轉制出版單位建立企業年金的思考

文/李 偉

為了保障出版單位轉制工作的全面、順利展開，中央、地方出臺了一些相關配套政策，企業年金政策作為其中的一部分，對于轉制出版單位有著重要的意義。轉制出版單位如何建立企業年金，怎樣達到員工內部分配的公平合理，值得我們研究和思考。

一、企業年金的建立具有積極的意義

企業年金，是指企業及其職工在依法參加基本養老保險的基礎上，自愿建立的補充養老保險制度。可見，參加基本養老保險是建立企業年金的前提條件，很多出版單位轉制以后才全員參加養老保險，因此企業年金主要針對的群體是轉制以后參加了基本養老保險以后退休的職工，轉制為企業后的出版單位建立企業年金制度以后，這些職工可根據自身情況自愿選擇是否加入。如果加入，將由企業和員工按照一定比例共同繳費，員工達到法定領取條件時，可根據年金賬戶的積累金額按照本單位年金方案規定的領取方式從個人賬戶或企業公共賬戶中領取年金基金。

作為多層次養老保障體系的重要組成部分，企業年金與社會基本養老保險和個人商業儲蓄共同構成了我國養老保險制度體系的“三大支柱”。作為一種福利計劃，它不但提高了員工福利，而且為企業解決福利中的難題提供了有效的管理工具，真正起到了增加企業凝聚力、吸引力的作用。建立和完善企業年金制度，既有利于保障和提高企業職工退休后的基本生活水平、構建多層次養老保險體系，又有利于改善企業薪酬福利結構，增強薪酬的長期激勵作用，吸引人才、留住人才，提高企業凝聚力和競爭力，是一項關系到企業長遠發展和職工切身利益的制度建設。它作為一種有效的人力資源管理機制，一直是近年來國家力推的補充性養老保險制度，在減輕國家負擔、增強企業凝聚力和完善員工福利保障等方面具有積極意義。

在政策上，國辦發[2008]114 號文中規定“轉制后具備條件的企業可按照有關規定為職工建立企業年金和補充醫療保險，并通過企業年金等方式妥善解決轉制后退休人員的養老待遇問題”。明確了轉制出版單位建立企業年金的作用。

國家在稅收方面也給予了一定的支持，2009 年6月2 日財政部和國家稅務總局頒布實施的《關于補充養老保險費 補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》中明確了自2008 年1 月1 日起企業根據國家有關政策規定支付的補充養老保險費在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除，而企業年金作為一種補充養老保險制度，顯然是可以享受這種稅收優惠的。

二、建立企業年金的難點分析

對于企業年金的準入條件、參加人員范圍、方案的設計報備、建立程序、稅收執行等方面都有相關的政策規定，操作起來有據可依。核心的難點在于分配方面，從實際操作經驗看，主要有以下三種思路。

1.純積累型 企業和個人按照月均收入的一定比例（或固定金額）進行企業年金的繳費，所繳納費用直接根據每個職工的繳費工資基數對應進入個人賬戶，一直積累到員工退休。員工退休時領取賬戶積累額。

案例介紹

某出版社于2010 年建立年金計劃，計劃建立之初共有員工600 多人，員工平均年齡在35 歲以下，且10 年內退休的員工占員工總數的3%，員工整體年齡較低，10 年內退休人員較少，因此該出版社年金方案選擇了純積累型，該社也沒有進行追溯繳費。企業常規繳費為上年度員工工資總額的8.33%，個人繳費比例為員工月均工資的1%。為了體現年金的普惠性原則，該社每年常規繳費部分的資金直接按照員工工資的8.33%進入個人賬戶。隨著職工為單位服務年限的加長，賬戶積累額會不斷增多，到退休領取時就可以達到一定的額度，起到補充養老的作用。

這樣的分配方案最大的好處是操作簡單，不需要將單位繳費部分做二次分配，它適合于企業成立時間不算太長、員工整體年齡結構比較年輕且差別不大，員工的收入能比較好地體現出不同職級、貢獻程度等因素的差距。事實上，因為繳費基數依據的是職工上年收入水平，所有職工按照同樣的比例進入個人賬戶，相當于同比例增加了一塊收入，沒有單獨作為一種福利計劃側重某一方面進行激勵。

