信息化背景下長吉圖區域發展和稅收政策分析

李國茹，呂 丹

（吉林工商學院,130062）

21世紀有四種現象尤其值得關注：一是世界范圍內的網絡經濟現象；二是發達國家建設電子政府的現象；三是發達地區建設數字城市的現象；四是無線通信和互聯網對接的現象。這些預示著信息技術發展前沿的現象，深刻地影響著社會經濟生活的運行和政府機構建設的發展方向，也為長吉圖區域經濟發展提供了良好的條件。長吉圖開發開放先導區成為國家級戰略，必將成為新的經濟增長極，進而推動我省經濟進入快速發展的新時代。隨著《增值稅暫行條例》的重新修訂和《中華人民共和國企業所得稅法》的出臺，增值稅轉型和企業所得稅優惠政策在全國的鋪開，振興東北老工業基地原有的稅收優惠效應已經消失，新的區域性稅收優惠政策還不完善，這就在一定程度上制約了“長吉圖”戰略經濟的快速發展。作為宏觀調控政策應怎樣為虧損老企業給力，使其在享有新的優惠政策中得以長促發展，是目前亟待解決和研究的重要問題。

1 現行稅收優惠政策制約區域經濟發展的幾個問題

1.1 對建設期長的新辦企業，扶持力度不夠

新辦企業起步階段需要政府支持，但是新辦企業從成立到產生效益一般需要3-5年，而稅收政策優惠年限大多在2-3年，第4到5年多是減半征收。從而形成一種現象：沒有產生經濟效益時，給予稅收優惠，有了經濟效益，稅收優惠反而少了。這就造成許多企業名義上獲得了稅收優惠政策，實際上沒有獲得稅收減免的優惠。

1.2 稅收優惠政策還不夠完善

如：增值稅征收范圍過窄，對于外購貨物和固定資產投入大的服務行業不能進行購入貨物和固定資產的稅款抵扣，對于從服務行業購入服務的生產企業，這部分服務也不能稅款抵扣等等都制約著區域經濟快速發展；再如：作為創業初期弱勢企業的微型企業和個體戶一樣，大多是以家庭成員為主，利潤微薄，對稅費負擔極為敏感，而微型企業的稅費明顯重于個體戶，沒有體現政策對微型企業的傾斜。目前我省的微型企業多為從事傳統的飲食、服務行業，適用5%以上的營業稅，不僅沒有優惠，反而高出小規模的制造業3%（商業由4%統一降到3%）2個百分點，這都說明目前的區域經濟的稅收優惠政策還有待進一步完善。

1.3 粗放型高污染是目前制約區域經濟發展的主要原因

①而現有的稅收政策涉及環境保護的稅種太少，調節力度不夠，缺乏對排放污染項目重稅限制制約制度。我們堅決不能再走先破壞、先污染、再治理的老路。要把保護環境放在首位，實施“綠色稅”，達到人和自然的和諧。

1.4 稅收優惠手段較少，方法單一

目前區域稅收優惠政策大多采取免稅、減稅、退稅的直接優惠方式，結構單一，缺乏靈活性。對企業固定資產加速折舊、延長經營虧損的結轉期限、延期納稅和再投資退稅等間接優惠方式運用較少，②不利于減少企業投資風險，不利于區域基礎設施建設，不利于虧損老企業脫困，不利于特色產業發展。要盡快出臺一系列科學的、實用的、有效的稅收優惠辦法，助推區域經濟發展。

1.5 稅收優惠質量、效率監督制度缺失

區域經濟的發展離不開稅收優惠政策的扶持，但我國尚未建立稅收優惠政策質量、效率監督制度，稅收優惠的管理處于缺位狀態。提高政策實施的規范化和透明度，既要做好，又要管好。堅決杜絕冒享稅收優惠政策事件發生，把稅收優惠落到實處，建立一套科學的、完整的稅收優惠質量、效率監督制度是目前亟待解決和研究的重要問題。

2 對長吉圖快速發展稅收政策上的幾點建議

2.1 完善政策，加大力度

國務院批復的《規劃綱要》賦予延邊地區先行先試，③要充分利用政策契機，加大力度先行先試。對建設期長的新辦企業，加大扶持力度。由取得營業資格日或納稅申報日改為企業產生效益之日起3年內免征，第4至5年減半征收，給企業實際意義上的稅收優惠政策；實行完全意義的消費型增值稅，對購進用于建造不動產的原材料和附屬設備所包含的進項稅額施行全額抵扣制度；對于從服務行業購入服務的生產企業，購入服務按7%作進項稅扣除（比照運費扣除比例）；對于外購貨物和固定資產投入大的服務行業，購入貨物和固定資產涉及的稅款抵減應交營業稅；對于未達到一定營業額的微型企業免征營業稅，對從事服務業的微型企業將稅率由5%調低至3%。對起步階段的微型企業，允許企業自由選擇執行企業稅收政策，還是執行個體戶納稅辦法，稅率從低、稅額從低。給企業真正實惠，扶持微型企業快速發展壯大，力推區域經濟發展。

2.2 綠色稅收，不忘環保

促進經濟發展，稅收政策要給力，稅收政策給予企業優惠政策傾斜時，一定要兼顧保護環境，不能一味的只優不罰，對工業高排放造成空氣污染、水系污染以及產生工業垃圾的企業，農業生產中農藥、化肥造成的面源污染的企業，加重征收環境保護稅。④建議開征垃圾填埋及焚燒稅，如麥稈的焚燒，促進其合理利用。同時對垃圾的再循環和再利用的企業（不能僅局限廢水、廢氣、廢渣三類企業）給予“三廢”企業同樣的5年內減征或免征所得稅政策。對進口環節開征綠色關稅，對污染嚴重影響環境的進口產品加征綠色關稅，提高進口產品質量，減少污染產品的進口。

2.3 優惠減免，手段豐富

稅收優惠政策不能僅限于免稅、減稅、退稅的直接優惠方式，手段要靈活多樣，與時俱進。針對企業實際情況多采用一些固定資產加速折舊、延長經營虧損的結轉期限、延期納稅和再投資退稅等間接優惠方式，對重點扶持的企業多給予一些獎勵政策，把懲罰加重征收的稅款部分，以所得稅返還的形式返還給重點項目、重點企業，“放水養魚”。

2.4 事后監督，優惠保障

我國尚未建立稅收優惠政策質量、效率監督制度，稅收優惠的管理處于缺位狀態，《規劃綱要》賦予了區域經濟發展的特殊政策，賦予了先行先試這把尚方寶劍，我們在充分利用政策的同時，要為國家負責，為人民負責，既要做好，又要管好。堅決杜絕冒享稅收優惠政策事件發生，把稅收優惠落到實處，建立稅收優惠管理辦公室，專門負責區域經濟稅收優惠政策的落實、監督情況。在國、地稅務網站上公開稅收優惠企業名單，以及給予優惠的依據、優惠的時間、計算方法等信息，國、地稅務優惠辦公室要將給予企業稅收優惠政策實施效果給出總結性報告，完全公開、透明，接受廣大群眾的監督。

[1]邴正.以長吉圖開發開放先導區帶動吉林省經濟結構調整社會科學戰線 2010，（4）

[2]魏后凱.中國區域發展戰略轉型與稅收政策研究 稅務研究2011，(7)

[3]《中國圖們江區域合作開發規劃綱要——以長吉圖為開發開放先導區》， 2009-8-30.2010，05

[4]包屹紅.鄱陽湖生態經濟區發展低碳經濟的稅收政策探討江西農業大學學報 2010（9）