企業財務內部控制中的會計電算化應用

謝 影

(遼寧鐵剎山酒業〈集團〉有限公司，遼寧 本溪117103)

計算機技術和電子信息技術的廣泛應用一定程度上改變了人們的生產和生活方式，對于企業來說，尤其是企業的財務管理部門，已經基本實現了電算化，即采用現代計算機軟件和算法對現有的數據進行整理和統計。 這樣不僅大大的提高了企業的財務管理效率和準確度，也給企業的內部管理造成了一定的影響，提出了新的要求。因此，企業的管理人員應該加強對企業的內部控制，以更好的適應現代企業的財務管理電算化方式。

1 會計電算化對企業財務內部控制的影響

1.1 企業的內部控制的組織形式方面

鏟土的財務管理方式和計算方式決定了企業的內部管理和企業的財務活動是相互獨立的部分， 也就是說在傳統的會計管理的形式下，企業的財務部門同管理部門之間的職能劃分非常明確，組織形式也相對獨立。

1.2 企業內部控制的數據處理方面

使用傳統的管理方式對企業的財會工作進行核算時，相關的各種報表的實現都需要通過會計工作人員的手工整理，這樣不可避免的會存在一定的誤差，并且整理的效率也不高。 但是在電算化的會計工作方式實行后，企業的財務管理中的各種活動即可以通過計算機的自動操作來完成。

1.3 企業財務管理的數據記錄方式和保存介質方面

在傳統的會計工作的過程中，數據的統計和記錄主要依靠工作人員的手工作業，保存的主要介質就是各種形式的紙質資料。 但是自從實現了電算化的會計管理方式革新，現代會計工作的保存介質是各種硬盤和電子產品，同以往相比不僅降低了損耗，還節約了空間。

2 目前我國企業在會計電算化系統內部控制過程中的不足

2.1 企業的會計電算化系統授權不夠安全

即在以往的會計工作的過程中，各項工作的開展都需要相關的主觀人員予以授權， 這樣才能夠實現對各種文件的授權安全性的保證。因為人工的各種印章和筆跡比較難以造假。但是在現代的會計電算化管理過程中，主要是通過一定的電子口令來實現對系統的內部控制和管理。所以，導致現代企業財會管理存在一定的安全隱患。一些不法分子可以通過對口令的破解來實現度現有的管理和控制內容的修改。

2.2 會計內部管理和控制的主體存在區別

以往的企業財務數據的管理主要通過人工管理來實現，而現代的企業財務空控制管理主要依靠的是相關的軟件管理系統，也就是說一旦出現病毒或者系統故障，計算機的相關功能就會損壞，數據就有可能遺失。

2.3 現代網絡技術的不斷發展， 雖然一定程度上便利了人們的生產和生活，但是也給各種管理活動提出了新的難題和挑戰，也就是說相對開放的網絡環境中也潛藏著各種不安因素。

2.4 如果采用電算化對企業的財務進行控制和管理， 還存在的一個嚴重的問題就是有可能導致一個差錯和錯誤的關聯性，也就是說會影響其他的會計數據和信息，這種關聯性會給整個企業的會計管理數據造成威脅。

3 改進會計電算化內部控制的方法

作為企業的財務管理以及內部控制的一個重要組成部分的企業的會計管理工作，不僅對企業的會計統計和核算工作有著非常重要的影響，還對企業的相關管理活動的開展起著非常重要的推動作用。 但是，目前我們必須看到我國的會計電算化系統的內部控制還有一些問題和不足，需要在日后不斷的改進和完善。一般來說，可以通過以下幾種方式來落實。

3.1 制定會計電算化管理的內部控制機制

3.1.1 組織專門的部門對會計電算化系統操作和維護進行管理

即在企業的會計電算化管理的過程中，系統的維護工作對于系統的功能的發揮有著十分重要的影響。 這種情況下，有關部門必須要加大投入和力度，組織專門的人員對現有的會計電算化系統的運行進行管理，以便及時的發現系統中存在的問題，可以實現及時的監督管理。