2.系數法 在純積累型的基礎上，如果覺得企業員工之間的工資還不能很好地體現出各不同職級、貢獻程度等因素的差別，可以考慮將企業繳費部分（如8.33%）進行一定的拆分，其中一部分直接按照員工月均收入的一定比例（如5%）進入員工個人賬戶，剩余部分資金（如3.33%）可以綜合考慮員工的職級、工齡、崗位等多種因素，每位員工的職級、工齡、崗位等都有一個相應的系數，按照一定的公式計算一個綜合系數，通過每一位員工的綜合系數不同拉開一定的差距。也可以將企業繳費全部資金完全采用系數法進行分配。

案例介紹

以考慮職級、工齡、崗位因素為例，系數法的計算公式如下：

員工個人綜合系數=權重1×職務系數+權重2×工齡+權重3×崗位系數

個人分配到的企業繳費=個人總系數/全體員工總系數×當期企業繳費系數法分配總額

某企業上一年的工資總額為1000 萬元，本年度企業繳費部分8.33%，進行一定的拆分，其中5% 直接按照員工月均收入的一定比例進入員工個人賬戶，剩余部分資金3.33%共計33.3 萬元根據系數法分配給員工。假如某員工個人職務系數25，工齡系數15，崗位系數20，職級、工齡、崗位權重分別為50%，30%，20%，計算該員工個人綜合系數=25×50%+15×30%+20×20%=21，按照這種方法計算得出該企業所有員工綜合系數為1500，則33.3 萬元總額中分配給該員工的額度為333000×21/1500=4662 元。同樣的，分配給其他員工的金額也可以計算出來。

系數法的好處在于除工資的差別之外，企業可以將一部分企業繳費根據本單位的具體情況選擇相應的因素形成不同的系數和權重，在員工之間再分配，從而起到相應的激勵或保障的作用。

3.待遇確定型 即企業根據企業繳費資金規模，制定一個企業繳費資金能夠支持的、員工退休時能夠領取的最低標準，員工退休時若其個人賬戶年金積累額低于預先設定的最低領取金額，則企業從公共賬戶資金中對該員工進行補貼。領取標準的確定：可以只根據職級來設定，也可以綜合考慮員工的職級、工齡、臨近退休時間、貢獻程度等因素，確定出每個因素的補貼標準，然后計算出每個員工總的最低領取標準金額。

案例分析

某企業根據單位繳費資金規模，結合現有人員數量和結構，以及轉制前后退休人員待遇差，確定本單位員工退休后企業年金最低領取標準如下。

企業年金最低領取標準表 單位：元

根據該單位制定的分配原則，保證員工領取20年，則該企業員工辦理退休手續時，如果個人賬戶企業繳費子賬戶余額不足月最低領取標準乘以240 個月（20 年），則先自個人賬戶中按月發放相應標準，發放完畢后由企業公共賬戶按月繼續發放，直至第240個月。如果個人賬戶企業繳費子賬戶余額超過月最低領取標準乘以240 個月（20 年），直接領取個人賬戶金額，不需公共賬戶發放。

采用待遇確定型，一般是因為企業建立年金時老員工較多，年金積累期較短，為了保證老員工能達到預期的領取水平，從而設定出一個相應的最低領取標準。與前兩種方式不同的是，采用待遇確定型的企業為了能夠達到不同員工領取到相應最低標準，需要運用追溯繳費或從企業正常繳費中拆出一部分資金，放入公共賬戶中，專門用于保證員工退休時的最低領取標準。

可見，單位在選擇分配方案的時候要結合本單位員工的年齡結構、單位在年金分配上側重哪些因素來確定。不管采用哪種分配方式，都要牢記建立企業年金的原則，包括：第一，堅持保障性和激勵性相結合的原則。統籌考慮企業職工未來基本生活保障的需要與即期激勵作用的發揮，將完善企業薪酬福利制度與構建社會保障體系有機結合起來，增強企業凝聚力，完善激勵機制。第二，堅持效率優先、兼顧公平的原則。既要堅持公開、公平、公正原則，也要與職工個人的貢獻掛鉤，促進企業經濟效益持續增長。

程序上也應該合法合規，要成立專門的企業年金管理組織，制定的年金方案應該經職工代表大會或全體職工大會通過，有相應的社保經辦機構的審批，簽訂相應的年金管理合同等，真正將企業年金這項職工關心的大事好事辦好。