基于企業內部控制的稅務風險防范探析

遼寧稅務高等?？茖W校 劉珞

對于企業而言，在市場經濟的發展過程中需要面對復雜的狀況，在這個過程中企業每做出一個決策都會存在一定的風險。在企業發展的過程中，風險是不可避免的，如何加強企業自身的管理與控制，從而降低企業在運作過程中的風險，是每個企業管理者需要考慮的問題。不斷加強對企業稅務的管理，加強企業稅務風險的防范，對企業的持續穩定發展有著重要的意義。

1 企業風險及稅務風險的涵義

對于企業風險而言，傳統的概念已經不能正確表述現代的企業風險的內涵。對于企業風險的傳統定義，主要針對影響企業發展，能夠對企業產生不利影響的主觀方面。隨著市場經濟的不斷發展，現代企業風險更多的針對企業在發展過程中出現的不確定性，而不僅僅指在企業發展中由于不確定性所產生的不良結果。因此，對于企業在涉稅方面的風險，由于企業所涉及稅務而帶來的相關不確定性就是企業自身的稅務風險。導致這種狀況出現的主要原因，就是企業在完成稅務繳納的過程中，僅僅以一種單向的形式出現。而且涉稅主體之間缺乏一種平等的關系。在這種情況下，企業的稅務風險就更加偏向于傳統的企業稅務風險，主要是在這個過程中只要存在稅務風險，就存在對企業產生不良后果的可能性。

在市場經濟發展的新時期，企業要想保持穩定快速的發展，就要制定各種風險的防范措施，提高企業自身抵御風險的能力。稅務風險不僅僅會對企業帶來不良后果，同時稅務風險的存在與企業的經濟利益產生較為直接的關系。隨著我國市場經濟體制的不斷完善和發展，企業自身的納稅意識以及稅務風險防范意識不斷得到加強。與此同時，企業稅務風險也逐漸受到相關主管部門的關注和重視。2009年5月5日，我國稅務總局針對企業稅務風險下發了有關稅務風險管理的文件，這份文件作為我國首次針對稅務風險下發的文字材料，對企業稅務風險的防范和管理有著重要的現實指導意義。這份文件主要在企業內部管理控制的角度進行分析，在一定程度上表明我國企業稅務風險具有一定的普遍性。因此，在企業正常運作的過程中，涉及稅務相關問題時，需要作出合理恰當的判斷，并將稅務風險降至最小。

2 企業稅務風險存在的原因

首先，企業自身的經營行為有待規范。在企業發展過程中，必然會涉及稅務相關的內容，如果企業沒有正確全面理解當前的稅務政策，或者對相關政策存在錯誤的理解，就會給企業帶來不必要的損失，因而可能會導致企業承擔不必要承擔的經濟損失。與此同時，如果企業片面地理解稅收政策，就可能憑借主觀認識進行企業的稅務工作，其中就可能產生漏稅的情況。在我國稅法中做出過明確規定，如果要實現應稅收入的減少，需要進行折扣或者折讓，但是必須開具一張發票。但是就實際情況而言，部分企業由于沒有正確理解稅收政策而做出了相反的制度規定，依據扣減后的金額計算企業稅金，這就在一定程度上產生了稅務風險。

其次，企業自身的財務行為有待完善。隨著市場經濟水平的提高，對企業的財務管理水平提出了更高的要求。企業內部的財務管理體制有待完善，財務行為機制需要不斷提高規范化水平，這不僅僅是企業提升經濟效益的重要方面，也是企業提高防范稅務風險的重要內容。對于企業內部存在的財務管理行為不規范的問題，需要企業以及相關部門做出有效的對策，提升企業財務行為的規范化。與此同時，代扣代繳的行為也是企業財務行為中不規范的表現之一，這也是企業稅務風險產生的重要方面。

再次，納稅經辦人員素質有待提高。在進行稅務工作的過程中，如果納稅經辦人員自身素質有限，就會出現對稅收政策以及相關制度理解不全面的現象。盡管其主觀意識上不存在偷稅的想法，但是在實際操作過程中很可能出現一系列的違規操作，因而造成偷稅、漏稅現象的發生，這在一定程度上為企業帶來稅務風險。

