淺談國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的“一崗雙責(zé)”建設(shè)

● 諶燦霞

財(cái)務(wù)監(jiān)督是財(cái)務(wù)的基本職能之一，在國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)監(jiān)管體系中，財(cái)務(wù)部門(mén)的根本職責(zé)在于通過(guò)強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督，遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)。因此，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督的“一崗雙責(zé)”建設(shè)，一手抓財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)管理，一手抓廉潔從業(yè)的素質(zhì)能力提升，依法理財(cái)，陽(yáng)光理財(cái)，建立以預(yù)防為主的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，有助于從源頭上促進(jìn)國(guó)有企業(yè)反腐倡廉的基礎(chǔ)夯實(shí)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督在建立健全懲治和預(yù)防腐敗體系中的職能作用。

財(cái)務(wù)監(jiān)督通過(guò)財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)的“一崗雙責(zé)”建設(shè)，推進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)組織行為的民主科學(xué)決策，高效執(zhí)行制度規(guī)范，強(qiáng)化權(quán)力監(jiān)督和廉潔自律。財(cái)務(wù)監(jiān)督的廉能力是從財(cái)務(wù)視角，對(duì)企業(yè)價(jià)值體系、經(jīng)營(yíng)組織規(guī)范等內(nèi)在行為要素進(jìn)行制度化安排與戰(zhàn)略導(dǎo)向的一種能力，是一種符合現(xiàn)代企業(yè)管理和當(dāng)代社會(huì)規(guī)范的能力。

財(cái)務(wù)監(jiān)督的廉能力提升首先要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)隊(duì)伍遵守“誠(chéng)信為本，操守為重，堅(jiān)持準(zhǔn)則，不做假賬”的職業(yè)道德品格。財(cái)政部在《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德做出了六個(gè)方面的規(guī)定，分別是愛(ài)崗敬業(yè)、熟悉法規(guī)、依法辦事、客觀公正、搞好服務(wù)、保守秘密。這六個(gè)規(guī)定是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作者在其職業(yè)活動(dòng)中長(zhǎng)期積累形成的道德規(guī)范和優(yōu)良傳統(tǒng)，是支撐和推動(dòng)我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事業(yè)發(fā)展的精神支柱。

在此基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)監(jiān)督的“一崗雙責(zé)”建設(shè)可將廉潔從業(yè)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行細(xì)分，分為規(guī)范使用職務(wù)職權(quán)、忠實(shí)履行崗位職責(zé)、防止公私利益沖突、堅(jiān)持民主管理和規(guī)范職務(wù)消費(fèi)等二級(jí)指標(biāo)，并據(jù)此做出廉潔從業(yè)崗位承諾，在日常工作中時(shí)時(shí)對(duì)照自查、抽查，按年度進(jìn)行自評(píng)、互評(píng)，達(dá)到財(cái)務(wù)監(jiān)督崗位廉能力的共同提升。

財(cái)務(wù)監(jiān)督“一崗雙責(zé)”建設(shè)與廉能力提升的總體做法是：嚴(yán)格按照國(guó)有企業(yè)年度工作總體部署，認(rèn)真落實(shí)“一崗雙責(zé)”的要求，緊密結(jié)合財(cái)務(wù)工作實(shí)際情況，把黨風(fēng)廉政建設(shè)的要求和思想融入到業(yè)務(wù)管理之中，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，切實(shí)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，建立健全以預(yù)防性監(jiān)督為核心的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，筑牢自身思想、制度和法紀(jì)防線，始終保持清醒頭腦，不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，增強(qiáng)拒腐防變能力；認(rèn)真執(zhí)行《關(guān)于實(shí)行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的規(guī)定》和本單位員工廉潔從業(yè)承諾，始終堅(jiān)持黨風(fēng)廉政、反腐倡廉建設(shè)與業(yè)務(wù)工作“兩手抓”、“兩手都要硬”的方針，通過(guò)工作會(huì)議、黨組織生活、學(xué)習(xí)交流等多種形式加強(qiáng)黨風(fēng)廉政學(xué)習(xí)教育，確保思想認(rèn)識(shí)到位，自覺(jué)把反腐倡廉建設(shè)與企業(yè)中心工作有機(jī)結(jié)合起來(lái)，將各項(xiàng)廉政要求落實(shí)到具體業(yè)務(wù)流程中，將廉政要求轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)實(shí)在在的管理要求，在日常工作中常抓不懈，在財(cái)務(wù)本職工作范圍內(nèi)為企業(yè)當(dāng)好家，理好財(cái)，把好關(guān)，具體措施如下：

一、從完善監(jiān)督制度和規(guī)定入手，把好制度關(guān)

第一，要健全財(cái)務(wù)工作議事規(guī)則，明確“三重一大”的決策規(guī)則和程序，堅(jiān)持務(wù)實(shí)高效，充分發(fā)揚(yáng)民主，遵守法律法規(guī)，保證決策的科學(xué)性、民主性和規(guī)范性。議事規(guī)則應(yīng)對(duì)“三重一大”決策制度實(shí)施細(xì)則的制定依據(jù)、“三重一大”內(nèi)容范圍、“三重一大”事項(xiàng)的決策程序及組織實(shí)施和監(jiān)督檢查、責(zé)任追究等具體條款一一明確。

第二，結(jié)合不斷發(fā)展變化的實(shí)際情況，修訂完善財(cái)務(wù)監(jiān)督制度和規(guī)定，提高其可操作性、可執(zhí)行性，使之成為落實(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)督的有效依據(jù)和手段。建立健全《重大財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)施細(xì)則》《財(cái)務(wù)稽核管理辦法》《資金安全管理規(guī)范指引》《企業(yè)所得稅政策規(guī)范應(yīng)用指引》《內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則》等系列規(guī)章制度，進(jìn)一步規(guī)范重要工作和敏感工作管理，提升從源頭預(yù)防腐敗的能力。