3.1.2 完善企業的會計電算化系統檔案制度

企業的會計管理活動過程中，會涉及到對大量的信息和數據的整理，所以有關部門的工作人員應該結合實際情況，制定一個相對具體和完善的企業財務檔案的管理辦法，以便對各種相關的檔案進行歸類和區分，實現檔案資料的自由提取。

3.1.3 加強對相關的企業財會人員的管理

財會工作人員是企業的財務管理的質量落實的關鍵，所以要想提高企業的財務管理水平，就必須要對現階段的各種財務工作人員進行有效的組織和管理，使其能夠充分的明確崗位責任，認識到自身工作的重要性，以更好的學習相關的專業知識和技能。

3.1.4 加強工作人員的職業素養的培訓

會計管理過程中會涉及到對大量的資金進行管理，所以會有可能導致徇私舞弊的現象。 為了更好的保證企業的利益，實現會計工作的有效性和真實性，就必須要注重對現代企業的財會工作人員的職業道德的培養，以便使其做到自我約束，自覺履行責任，遵守相關的工作制度和規范。

3.2 重視企業的會計電算化系統執行主體的管理

3.2.1 重視對相關的財會管理軟件和系統的維護

現代企業的財會工作在落實的過程中必須要通過一定的軟件系統的應用來實現， 也就是說要時刻保證相關的系統的功能的正常有效。 一旦系統出現故障，任何其他的財會活動也就無從落實。

3.2.2 財務辦公地點引入機房管理制度

企業的財會工作在辦公的過程中，會涉及到對各個部門的各項財務信息和數據的整理，因此，為了保證信息的安全性，企業應該設置單獨的財務部門的工作空間。 并且為了保證系統的功能的正常實現，還要選擇合適的軟件運行的環境，盡量遠離高輻射的環境。

3.2.3 加強會計電算化系統網絡環境的管理與維護

網絡安全性的指標主要包括數據加密、訪問控制、身份識別等。采用密碼管理和登陸制度控制網上財務數據的讀取：起用防火墻，隔離會計電算化系統與外部訪問區之間的聯系，限制外界透過放火墻對會計信息系統數據庫進行非法訪問：采用數據加密、回響檢查等技術手段進行網絡管理以防止由于遮蔭問題、設備故障導致數據丟失以及不法分子非法攔截盜用財務數據信息等安全隱患，保障會計電算化系統網絡環境的安全運行。

3.3 加強會計電算化系統業務操作的控制

3.3.1 加強會計電算化系統輸入控制

會計電算化系統輸入控制的重點在于建立適當的授權和審批機制，并對輸入數據的準確性進行校驗。 通過設立專門偽審核人員對系統每筆業務進行合法性和準確性的審核，從源頭上防止錯誤和舞弊行為的發生。

3.3.2 加強會計電算化系統輸出控制

會計電算化系統輸出控制的重點在于輸出檢查控制和一輸出文件的使用權限控制。定期或不定期的核對輸入信息與輸出信息的一致性；通過對憑證、賬簿、報表數據的查詢、打印，并進一步的核對、檢查可以有效的預防利用計算機犯罪；應建立嚴格的文件保管和登記制度，未經批準授權任何人不得接觸機密文件，以防止惡意竊取和損壞重要機密的會計數據。

此外，憑證格式標準化控制、憑證順序號控制、憑證審核控制、重復輸入控制、對應科目合法性控制、保留審汁線索控制，修改痕跡控制、數據備份控制等都是會計電算化系統的輸入控制、處理控制、輸出控制的有效方法。

綜上所述，企業的財務管理的每部控制不僅要通過企業的內部管理來實現， 還要通過對企業的各種相關的會計電算的管理活動來落實，才能更好的提高企業的財務管理水平。

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