完善企業會計內部控制制度的措施

■張建梅 云南華電怒江水電開發有限公司六庫水電站建設分公司

一、企業內部控制制度

企業的內部控制制度是指一個企業為了保護自身的資產安全、完整，確保會計財務信息準確，實現長久經營而在企業內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。而企業建立內部控制的目的則是為了改善經營管理活動，提高企業的經濟效益。這種制度主要是為了滿足企業內部經營管理的需求而產生。在內部控制制度建立之初，主要側重于確保企業財產的安全性和完整性以及會計信息的可靠性，主要控制錢物分管、加強復核以及辦公手續等方面，而隨著我國市場經濟逐漸發展起來之后，經濟水平得到了明顯提升，企業的經營活動也比以往復雜得多，并且生產規模也相繼擴大，為滿足企業經營需要而逐漸發展出如今的企業內部控制系統。

實行內部控制之后，企業可以運用恰當的手段對企業的資金收入、支出等各種財務賬目進行監督，也可以對企業的采購、領用、銷售等經營活動進行監管，并規范濫用、盜竊等不良行為，從而保證企業的資產和物資完整和安全。此外，企業的內部控制還能夠為其審計工作提供良好的基礎，因為在內部控制之下，企業的信息以及相關文件資料都能得到有效保證，并規避一些不法行為，從而為審計和監督工作提供有效依據，確保企業的經營活動能夠順利進行。總之，良好的內部控制系統可以有效地防止各項資源的浪費，提高生產、經營和管理效率，降低企業成本費用，提高企業經濟效益。

二、當前企業會計內部控制制度現狀

1.企業內部會計監控體制存在缺陷

當前，很多企業會計的內部控制還無法將會計業務、決策以及會計部門的工作人員的日常行為納入內部監控之下，很多企業的領導更加側重于企業的生產、研發、銷售以及管理方面，沒有認識到會計內部控制對企業發展的重要性，這也就導致在一定程度上忽視了會計內部控制，導致會計部門的內部崗位責任控制力度非常薄弱，很多復雜的工作如審核、復核、監督等重要內容都付諸于形式。同時還有一部分企業并沒有在會計部門內部建立相應的內部控制審核機構，導致會計的內部監控體制存在很多缺陷，如不加以解決，對企業的經營活動會造成一定程度上的負面影響。

2.企業管理者缺乏對會計內部控制的認識

當前很多企業的管理層人員沒有認識到會計內部控制制度的重要性，部分管理人員的思想觀念還停留在傳統落后的管理模式上，知識層次并沒有跟上內部控制制度發展的要求。

3.面臨信息現代化挑戰

隨著我國市場經濟的發展，信息技術已經逐漸被廣泛應用于企業的日常辦公之中，會計電算化、企業信息系統、電子商務等概念層出不窮，并逐漸被廣泛的認可和應用。企業的信息化發展促使企業內部組織結構、管理手段以及控制要點等方面都發生了很大的變化。如果企業有一個完整的內部控制制度來應對這些情況，就不會在行業內逐漸喪失市場競爭力。

4.會計部門工作人員綜合素質有待提高

隨著企業不斷發展，規模也日益壯大，相應的也會增加很多會計部門的工作人員，但是很多企業對會計部門的工作人員在思想、業務等方面沒有進行相應的培訓，導致會計部門的弄虛做假、投機取巧等不良行為屢屢發生，嚴重影響了會計信息的真實性和有效性。此外，還有一些人員由于缺乏相應的業務技能和知識，導致其在工作中沒有發揮應有的價值。因此，企業欲實現內部控制制度的有效實施，就要加強對會計部門工作人員的培訓和教育，提高其綜合素質。

三、加強企業會計內部控制制度的措施

1.建立健全會計內部控制制度

針對上述問題，首先應該在企業內部建立一個完善的會計內部控制制度，企業的管理者應該加強對內部控制的思想認識，并運用先進制度對企業的組織形式等方面進行合理的調整，完善公司的治理結構。可以在公司內部針對董事會、經理層以及會計部門等不同權力主體，明確劃分控制權，使各個權力主體之間能夠相互制衡，避免出現一人獨權的局面。首先可以在企業組織形式中增加董事會的比重，減少大股東控制，將董事長和總經理分設，確保其獨立性。其次要建立股東對企業經營者的強力約束，由股東大會定期對公司的財務報表、賬目信息等內容進行詳細評估和審核。

2.加強會計內部審核作用

為保證企業內部控制能夠有效運行，就要加強對會計內部審核的作用，通過加強企業內部審計制度的建設來發揮其監督功能，以此來有效規避一些徇私舞弊行為，而加強內部審核作用主要從以下幾個方面進行：一是企業要根據自身實際情況來制定相應的監督手段和內容，建立監督責任機制，凡是按照相關制度認真執行，并有據可查，將企業的內部監督變成一個切實可行的、規范化、完整化的有效監督體系；二是嚴格按照章程和制度辦事，對一些不法行為堅決予以查處，狠抓落實不正之風，并建立監督負責人機制，確保企業的內部控制和內部監督都能夠有效執行；三是加強會計內部審計職能，擴寬內部審計的監控范圍，盡可能的將這種職能覆蓋到企業的所有經營活動之中。

3.全面建立預算體系

就現階段而言，企業的內部控制目標已經越來越寬泛，其未來的發展趨勢必然是朝著多元化方向發展，具體可以分為兩個方面：一方面是效益性，主要是指企業為追求最大效益，就要不斷的提高管理水平，也就必須要建立一個完整的預算體系，進而促成會計內部控制制度，以發揮其應有效力；另一方面是可靠性，為提高企業會計部門的信息真實性和可靠性，同樣需要在企業內部全面建立一個預算體系，通過這個體系來發揮內部控制職能，以提高會計部門信息的質量，為財產安全完整提供制度保障。

4.加強企業會計部門人員的綜合素養

企業會計工作人員的綜合素養對內部控制制度能否有效執行有著直接影響，因此應該切實加強工作人員的綜合素質，主要從兩方面進行：一是加強對其進行業務技能培訓，更新相關知識和技能，使其能夠在工作中充分發揮出應有的價值；二是建立相應的激勵機制，在這方面可以通過相應的獎懲制度來提高工作人員對內部控制的認識，使其能夠充分認識到執行內部控制制度的重要性。

四、結語

綜上所述，企業欲實現長久的經營和發展并逐漸實現現代化管理方式轉變，就要從企業內部實際情況出發，與時俱進，建立一個完善的內部控制體系，并有效執行，尤其是在會計部門更應如此，以確保企業的信息真實、有效，為其發展提供良好的參考價值。

[1]程志軍.對企業內部會計控制問題的探討[J].西南農業大學學報(社會科學版)，2011，04（13）.

[2]房青.關于完善我國企業會計內部控制制度若干探討[J].經濟研究導刊，2009，12（26）.