國有企業內部控制建設的實踐與探索

中機農業發展投資有限公司 黎文建

根據“十二五”時期中央企業改革發展的總體思路，為進一步加強企業管理，夯實發展基礎，國務院國有資產監督管理委員會決定，從2012年3月起，用2年時間在中央企業全面開展以“強基固本、控制風險、轉型升級、保值增值、做強做優、科學發展”為主題的管理提升活動，將突出投資決策管理、全面預算管理、安全生產管理、管理信息化、采購管理等13個方面的工作重點，實現中央企業管理方式由粗放型向集約化、精細化轉變，全面提升國有企業管理水平。國有企業內控建設是管理提升活動的重要內容之一。

1 國有企業加強內部控制建設的必要性

當前及今后一個時期，國有企業的改革發展將面臨極其復雜的外部環境，經營壓力和風險加大，迫切要求企業強基固本，實現規范、穩健、高效發展。內部控制不僅是現代企業在對經濟活動進行管理時所采用的一種管理手段，更是企業有效的管理體系中不可缺少的一個組成部分。完善的企業內部控制體系，是企業提升資源配置效率和防范經營風險的重要保障。內部控制建設能夠為企業戰略有效實施、資源優化配置、企業價值提升提供強有力的支撐。

中機農業發展投資公司作為世界五百強的央企——中國機械工業集團的三級子公司，致力于農機物流商貿園區建設，目前投資建設的中機(長春)物流科技園，位于吉林省長春市，是目前全國規劃最大的農業裝備和行走類物流交易中心。公司傾力打造農業裝備技術交流中心、工程機械物流交易中心等項目，提供便捷的物流支持、周到的服務管理、先進的信息平臺，致力于將園區建設成為東北亞品類最全、輻射最廣的“總部基地”。根據央企管理提升的要求，積極加強內部控制制度建設，實現企業管理水平和層次的進一步升級，真正成為中國農業裝備流通平臺投資及運營的領跑者。

2 國有企業內控建設面臨的問題

2.1 內部控制意識薄弱

內部控制制度的建立對于完善企業管理流程起著舉足輕重的作用。國資委有明文規定國有企業必須建立內部控制制度，不少企業卻沒有建立和健全內部控制制度，造成人員職責不分、權限不明的狀況。企業在采購、生產、銷售的各個環節存在著嚴重的漏洞，缺少有效的內部控制制度，致使會計信息失真。

2.2 內部控制制度不健全

長期以來，企業普遍存在著內部控制制度不健全，財務管理薄弱的現象，大多數企業的內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋企業中所有部門和人員，沒有滲透到企業各個業務領域和業務環節。許多企業內部會計控制簿弱，造成會計核算不實，導致會計信息失真，會計工作秩序混亂，讓企業蒙受不必要的經濟損失。

2.3 公司組織結構不合理，運作不規范

現在很多國有企業的組織結構設置很不合理，企業對所屬部門的資產缺乏全面的管理和控制，導致企業經濟資源和信息資源比較分散，不利于發揮企業的規模效益。企業部門之間缺乏信息交流，各個部門之間缺乏配合與協作，不能實現資源共享，不利于協同效應的發揮，無法作出合理的經營決策。

2.4 人力資源狀況不容樂觀

國有企業受歷史體制遺留問題的影響，人力資源結構不均衡，普通冗員和高素質人員短缺并存，專業技術人員斷檔嚴重；人員進出機制不暢，人浮于事現象較多；人才激勵機制不到位，考核流于形式；人心不穩與消極怠工現象并存，從而導致內控制度無法正常實施。

3 中機投資內部控制建設情況

3.1 加強內部控制制度的培訓和宣傳

意識影響行動。為培育內部控制建設環境，強化廣大員工的內控意識，公司通過部門領導人培訓，加強了企業管理層對內部控制的重視程度。并編寫相關內部控制知識小卡片，通過周例會，向全體員工介紹內部控制的有關知識，宣傳內部控制的重要意義。通過一系列的前期準備工作，公司整體的內部控制知識得到了宣傳和學習，內部控制建設的氛圍初步形成，為以后的內部控制建設打下了良好的基礎。

