完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的措施

■張建梅 云南華電怒江水電開發(fā)有限公司六庫水電站建設(shè)分公司

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)的內(nèi)部控制制度是指一個企業(yè)為了保護自身的資產(chǎn)安全、完整，確保會計財務信息準確，實現(xiàn)長久經(jīng)營而在企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。而企業(yè)建立內(nèi)部控制的目的則是為了改善經(jīng)營管理活動，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。這種制度主要是為了滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需求而產(chǎn)生。在內(nèi)部控制制度建立之初，主要側(cè)重于確保企業(yè)財產(chǎn)的安全性和完整性以及會計信息的可靠性，主要控制錢物分管、加強復核以及辦公手續(xù)等方面，而隨著我國市場經(jīng)濟逐漸發(fā)展起來之后，經(jīng)濟水平得到了明顯提升，企業(yè)的經(jīng)營活動也比以往復雜得多，并且生產(chǎn)規(guī)模也相繼擴大，為滿足企業(yè)經(jīng)營需要而逐漸發(fā)展出如今的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)。

實行內(nèi)部控制之后，企業(yè)可以運用恰當?shù)氖侄螌ζ髽I(yè)的資金收入、支出等各種財務賬目進行監(jiān)督，也可以對企業(yè)的采購、領(lǐng)用、銷售等經(jīng)營活動進行監(jiān)管，并規(guī)范濫用、盜竊等不良行為，從而保證企業(yè)的資產(chǎn)和物資完整和安全。此外，企業(yè)的內(nèi)部控制還能夠為其審計工作提供良好的基礎(chǔ)，因為在內(nèi)部控制之下，企業(yè)的信息以及相關(guān)文件資料都能得到有效保證，并規(guī)避一些不法行為，從而為審計和監(jiān)督工作提供有效依據(jù)，確保企業(yè)的經(jīng)營活動能夠順利進行。總之，良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以有效地防止各項資源的浪費，提高生產(chǎn)、經(jīng)營和管理效率，降低企業(yè)成本費用，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

二、當前企業(yè)會計內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀

1.企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)控體制存在缺陷

當前，很多企業(yè)會計的內(nèi)部控制還無法將會計業(yè)務、決策以及會計部門的工作人員的日常行為納入內(nèi)部監(jiān)控之下，很多企業(yè)的領(lǐng)導更加側(cè)重于企業(yè)的生產(chǎn)、研發(fā)、銷售以及管理方面，沒有認識到會計內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要性，這也就導致在一定程度上忽視了會計內(nèi)部控制，導致會計部門的內(nèi)部崗位責任控制力度非常薄弱，很多復雜的工作如審核、復核、監(jiān)督等重要內(nèi)容都付諸于形式。同時還有一部分企業(yè)并沒有在會計部門內(nèi)部建立相應的內(nèi)部控制審核機構(gòu)，導致會計的內(nèi)部監(jiān)控體制存在很多缺陷，如不加以解決，對企業(yè)的經(jīng)營活動會造成一定程度上的負面影響。

2.企業(yè)管理者缺乏對會計內(nèi)部控制的認識

當前很多企業(yè)的管理層人員沒有認識到會計內(nèi)部控制制度的重要性，部分管理人員的思想觀念還停留在傳統(tǒng)落后的管理模式上，知識層次并沒有跟上內(nèi)部控制制度發(fā)展的要求。

3.面臨信息現(xiàn)代化挑戰(zhàn)

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，信息技術(shù)已經(jīng)逐漸被廣泛應用于企業(yè)的日常辦公之中，會計電算化、企業(yè)信息系統(tǒng)、電子商務等概念層出不窮，并逐漸被廣泛的認可和應用。企業(yè)的信息化發(fā)展促使企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理手段以及控制要點等方面都發(fā)生了很大的變化。如果企業(yè)有一個完整的內(nèi)部控制制度來應對這些情況，就不會在行業(yè)內(nèi)逐漸喪失市場競爭力。

4.會計部門工作人員綜合素質(zhì)有待提高

隨著企業(yè)不斷發(fā)展，規(guī)模也日益壯大，相應的也會增加很多會計部門的工作人員，但是很多企業(yè)對會計部門的工作人員在思想、業(yè)務等方面沒有進行相應的培訓，導致會計部門的弄虛做假、投機取巧等不良行為屢屢發(fā)生，嚴重影響了會計信息的真實性和有效性。此外，還有一些人員由于缺乏相應的業(yè)務技能和知識，導致其在工作中沒有發(fā)揮應有的價值。因此，企業(yè)欲實現(xiàn)內(nèi)部控制制度的有效實施，就要加強對會計部門工作人員的培訓和教育，提高其綜合素質(zhì)。

