝光，其內部控制缺陷往往是導致這些企業走向沒落的重要因為。在新的經濟形勢下，廣大高新技術企業的管理者都應該意識到建立有效的內部控制不僅僅是他們不可推卸的職責，更是關系企業是否能夠長久發展的基礎。每家高新技術企業都應該建立起適合自身經營狀況的內部控制制度，并且需要持續監督、評估、記錄內部控制相關流程，確定每個環節的負責人，使得每位管理者都能切實參與其中，才能從根本上重視內部控制工作。

（二）重視對內部控制環境的構建。

內部控制能否在企業長期、穩定、有效地運行，直接取決于企業各級工作人員的內部控制意識的強弱。想要在員工心中樹立內部控制的理念，就需要依賴對內部控制環境的構建。首先，對于企業的管理層，要能夠以身作則，如果管理層出現對內部控制的隨意更改或者違反，相互勾結舞弊等狀況，就會給內部控制環境帶來十分嚴重的破壞。因此，我們必須加強對企業管理者的內部控制宣傳，讓他們認識到在企業內部營造良好控制環境的重要性。其次，要加強對于企業員工的內部控制理念培訓，讓大家了解內部控制的原理和作用，認識到自己的觀念和行為對內部環境造成直接影響。

（三）重視內部控制制度的牽制和監督機制建設。

要保障內部控制的有效運行，必須要建立起牽制和監督機制。內部牽制要求企業在進行具體業務分工時，不能由一個人或者一個部門完成整個業務流程，而是必須要有其他員工參與，并且還要重視后手對前手所做工作的復核檢查。簡單來說，就是要做到不相容職務相分離，切實將上下級之間、部門之間、個人之間的牽制落到實處。有效的監督機制則要求企業要同時加強企業內外部的監督，首先，從企業內部來說，可以建立內部審計部門，專職審計人員對企業內部控制的實施進行定期測評和監控。同時，還可以聘請會計師事務所對企業內部控制進行有效性評估。通過內外部的結合監督，不斷完善內部控制體系。

（四）加強對于高新技術企業財務人員的相關培訓。

高新技術企業往往都只把財務部門當成一般的后勤管理部門，對于財務人員的招聘、任用都較為隨意，標準也較低，更難以保障優質足量的專業技術培訓。然而，內部控制制度的建設和執行都需要依靠財務人員去親自實施，可以說，財務人員的專業素養和職業素養直接影響著內部控制執行的效率和效果。鑒于此，廣大高新技術企業必須重視度財務人員的選拔和任用，啟用專業知識扎實，責任心強的工作人員，同時，還要加大對財務人員的定期培訓和輪崗訓練，打造一支專業水平過硬、職業道德高尚的財務人員隊伍。

四、 結語

隨著我國經濟的迅速崛起，高新技術企業也迎來了自身發展壯大的春天，如何把握這一歷史時機，成功將高新技術轉化為實際生產力，從而為企業帶來可觀的經濟收益成為廣大高新技術企業管理者思考的首要問題。從上文的分析來看，我們必須意識到高新技術企業的內部控制制度建設是一個逐漸推進的過程，較難做到一步到位，現有的對于高新技術企業內部控制制度建設的模式也是需要繼續完善的。雖然我國高新技術企業的內部控制建設相比于歐美先進國家還有不小的差距，但是我們應該相信，通過對世界先進企業內部控制管理經驗的學習和借鑒，再與我國高新技術企業的實際發展狀況相結合，營造出適宜內部控制發揮功能的資金支持環境、技術支持環境、人才支持環境，相信在這樣的努力之下，我們一定可以探索出適合我國高新技術企業發展的內部控制制度框架。□

（作者：大學文化，成都生物制品研究所有限責任公司公司財務部，經濟師，畢業于西南師范大學計算機科學系軟件專業，理學學士，畢業于四川省委黨校函授學院財務會計本科專業，研究方向：企業財務管理）

參考文獻：

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[3]陳亞萍.淺談企業內部控制的問題及對策. 商場現代化 2005（3）.