此外，企業本身納稅籌劃行為的不恰當也是產生稅務風險的原因。企業在正常運轉的過程中，合理恰當地進行納稅籌劃能夠在一定程度上起到節稅的效果，但是不可避免地也存在一定的風險。尤其是對于企業稅務管理者過分相信人脈的情況下，就會不斷加強企業的納稅籌劃。由于主觀因素的影響，企業就不會顧及稅務風險的存在，導致稅務籌劃失去合理性，進而就會出現不良結果。

3 從企業內控角度防范稅務風險的措施

首先，不斷完善企業的內控制度。所謂的內控環境主要是指企業在自身管理中應用的控制與管理方式以及認知，其中涉及企業在內部管理過程中的制度和人員規劃。要提高企業自身抵御稅務風險的能力，就要不斷建立健全企業內部關于稅務風險管理的制度措施，將對稅務管理的行為逐漸規范化。在此基礎上，經過董事會對企業的戰略規劃以及經營計劃納入稅務風險管理體制內，并作為企業風險管理的重要內容。為了降低企業的稅務風險，可以加強稅務部門與相關稅務顧問之間的合作，及時恰當地對企業重大稅務問題以及稅務風險管理相關內容進行審核確認。與此同時，提高企業抵抗稅務風險的能力，需要充分發揮企業的主觀能力，不斷完善加強內部控制管理制度，優化管理行為，從而對企業的稅務管理起到引導作用。

其次，加強信息溝通的有效性。在企業管理中維持正常的經營不僅僅需要有效合理的價值流轉，同時也需要真實準確的信息流轉。在企業運轉的過程中包含著大量的信息，稅務管理信息僅僅作為其中之一出現，但是對于信息本身而言，其價值是在不斷溝通流轉的過程中體現出來的。因此，企業在加強稅務信息管理時，就要充分考慮企業內部信息流轉的途徑以及方式，在對其進行管理時提高相關部門的重視程度，進而采取更為直接有效的措施。為了完善企業自身的稅務風險管理系統，在相關制度制定的最初階段，就應該構建完善的基礎稅務信息流轉管理系統。通過及時更新這個系統，就可以有效快速地了解稅務信息的變化和發展，進而掌握稅務政策相關的動態和發展，從而保證企業內部控制制度以及稅務風險的防范措施符合相關規定的要求。與此同時，不斷加強企業與有關稅務部門之間的溝通交流，能夠有效避免相關業務的稅務風險，促進企業內部控制制度的完善以及管理水平的提升。

再次，加強企業稅務風險評估，強化企業內部風險的控制與監管。就稅務的風險防范角度來看，它的側重點在于整個過程的控制、風險的評估以及企業的信息溝通程度等等。企業需要建立一個風險的評估機制，把稅務的風險歸入到風險評估的整個過程中。如此一來，稅務風險的評估就可以準確地識別稅收的內部和外部風險，由此確定企業最大可以承受的風險底線，其中包括了整體稅務的風險承受力以及可接受的風險水平。企業內部的監督，就納稅風險自身而言，其重點主要是通過內部的審計以及涉稅自查、內部單位之間的相互檢查等方式進行預警。如此一來，一方面可以在內部進行審計時，對某些納稅事項可以通過某些原則去判斷，由此加倍地對其關注；另外一方面就是企業需要定期對涉稅的業務開展檢查活動，問題一旦被發現就立即糾正。一切措施到最后最有效的還是落實，只有將問題落實到實處，才可以在根本上解決問題。

最后，加強工作人員的專業知識。要想解決稅務人員自身素質不高的問題，首先一步就要提高納稅人員的整體素質，加強他們的專業知識，這樣才會在根本上杜絕隱患。相關部門要積極開展一些可以加強財務人員稅務專業知識的培訓以及學習，由此提高納稅人員的整體業務知識，使他們對稅法有一個全面的了解，只有這樣才能防范因為納稅經辦的人員素質引起的涉稅風險。

4 結語

做好企業的風險管理，既可以提高企業的管理水平，更直接的作用是為企業實現自身價值最大化服務。企業稅務風險管理的目標是在防范稅務風險的同時為企業創造稅收價值，從而推動企業價值流轉的良性發展。企業內部控制制度是經營管理的重要內容，是企業的基礎性管理手段，通過強化內部控制來防范與化解稅務風險不僅有必要，而且也有可能，其最終服務于企業發展戰略。

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