國內外資源稅研究綜述

陳 婧

資源稅是一種古老的稅種，在封建王朝期間，由于對于商業的輕視，資源稅成為了封建王朝財政的重要來源，保障王朝的收入穩固。至今為止，資源稅在各國都被普遍征收，并且在大多數發達國家被視作一個重要稅種。中國的資源稅開征于1984 年，至今經歷了四次改革，但學界仍然對其爭議不斷。2010 年政府工作會議上，再次強調了加快資源稅改革步伐，于是資源稅收改革又重回人們視野。對于資源稅的研究，國內外都有相當豐富的成果。文章主要分為兩個大部分，第一部分介紹國內外對資源稅的研究狀況，第二部分介紹我國國內研究的狀況。

一、國外資源稅的研究狀況

國外對資源稅的研究歷史悠久，對資源稅多方面進行了研究。1931年霍特林在可耗竭資源的經濟一文中提出大部分的自然資源都是可耗竭資源。他認為隨著對資源的開發，其開發成本上升，儲量不斷減少。因而隨著資源的進一步開發，其開發成本將會不斷上升，最終對資源的需求趨向于零，達到耗竭狀態。之后，霍特林運用數理模型研究了對可耗竭資源進行最優開采的問題，提出了“時間傾斜”理論，即稅收可以改變可耗竭資源在時間點上的分布。因此，政府可以通過稅收政策來影響資源的開采速度，從而調節資源的使用狀態[1]。E Slade.M 提出稅率與市場利率之間的大小關系會影響資源的開發速度。當市場利率大于稅率變化率時，資源的開發速度會降低[2]。Dasgupta 則基于霍特林模型進行研究，提出人們對資源的消耗速度與資源價格的變化速度成同方向變化，因而，政府可以通過資源稅的政策調節來控制資源價格的變化速度，進而影響資源的消耗速度[3]。Hung 等運用動態霍特林模型對征收方式進行了研究，得出了從價計征方式優于從量計征方式，原因是從價計征方式能帶來更多福利[4]。Parry 和Small 利用CGE 模型，在加入了環境污染成本等因素后，通過分析得出英美兩國最優汽油稅率[5]。C.Y.Cynthia Lin 認為資源稅由調整過后的庇古稅、Ramsey 稅以及擁堵反饋成本三部分，據此對美國的燃油稅進行測定[6]。Philip Daniel 等分析了礦產資源稅和石油稅的設計和特征，指出了其不足之處[7]。Ingmar Schumacher 和BentengZou 提出資源的過量開發利用會造成代際間分配不公平。政府應該使用資源稅收政策來修正這種代際外部性[8]。國外的學者傾向于使用定量的研究方法，使用模型對資源稅的作用、征收方式、稅率的設置，資源稅的不足問題等各方面進行研究，研究的內容廣泛并且成果豐富，并且近兩年國外對資源稅的研究轉向在代際補償以及資源稅政策對社會經濟的整體影響等領域的研究。

二、國內基于資源稅對經濟影響的研究狀況

李紹榮，耿瑩(2005)利用生產函數研究了稅收結構對經濟和收入的影響，得出資源稅在總稅收中的比重增加，會提高資本和勞動要素的生產效率，增加經濟的規模[9]。蒲志忠(2009)用經濟學分析了價格效應和分配效應，主張資源稅不會提高石油價格和影響石油資源要素配置[10]。朱學敏等(2012)利用C-D 函數資源稅對煤炭行業的生產效益進行回歸分析，發現資源稅的提高對生產量沒有太大的影響，但卻會減少能源的消耗量，因此應當提高資源稅的比重來發揮資源稅節能減排的作用[11]。徐曉亮(2011)利用CGE 模型對資源稅率的合理范圍進行分析，得出資源稅使得資源的使用成本上升，消費者對資源的消耗量會降低，人均資源壓力會減少;生產者會設法調整生產方式，更注重資源的節約使用，使得單位GDP 的資源效率增加，促進節能減排。另外，徐曉亮還提出應當建立資源價值補償機制，并且同樣利用一般均衡模型進行模擬分析后得出資源價值補償基金對社會總體經濟影響不大，但是對于資源和環境的恢復卻有著重要的作用，因此應當建立該機制來協調經濟與環境的關系[12][13]。黃莉等(2012)用實證的方法對資源稅改革后對陜西地區的影響進行研究，發現資源稅改革雖然增加了資源開發成本，卻未能改變企業的生產方式，資源的有效利用率尚未得到提高[14]。過去，我國的學者一直是以定性為主要的研究方法，近年來，越來越多的學者開始采用經濟學模型進行定量研究，模擬資源稅對我國經濟的總體規模、相關產業以及地區等方面的影響，為資源稅的改革提供了更為可靠的參考依據。

三、總結與評述

目前國外學者都傾向于從宏觀角度對資源稅進行研究，國外的大多使用全球模型，而國內的更青睞于使用全國模型。參照國外的研究成果與實際，可以發現目前我國的稅收收入中，以流轉稅為主要收入來源，與發達國家相比，資源稅所占比重過小。因此未來的資源稅的改革方案，應當是提高我國資源稅所占的比重，這樣不但在不傷害資本投入和勞動者的積極性的情況下增加財政收入，同時能更好的發揮資源稅在保護環境，節約資源上的作用。

[1]HotellingH.The Economics of Exhaustible Resource[J].Journal of Political Economy.

[2]Margaret E Slade.The effects of higher energy prices and declining ore quality：Copper-aluminium substitution and recycling in the USA[J].Resource Policy，1980(3)：223 -230.

[3]Dasgupta P，Heal G M.So on The Taxation of Exhaustible Resources[J].Public Policy and the Tax System，1980，25(3)：432 -497.

[4]Hung N M，QuYen，NV Specific or ad Valorem Tax for an Exhaustible Resource[J].Economics Letters，2009，102：132 -134.

[5]Ian W.H Parry，Kenneth A.Small.Does Britain or the United States Have the Right Gasoline Tax？[J].The American Economic Review，2005，(4)：1276-1289.

[6]C.Y.Cynthia Lin and Lea Prince，2009，The Optimal Gas Tax for California[J].Energy Policy，37，5173 -5183.

[7]Philip Daniel，Michael Keen，Charles Mcpherson.The taxation of Petroleum and Minerals：Principles，Problems and practice[M].Tylor＆Francis Group，2010.

[8]Ingmar Schumacher，Benteng Zou Pollution Perception：A Challenge forIntergenerational Equity[J].Journal of Environmental Economics and Management，2008(55)：296-309.

[9]李紹榮，耿瑩.中國的稅收結構、經濟增長與收入分配[J].經濟研究，2005，(5).

[10]蒲志忠.石油資源稅改革的經濟效應[J].資源行政管理與法制建設，2009，(5).

[11]朱學敏，王強，李君華，劉亞波.資源稅對煤炭產業生產效率影響的實證[J].中國石油大學學報，2012，(4).

[12]徐曉亮.資源稅改革中的稅率選擇：一個資源CGE模型的分析[J].上海財經大學學報，2011，(2).

[13]徐曉亮，吳鳳平.引入資源價值補償機制的資源稅改革研究[J].中國人口，資源與環境，2011，(7).

[14]黃莉，徐曉航.資源稅改革對陜西資源地區經濟增長影響研究[J].西安石油大學學報，2013，(2).