集團公司財務控制系統構建

（中國移動通信集團黑龍江有限公司牡丹江分公司，黑龍江 牡丹江 157000）

集團總公司與分公司的財務控制系統是由財務人員控制系統、財務制度控制系統、財務目標控制系統和財務信息控制系統等構建成的有機整體。

1 簡述財會工作者管控體系

要想切實提升總公司與分公司的財會管控活動的意義，最關鍵的方法是經由對分支單位的財會工作者的管控，切實提升監管力度，總公司對分支機構的工作者的管控可以有如下的一些層次的內容：

第一，委任形式。分支單位的財會工作者是從總公司分配過來的，其屬于總公司的編制，分支機構的財會部門是總公司的分派組織，具體的進行分支機構的財會管控活動，參加分支機構的經營運作活動，認真貫徹落實分支機構的財會內容，而且要承擔總公司的測評。

第二，指導模式。分支機構的財會工作者是其負責人委任的，同時有其董事會全權負責。總公司此時要想制約，就必須對分支機構的董事會產生作用才可以。而且，總公司只可以對分支單位的財會機構開展業務層次上的指引，不能對其進行指令性質的干擾。

第三，監督模式。分支機構在明確其財會機構的設立的時候，有非常高的自主權限，總公司通常不干涉。不過，總公司向分公司派出財務總監或財務監事，負責監督分公司的財務活動。

上面的幾種模式有一些相同的地方，也就是總公司都應該向分支機構委任財會負責者。其有兩項權利，享有對公司財務計劃制訂的參與權，財務計劃執行的監督權；對重大財務事項，財務總監與總經理或董事長共享簽字權，并承擔保證財務信息真實可靠等責任。

2 簡述財務制度掌控體系

以財務權力和責任為核心的內部財務制度是集團公司開展財務活動的行為準則，也是集團公司實行科學財務管理的前提條件。

針對財務制度組成的要素，這里就不細致的論述，不過要認真對待的一項內容是：

集團公司內部各層次的財務制度均應重點突出公司權力機構、決策機構、執行機構和財務管理部門四層次的財務權限和責任，包括他們各自在籌資決策、投資決策、收益分配決策等各項財務活動中的權限和責任，以實現企業內部管理制度化和程序化。

3 簡述財會目的管控體系

一般來講，為了確保單位的總體效益得以實現，應該制定一種從上至下的財會目的管控體系。具體的講涵蓋如下的一些要素：

3.1 財務目標評價系統

財務目標評價系統，是以總公司財務目標為基礎制定的總公司與分公司間的財務評價體系。圍繞集團公司股東財富最大化的理財目標，應建立以評價獲利能力為主體，評價償債能力、資產營運效率和發展能力為輔助的財務目標評價系統。當總公司的財會意義設定好以后，就可以結合目標管控的措施，把大的目的逐次的細分到具體的分支機構中，確保在所有的層次中管控好，以此來保證總的意義能夠順利的獲取。

3.2 資金控制系統

包括現金控制系統、籌資控制系統和投資控制系統等內容。

3.2.1 現金控制系統。針對那些規模比較龐大的單位來說，設立內部銀行是集團總公司對分公司實施現金控制的有效手段。內部銀行是集團公司借用商業銀行的結算、信貸和利率等杠桿而設立的集團總公司財務部門的內部資金管理機構。它是內部結算中心、內部信貸中心、內部資金調劑中心、內部信息反饋中心的復合體。通過其自身的業務活動向有關方面提供可靠的財務信息。在內部銀行制度下，每個受控的分公司都在內部銀行開設賬戶，它的運作過程中的所有的活動，通過內部銀行辦理結算，以監督資金流向。各分公司只保留一個費用支付賬戶。

3.2.2 籌資控制系統。在集權管理模式下，總公司和各分公司的對外籌資，由內部銀行統一對外籌措，各分公司無權對外籌資；在分權管理模式下，分公司可在授權范圍內對外籌資，但必須把籌集的資金統一存人內部銀行。籌資控制系統的重點是借款控制，包括借款審批程序控制、借款總量控制和負債比率控制。

3.2.3 投資控制系統。在不同管理模式下的投資控制系統與借款控制系統基本相同，所不同的是它包含的內容除了投資項目審批程序控制和投資總量控制外，還包括投資方向控制和投資風險控制。

3.3 收益控制系統

集團公司收益是指集團公司整體的會計利潤，它是總公司和各分公司收入與成本配比的結果。集團公司所有的收益控制，主要是通過制定統一的會計政策和實施盈余管理策略來實現。

3.3.1 確保財會規定一致

通常為了確保收益的品質合乎規定，總公司不但要使用合理有效地財會規定，同時還要規定其和各個分支機構使用到的財會規定相同。

3.3.2 盈余管理策略

盈余管理是選擇使會計收益達到某種結果的會計政策。該項管控活動和利潤管控活動不一樣。其是單位獲取理財意義而使用的一項管控方法。通常在法律規定的領域之中，集團公司股東和經營者對財務報告收益在一定程序上進行控制，使用的關鍵措施是選取有效地財會規定，經由對單位運作事項的調節和交易之類的措施來實現，目的是通過節稅等形式實現集團公司整體收益的最大化。

4 財務信息控制系統

兩者間可不可以進行有效地信息交流活動，對于財務掌控體系的綜合運作功效有著非常大的關聯。合理的掌控體系要涵蓋如下的一些要素：

4.1 財務信息報告制度

總公司應制定分公司的財務報告制度，應該涵蓋前期的以及后續的內容。所有的分支機構在開展關鍵性的決定之前的時候，應該向總公司匯報。

4.2 自身的審計體系

集團總公司應設立內部審計部門，加強對分公司的財務審計、年度審計和分公司經營者的離任審計。如果察覺不利現象的話，要盡快匯報，然后積極地應對，而且要對相關人員予以嚴厲的懲治，進而在單位中形成有效地監督模式。

4.3 電算化發展方向

電腦科技的高速前進，確保了電算化的快速進步，進而確保了總公司財會信息的實效特征。它的優勢有如下的一些。首先，記賬憑證錄入分布在各工作站上同時進行，切實提升了信息的有效性。第二，每個分支體系能夠自行進行賬目調節，進而得到綜合化的賬庫，降低轉賬活動，不但能夠提升其精準性，同時還可以切實提升其運作速率。第三，關鍵負責人能夠有效地分析所有的財會要素，而且可以經由使用應用體系來獲取相關的報告內容，最終為高層負責人的決定貢獻積極地力量，起到輔助性的意義。

要想確保總公司的財會模式合理，第一應該形成管控體系，然后要確保該體系運作合理有效。在具體活動中，應該為其運作營造一種非常積極有效地氛圍。注重人的作用，將負責人和財會管理者等等相關群體聯合到一起，做好監管運作等活動間的內在關聯。而且，要認真地吸取國外的先進經驗，然后融入我們的特色，形成一種合理有效的激勵體系。

[1]王清榮.一種財務系統[Z].蘇州澤佑科技有限公司，2012.

[2]楊際榮.一種財務系統的集成平臺[Z].鎮江華揚信息科技有限公司，2012.