電子稽查，小U盤大作為

鄭群

沈陽市地稅局第二稽查局去年成功應用電子稽查對某房地產開發企業涉稅問題進行清查，補稅1561.72萬元?，F結合本案例，就電子稽查在實際操作中相對于傳統查賬方法的優勢作一些比較和分析。

一、某房地產開發公司電子稽查實踐

沈陽某房地產開發公司是沈陽本土產生的具有一定影響力和品牌價值的房地產開發公司。2005年開始進行某項目開發，共分五期建設，現一至三期已銷售完畢，累計實現商品房銷售收入12億元。

面對如此大型的房地產開發企業，十幾億的年收入，每年上百冊的賬簿，上千冊的憑證，和3次稅務稽查均查無問題的稽查結論，在接到案件查辦指令后，第二稽查局的檢查人并沒有急于下達《稽查通知書》。因為他們清楚這個案件不簡單，企業搞開發這么久，而且因資金緊張曾向個人進行過融資，是企業財務核算真的沒有問題，還是稅務機關沒有發現問題呢？

帶著這樣的疑問，檢查人員開始著手研究案情：一是通過“金稅三期”對企業的納稅情況進行了查詢和匯總。二是實行查前暗訪，到企業的項目所在地，了解項目施工情況；到售樓處詢問樓盤的銷售情況，包括單價、銷量、優惠促銷辦法等。三是與企業財務人員電話溝通，了解企業財務核算使用軟件等情況。

經過對所有掌握的信息進行綜合研判后，檢查人員初步形成了采用電子稽查方式進行檢查的工作思路。因為，如果采用傳統的辦法，無論是順查還是逆查，都需要耗費大量的時間，稅務機關要付出更多的人力成本，企業也要陪同檢查，提供資料，雙方都容易滋生厭煩情緒，案件在久拖不結的情況下，檢查人員一般會草草收兵，這應該也是幾次檢查均未發現實質性問題的原因之一。而且，企業所使用的財務軟件是“博科D8網絡版”，符合電子稽查數據采集的要求。

在告之企業后，檢查人員利用數據采集軟件調取了該公司電子財務資料進行檢查。通過查賬軟件的分析、梳理，檢查工作取得了重大突破：一是企業“管理費用”科目中“辦公費”數據異常，經進一步調閱憑證發現賬上不僅列支從卓展、中興等大型商場采購硒鼓、墨盒等辦公用品，同時還列支了從高新區各電子經營部采購的相同商品，相同的辦公用品采購于不同的渠道，從成本控制的角度分析前者顯然不符合常理。因此，檢查人員不辭辛勞，對通過電子軟件采集的542張、涉及金額高達527萬元的發票，逐一進行了發票真偽的查詢，并實地到各大商場了解這些業務的真實性，制作詢問筆錄20余份。在完整的證據鏈面前，企業不得不承認大量記入辦公費用的發票是企業為了樓盤的促銷，采取為非本單位人員在大型商場辦理購物卡或報銷發票的方式給予的一種優惠，而沒有進行個人所得稅代扣代繳的違規事實。二是企業與幾家關聯企業資金往來頻繁，檢查人員通過電子軟件采集的“其它應付款”科目的數據，多次往返于企業的開戶銀行，逐筆落實資金的進出流向，并自制電子統計表格，錄入基礎數據5200余條，逐步梳理出與企業關聯的5個單位占用該單位資金高達7000余萬元，未按照獨立企業之間借款收取利息，未按應收利息繳納營業稅及附加的違規事實。

經檢查補征營業稅及附加393.63萬元，房產稅22.04萬元，契稅465.99萬元，印花稅5.5萬元，以及個人所得稅罰款358.30萬元，總計1561.72萬元。

二、對電子稽查查賬方式的再認識

電子稽查是通過資料存儲介質（俗稱U盤），采集納稅人財務信息，通過電子軟件進行賬務檢查的過程。相對于傳統的查賬方法，它具有提高工作效率、節約工作成本、防范職務風險、密切稅企關系的重要作用。U盤雖小，作用巨大。

1.小U盤，效率高，節省時間更顯著。2012年沈陽市地稅局第二稽查局同時上報市局審理的兩個案件，一個是大型商企，一個是本案，雖然兩者主業不同，但經營規模和涉稅信息的復雜程度基本相同，前者檢查人員采取傳統的查賬方式耗時3年，而本案采用電子稽查的手段僅用了3個月的時間就完成了初期的查證和取證工作。因此，面對大型的、涉稅信息復雜的企業，采取傳統的檢查方式，無論調賬還是實地檢查，稅企之間都要投入大量的人力成本和時間成本，而如果采用電子稽查，檢查人員只要輕輕點擊鼠標，穿透方式查看報表、賬簿、憑證，很多問題就很輕易地被發現，大大節省了工作時間，提高了工作效率。同時系統內置豐富實用的計算和分析工具，幫助檢查人員進行數據匯總，降低失誤率，節約了稽查人員在數據處理和統計上的時間，提高了稽查的廣度和深度。

2.小U盤，功能全，發現問題更全面。本案檢查中，稽查人員通過軟件設置的“業務查詢”功能，在“摘要包含”中輸入“辦公費”“禮品”“紀念品”等關鍵詞，就將企業檢查期間在辦公費用列支的從卓展、中興等大型商場中購買的辦公用品全部挑選出來進行歸集。其設置的查詢、過濾、分析、統計及總賬到憑證、憑證到總賬的正向逆向查詢核對、憑證抽樣，分稅種對比等功能，基本涵蓋了目前檢查人員的所有傳統查賬方法，在幫助檢查人員迅速查找出案件的突破口，鎖定涉稅環節的同時，還能確保案件查全查深和查透。

3.小U盤，成本低，稅企關系更融洽。電子查賬省去了企業將電子財務資料打印成紙質材料所耗費的時間、人力、物力和財力，節省了納稅人的成本。同時傳統的調賬檢查，檢查人員也需要準備足夠大的存儲空間來存放紙質的涉稅資料，還要做好各項安保工作，無形之中給稅務機關增加了很多成本。但是使用電子查賬，稽查人員只需要利用移動硬盤就可以保存納稅人的涉稅資料，在做好備份的情況下，調取電子賬既可以節省稅務機關有限的辦公空間，又可以避免保存紙質涉稅資料的不便。

對以上某房地產開發公司剛開始檢查的時候，企業認為檢查人員手中這樣一個小小的U盤，不可能與他們千萬元的財務軟件相匹配，對檢查人員使用“電子稽查”的方式將信將疑。隨著檢查的深入，企業逐漸被這小小的U盤所折服。

小小的U盤正是稽查人員撬動千萬稅案的有力武器，它不僅具有鷹的眼睛讓涉稅違法行為無所遁形，它還是密切稅企關系的橋梁和紐帶，因為用它查賬使稽查工作變得簡單而快樂。