三、加強企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的措施

1.建立健全會計內(nèi)部控制制度

針對上述問題，首先應該在企業(yè)內(nèi)部建立一個完善的會計內(nèi)部控制制度，企業(yè)的管理者應該加強對內(nèi)部控制的思想認識，并運用先進制度對企業(yè)的組織形式等方面進行合理的調(diào)整，完善公司的治理結(jié)構(gòu)。可以在公司內(nèi)部針對董事會、經(jīng)理層以及會計部門等不同權(quán)力主體，明確劃分控制權(quán)，使各個權(quán)力主體之間能夠相互制衡，避免出現(xiàn)一人獨權(quán)的局面。首先可以在企業(yè)組織形式中增加董事會的比重，減少大股東控制，將董事長和總經(jīng)理分設(shè)，確保其獨立性。其次要建立股東對企業(yè)經(jīng)營者的強力約束，由股東大會定期對公司的財務報表、賬目信息等內(nèi)容進行詳細評估和審核。

2.加強會計內(nèi)部審核作用

為保證企業(yè)內(nèi)部控制能夠有效運行，就要加強對會計內(nèi)部審核的作用，通過加強企業(yè)內(nèi)部審計制度的建設(shè)來發(fā)揮其監(jiān)督功能，以此來有效規(guī)避一些徇私舞弊行為，而加強內(nèi)部審核作用主要從以下幾個方面進行：一是企業(yè)要根據(jù)自身實際情況來制定相應的監(jiān)督手段和內(nèi)容，建立監(jiān)督責任機制，凡是按照相關(guān)制度認真執(zhí)行，并有據(jù)可查，將企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督變成一個切實可行的、規(guī)范化、完整化的有效監(jiān)督體系；二是嚴格按照章程和制度辦事，對一些不法行為堅決予以查處，狠抓落實不正之風，并建立監(jiān)督負責人機制，確保企業(yè)的內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督都能夠有效執(zhí)行；三是加強會計內(nèi)部審計職能，擴寬內(nèi)部審計的監(jiān)控范圍，盡可能的將這種職能覆蓋到企業(yè)的所有經(jīng)營活動之中。

3.全面建立預算體系

就現(xiàn)階段而言，企業(yè)的內(nèi)部控制目標已經(jīng)越來越寬泛，其未來的發(fā)展趨勢必然是朝著多元化方向發(fā)展，具體可以分為兩個方面：一方面是效益性，主要是指企業(yè)為追求最大效益，就要不斷的提高管理水平，也就必須要建立一個完整的預算體系，進而促成會計內(nèi)部控制制度，以發(fā)揮其應有效力；另一方面是可靠性，為提高企業(yè)會計部門的信息真實性和可靠性，同樣需要在企業(yè)內(nèi)部全面建立一個預算體系，通過這個體系來發(fā)揮內(nèi)部控制職能，以提高會計部門信息的質(zhì)量，為財產(chǎn)安全完整提供制度保障。

4.加強企業(yè)會計部門人員的綜合素養(yǎng)

企業(yè)會計工作人員的綜合素養(yǎng)對內(nèi)部控制制度能否有效執(zhí)行有著直接影響，因此應該切實加強工作人員的綜合素質(zhì)，主要從兩方面進行：一是加強對其進行業(yè)務技能培訓，更新相關(guān)知識和技能，使其能夠在工作中充分發(fā)揮出應有的價值；二是建立相應的激勵機制，在這方面可以通過相應的獎懲制度來提高工作人員對內(nèi)部控制的認識，使其能夠充分認識到執(zhí)行內(nèi)部控制制度的重要性。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)欲實現(xiàn)長久的經(jīng)營和發(fā)展并逐漸實現(xiàn)現(xiàn)代化管理方式轉(zhuǎn)變，就要從企業(yè)內(nèi)部實際情況出發(fā)，與時俱進，建立一個完善的內(nèi)部控制體系，并有效執(zhí)行，尤其是在會計部門更應如此，以確保企業(yè)的信息真實、有效，為其發(fā)展提供良好的參考價值。

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