內(nèi)部控制建設(shè)視角下論我國(guó)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理

于 霞

（成都市金控小額貸款股份有限公司，四川 成都 610016）

隨著經(jīng)濟(jì)危機(jī)的爆發(fā)，許多國(guó)際大銀行紛紛因風(fēng)險(xiǎn)管理失控而轟然倒下，雖然我國(guó)商業(yè)銀行躲過(guò)了這一劫，但不能因此斷定我們的商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理是成功的，相反，由于我國(guó)商業(yè)銀行成立時(shí)間短，在風(fēng)險(xiǎn)管控方面更應(yīng)該吸取教訓(xùn)，從內(nèi)控準(zhǔn)則出發(fā)，對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范。

一、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制制度本身存在缺陷，內(nèi)控手段相對(duì)落后

由于我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制制度尚不完善，內(nèi)控手段依然落后，各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)由不同的部門進(jìn)行管理，部門之間又缺乏應(yīng)有的溝通，銜接不充分，形成自成體系的狀態(tài)。控制制度分散，缺乏整合性，有些過(guò)時(shí)的制度仍在使用，沒(méi)有進(jìn)行實(shí)時(shí)更新。制度建設(shè)中，缺乏統(tǒng)一考慮，影響了制度整體作用的發(fā)揮。另外，制度條文也不夠嚴(yán)謹(jǐn)，給很多不法者可乘之機(jī)，給商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)了一定的隱患。

（二）現(xiàn)有內(nèi)部控制執(zhí)行力不足

現(xiàn)有內(nèi)部控制的實(shí)效性還不是很理想，突出表現(xiàn)在制度貫徹不力。許多規(guī)章制度流于形式，執(zhí)行的力度不夠，遇到具體問(wèn)題，靈活性講得多，原則性講得少。缺乏規(guī)范有效的監(jiān)督機(jī)制，權(quán)責(zé)失衡，約束力不夠，導(dǎo)致個(gè)別負(fù)責(zé)人越權(quán)行事、濫用職權(quán)、行賄受賄等不良現(xiàn)象發(fā)生，嚴(yán)重影響商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)防范。

（三）對(duì)管理者疏于管理，內(nèi)控中出現(xiàn)盲點(diǎn)

目前，在我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中，現(xiàn)有內(nèi)部控制制度執(zhí)行過(guò)程中，很多銀行管理者疏于對(duì)自己的管理。認(rèn)為內(nèi)控主要是針對(duì)下面的操作人員，不嚴(yán)格執(zhí)行管理制度履行管理責(zé)任，從而使內(nèi)部控制出現(xiàn)監(jiān)控盲點(diǎn)。各商業(yè)銀行的管理層經(jīng)常超越其管理權(quán)限，視一些內(nèi)控的規(guī)章制度形同虛設(shè)。

（四）員工內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

在我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，員工沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制有一個(gè)全面、深刻的認(rèn)知。沒(méi)有意識(shí)到，內(nèi)部控制要在每個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)揮作用，才是有效的內(nèi)部控制。員工心中過(guò)分依賴管理層，內(nèi)控意識(shí)薄弱。

（五）內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性

目前，我國(guó)商業(yè)銀行在組織結(jié)構(gòu)上正逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的垂直管理。但是，業(yè)務(wù)發(fā)展和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控存在一定的矛盾，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控在一定程度上制約著業(yè)務(wù)發(fā)展。內(nèi)部監(jiān)督部門與業(yè)務(wù)部門又有著一些利益上的聯(lián)系，內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)利受限，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督部門缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性。

二、內(nèi)部控制在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

（一）有效的內(nèi)部控制促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率

健全的內(nèi)部控制體系和有效的內(nèi)部控制執(zhí)行制度，為商業(yè)銀行的安全運(yùn)行提供了基礎(chǔ)和保證。隨著銀行業(yè)務(wù)的急劇發(fā)展，業(yè)務(wù)復(fù)雜性也越來(lái)越強(qiáng)。內(nèi)部控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用也日趨重要。一套完整的內(nèi)控體系，對(duì)促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率有著積極的意義。

（二）內(nèi)部控制能夠客觀的識(shí)別和評(píng)估銀行風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制部門獨(dú)立于其他業(yè)務(wù)相關(guān)部門，內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立客觀的保證活動(dòng)，通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督控制。從全局出發(fā)，從客觀的角度對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估。并對(duì)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量分析，客觀的從全局角度管理風(fēng)險(xiǎn)，從銀行的利益和實(shí)際出發(fā)，提出防范風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。

（三）內(nèi)控在銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)反饋?zhàn)饔?/h3>

內(nèi)部控制監(jiān)管部門在銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著風(fēng)險(xiǎn)反饋?zhàn)饔谩?duì)銀行內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，以及執(zhí)行的效果進(jìn)行監(jiān)管。在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域或者內(nèi)控出現(xiàn)盲點(diǎn)的區(qū)域，內(nèi)控就發(fā)揮其風(fēng)險(xiǎn)反饋?zhàn)饔脤?duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督與評(píng)價(jià)。通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)反饋，提高銀行的整體風(fēng)險(xiǎn)管理效率，確保銀行穩(wěn)步、快速的發(fā)展。