第三，著力抓好各類財(cái)經(jīng)制度在單位各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)單位的宣傳和執(zhí)行，要求嚴(yán)格對(duì)照制度規(guī)定，層層落實(shí)廉政責(zé)任。結(jié)合目前大部分國(guó)有企業(yè)已經(jīng)上線的ERP系統(tǒng)，將財(cái)經(jīng)制度的要求嵌入到ERP信息化流程，加強(qiáng)系統(tǒng)操作的日常輔導(dǎo)和有效性測(cè)評(píng)，在制度執(zhí)行的過(guò)程中檢測(cè)制度的科學(xué)性、可操作性、有效性，不斷修訂完善，切實(shí)從制度層面防控廉政風(fēng)險(xiǎn)。

二、從加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理入手，把好執(zhí)行關(guān)

第一，理順資金預(yù)決算審批工作流程，把握資金流向及分配的總閘門(mén)和總渠道，防止虛增成本、虛列項(xiàng)目。推廣標(biāo)準(zhǔn)成本在企業(yè)管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本預(yù)算編制與審批中的全面應(yīng)用，減少人為調(diào)整。優(yōu)化預(yù)算管控和考核體系，強(qiáng)化有關(guān)管理和行政費(fèi)用的預(yù)算執(zhí)行剛性控制。

第二，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”的規(guī)定，杜絕資金“體外循環(huán)”，堅(jiān)持將企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及單位的各種收入納入財(cái)務(wù)專戶進(jìn)行統(tǒng)一集中管理。嚴(yán)格有關(guān)銀行賬戶、資金安全、金融衍生品管理辦法的執(zhí)行監(jiān)督，做好資金安全的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別和規(guī)避措施。

第三，加強(qiáng)票據(jù)、憑證管理，堅(jiān)決執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)賬制度，不允許自制憑證、白紙發(fā)票報(bào)賬，把好人情關(guān)、制度關(guān)，尤其加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員自身執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況的自查和稽核抽查。根據(jù)財(cái)政部頒布的 《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，制定適用于企業(yè)自身的《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原始憑證管理規(guī)范》，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)銷售、生產(chǎn)、科技、基建等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)原始憑證的規(guī)范化程度。

三、從健全財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制入手，把好督察關(guān)

第一，利用ERP信息系統(tǒng)和財(cái)務(wù)管控平臺(tái)，大力推行在線稽核，提高廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的實(shí)時(shí)有效性?？茖W(xué)設(shè)計(jì)在線稽核規(guī)則并進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整優(yōu)化，按季度形成并提交財(cái)務(wù)在線稽核報(bào)告，對(duì)審計(jì)檢查反映問(wèn)題較多的管理薄弱環(huán)節(jié)和單位、部門(mén)實(shí)施針對(duì)性的現(xiàn)場(chǎng)稽核，督促落實(shí)問(wèn)題整改。

第二，定期評(píng)估內(nèi)部控制流程的合理性以及執(zhí)行的有效性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，完善相應(yīng)的控制措施，預(yù)防腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。切合ERP信息系統(tǒng)的上線運(yùn)行，建設(shè)覆蓋全業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系，進(jìn)一步從業(yè)務(wù)前端做實(shí)廉政風(fēng)險(xiǎn)的源頭控制。

第三，強(qiáng)化監(jiān)督檢查報(bào)告制度，對(duì)于內(nèi)外部財(cái)稅檢查中發(fā)現(xiàn)的廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)認(rèn)真整改，形成整改報(bào)告，納入績(jī)效考評(píng)范圍，加強(qiáng)廉政從業(yè)的激勵(lì)約束機(jī)制建設(shè)。對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的重大、突出或有示范意義的問(wèn)題，及時(shí)歸類總結(jié)，在企業(yè)內(nèi)部予以通報(bào)，起到警示、督導(dǎo)作用。

四、從加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)入手，把好素質(zhì)關(guān)

第一，要求各級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員和相關(guān)工作聯(lián)系人牢固樹(shù)立遵紀(jì)守法、廉潔從業(yè)的觀念，通過(guò)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證后續(xù)教育、財(cái)務(wù)人員崗位廉政承諾等方式，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)隊(duì)伍的廉潔從業(yè)宣傳教育，營(yíng)造廉潔文化氛圍，當(dāng)前尤其要倡導(dǎo)勤儉辦企業(yè)、干事干凈，具體落實(shí)好中央八條規(guī)定，切實(shí)轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，將廉潔從業(yè)情況納入員工業(yè)績(jī)考核，引導(dǎo)員工規(guī)范使用職務(wù)職權(quán)、忠實(shí)履行崗位職責(zé)。

第二，創(chuàng)建費(fèi)用報(bào)銷服務(wù)窗口、共產(chǎn)黨員示范崗位，公開(kāi)資金審批流程及費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)控程序，自覺(jué)接受群眾監(jiān)督，不斷提高自我約束意識(shí)和按廉政制度辦事的自覺(jué)性，提升財(cái)務(wù)隊(duì)伍的整體職業(yè)道德素養(yǎng)。

總之，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)具有核算與監(jiān)督的雙重職能，要求財(cái)務(wù)監(jiān)督專業(yè)建設(shè)與廉政建設(shè)并重，只有在日常財(cái)務(wù)管理中同時(shí)抓好“業(yè)務(wù)精通”與“廉潔從業(yè)”，將“一崗雙責(zé)”落實(shí)到每一位基層財(cái)務(wù)人員，二者融會(huì)貫通，相輔相成，財(cái)務(wù)監(jiān)督的廉能力才能切實(shí)提升。