3.2 成立內部控制建設小組

中機投資公司成立了以董事長為主任，總經理為副主任，財務總監為辦公室主任，各部門負責人為成員的“內部控制建設委員會”，積極開展內部控制建設各項工作。委員會的成立，為內部控制建設的各項工作提供了組織保障，也大大提高了內部控制建設的效率。

3.3 完善內部控制相關制度

科學的企業管理，需要有系列的管理制度，法制大于人治。內控建設重要環節就是建立和完善內控制度，中機投資公司根據公司的經營范圍、資產規模、投資項目領域的不同來制訂和完善企業內部控制制度，采取多方面的控制活動以確保企業的有序經營。重點針對崗位及其職責權限分離、業務流程環節控制點、財務管理等內部控制關鍵點，中機投資公司對公司現有的相關制度進行了收集整理，并結合內部控制配套指引的相關內容和公司目前的實際情況，對收集的制度逐項進行了梳理，完善了相關制度內容，涉及6個部門，20余項內容，以公司正式發文形式，下發到各個員工手中，集中和分散學習相結合，讓內部控制制度發揮作用。

3.4 內部控制制度及流程的評價及修訂

公司制定的采購、工程招投標、銷售、財務資金管理、財務報銷制度、固定資產管理、投融資管理等一系列內部控制制度及流程，會在運營中及時發現問題并在季度公司會議上讓全體員工積極討論和評價，去除了制度及流程中不合理、重復作業事項，不斷地完善各項制度，并嚴格要求公司各部門按照完善后的公司制度執行。其保證了單位經營活動的效率性和效果性、資產的安全性、經營信息和財務報告的可靠性。

4 完善中機投資內控體系的幾個關鍵內容

4.1 招商管理

作為全國規模最大的農業裝備和行走類機械物流交易中心，為保證商貿物流園區整體運營的知名度和信賴度，園區的入駐商戶的招商工作就十分重要，要避免出現“全而雜，雜而亂”的情況。在招商過程中，將設定信用評級系統，入駐商戶除了有相應的工商、稅務手續齊全外，對其資產規模、銀行評級、近三年運營狀況等，進行綜合評價，測評出A、B、C、D四個等級，D級以上企業方可入住貿易物流園。通過招商相關控制，才能以“獨立共享，互信同力，和諧合作，共贏發展”的原則，確保入駐商戶的共同利益及共同發展，同時保證來貿易物流園的購買者能放心采購。

4.2 固定資產管理

固定資產是企業經營的重要手段，其安全性及完整性對企業運營影響很大，搞好固定資產管理，是企業良好運營的關鍵。中機投資投建的商貿物流園，目前主要固定資產都為商貿店鋪，固定資產的管理在公司管理中是一項嚴格、復雜的組織工作。公司將要做到固定資產的會計核算和資產實物相結合、資產物業動態管理和財務管理相結合，規范公司日常運營管理，推動公司運營進步，提高商貿物流園的競爭力。

4.3 投資管理

投資管理決定了企業的發展方向及企業的成敗。中機投資致力于投建農機商貿物流園，建立根據公司戰略發展和業務拓展的需要，公司將要在做出投資決策前會進行充分準備，聘請社會專業機構進行可行性研究論證和風險評估，進行產業發展趨勢及行業動態咨詢；同時進行政策、法規方面的咨詢，包括宏觀政策、法律、法規等。對投資的項目進行定期回訪會診，從而完善風險預警機制。

4.4 人力資源管理

人才是公司發展的動力和源泉。及時、合理的配置人力資源，確保員工隊伍結構、素質與公司發展目標相適應，是公司發展中的重要一環。中機投資將建立有競爭力的薪酬制度，科學合理的考核制度，及時的考核與反饋制度，以打造一支高素質的人才隊伍，快速、高效地執行公司運營方針及制度。

通過對作為國有企業的中機投資有限公司的現狀剖析，并開展一系列內部控制建設活動，提高了公司的運營效率，規避了部分投資和運營風險，運營收入大幅度的增長，完成了公司的“十二五”戰略開始之年規劃，對公司的快步發展，投資新項目的布局以及公司的做大做強起到了積極作用。

[1]高林萍.談企業會計內部控制制度[J].會計之友,2004(10).

[2]徐曉紅.淺談現代企業管理中內部會計控制制度的建設[J].黑龍江科技信息,2008(23).