（四）能夠綜合分析和恰當(dāng)評(píng)價(jià)銀行風(fēng)險(xiǎn)

銀行內(nèi)部控制不僅僅是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估，最重要的部分是要對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合分析和恰當(dāng)評(píng)價(jià)。在風(fēng)險(xiǎn)難以量化的時(shí)候，要對(duì)其進(jìn)行定性分析。根據(jù)對(duì)不同結(jié)果的預(yù)測(cè)分析，得出恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。對(duì)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)。

三、如何加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，抵御銀行風(fēng)險(xiǎn)

（一）加強(qiáng)監(jiān)管力度，提高執(zhí)行力

對(duì)內(nèi)部控制，各商業(yè)銀行要制定出一套有力的監(jiān)督制度，對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)管。狠抓內(nèi)控制度的貫徹落實(shí)，大膽管理，秉公執(zhí)法，獎(jiǎng)懲分明，不徇私情，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)的監(jiān)控力度。同時(shí)，要不斷的改變監(jiān)管方法，變臨時(shí)性、特殊性的監(jiān)督檢查為經(jīng)常性、制度性的監(jiān)督檢查，以預(yù)防為主的事前防范將商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽之中。在內(nèi)控過(guò)程中，要嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)審批制度，避免越權(quán)行為的發(fā)生，增強(qiáng)內(nèi)控的安全性。進(jìn)一步提高內(nèi)部控制部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，充分發(fā)揮其控制和監(jiān)督職能。避免出現(xiàn)控制盲點(diǎn)：“控下不控上”的局面。使管理層居于內(nèi)部控制之外。

（二）制定全面的內(nèi)部控制體系，完善內(nèi)控制度

內(nèi)部控制制度是內(nèi)控有效性的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制體系的完善直接關(guān)系到內(nèi)部控制有效性的發(fā)揮。目前我國(guó)商業(yè)銀行的很多內(nèi)部控制制度已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)前銀行業(yè)的發(fā)展，因此，要根據(jù)當(dāng)前實(shí)際情況，制定出一套全面的內(nèi)部控制體系，為我國(guó)商業(yè)銀行的發(fā)展保駕護(hù)航。統(tǒng)一制定管理制度和規(guī)章流程，從根本上解決內(nèi)部控制制度過(guò)多的流于形式。對(duì)內(nèi)部控制的各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行細(xì)化，通過(guò)實(shí)踐，不斷完善各項(xiàng)規(guī)章，在新業(yè)務(wù)開發(fā)過(guò)程中，堅(jiān)持“內(nèi)控先行”的原則。并在實(shí)踐過(guò)程中不斷的修改和完善，使內(nèi)部控制體系符合現(xiàn)代商業(yè)銀行發(fā)展的動(dòng)態(tài)要求。

（三）完善內(nèi)部控制環(huán)境，提升全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是有效施行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。商業(yè)銀行控制環(huán)境包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩個(gè)方面內(nèi)容。外部環(huán)境主要受制于國(guó)家經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控；內(nèi)部環(huán)境主要是指商業(yè)銀行內(nèi)部的組織架構(gòu)和內(nèi)部治理等。在銀行內(nèi)部營(yíng)造一個(gè)健康的內(nèi)控環(huán)境，營(yíng)造優(yōu)良的內(nèi)部控制文化氛圍，加強(qiáng)培訓(xùn)力度，強(qiáng)化員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，鼓勵(lì)員工積極參加到內(nèi)控監(jiān)督隊(duì)伍中來(lái)。實(shí)現(xiàn)全員監(jiān)督，降低風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)內(nèi)控制度的自我評(píng)估

商業(yè)銀行內(nèi)部，制定定期自我評(píng)估制度。在一定的時(shí)間段內(nèi)，對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，全體員工是否都遵循了相應(yīng)的監(jiān)督管理制度，是否有違規(guī)行為的發(fā)生。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行跟蹤調(diào)查，找出原因，及時(shí)提出整改措施。并跟蹤監(jiān)督整改措施的有效性。將內(nèi)部控制的自我評(píng)估體系向全體員工宣傳推廣，鼓勵(lì)全體員工對(duì)內(nèi)部監(jiān)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督反饋。

（五）將風(fēng)險(xiǎn)管理融入到內(nèi)部控制的全過(guò)程

內(nèi)部控制不僅僅是事后控制，它貫穿于商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的全過(guò)程。是對(duì)商業(yè)銀行所有的日常活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和控制的過(guò)程。因此，商業(yè)銀行內(nèi)部控制要在事前，事中和事后都發(fā)揮作用，嚴(yán)格控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，認(rèn)真識(shí)別，加強(qiáng)防范。將風(fēng)險(xiǎn)管理融入到內(nèi)部控制的全過(guò)程，才稱得上是有效的內(nèi)部控制體系。

[1] 張新楊.我國(guó)商業(yè)銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)研究[D].蘇州：蘇州大學(xué)，2004.

[2] 周瑋.商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制[J].中國(guó)金融，2007（9）.