社會養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率探析

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)社會保障研究中心 教授 褚福靈

十八大報(bào)告指出：“統(tǒng)籌推進(jìn)城鄉(xiāng)社會保障體系建設(shè)……全面建成覆蓋城鄉(xiāng)居民的社會保障體系”。社會保險(xiǎn)是社會保障體系的主要組成部分，是政府主導(dǎo)的、防范和化解勞動者生老病死等社會風(fēng)險(xiǎn)的制度安排。社會保險(xiǎn)以繳費(fèi)為基礎(chǔ)，形成社會保險(xiǎn)基金，堅(jiān)持權(quán)利與義務(wù)相關(guān)，遵循保險(xiǎn)的大數(shù)定律，由此來防范和化解民眾所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，有人認(rèn)為我國的社會保險(xiǎn)費(fèi)率最高，尤其認(rèn)為我國的社會養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率最高，對我國的社會保險(xiǎn)費(fèi)率有一定質(zhì)疑，一定程度上對社會保障事業(yè)的發(fā)展帶來不利影響。研究認(rèn)為，這些看法并不全面，需要全面客觀分析，得出切合實(shí)際的結(jié)論，以消除誤解，為社會保障事業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展創(chuàng)造良好的輿論氛圍。

一、社會養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率是一個(gè)復(fù)雜范疇

社會養(yǎng)老保險(xiǎn)又稱為基本養(yǎng)老保險(xiǎn)。當(dāng)前，在世界范圍內(nèi)有160多個(gè)國家和地區(qū)建立的社會養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，繳費(fèi)辦法多種多樣。

1.繳費(fèi)方式與繳費(fèi)主體不同

有些國家或地區(qū)實(shí)行比例費(fèi)率，通常以平均工資收入為基數(shù)進(jìn)行繳費(fèi)。有些國家或地區(qū)實(shí)現(xiàn)定額費(fèi)率，按照幾個(gè)檔次或者某一個(gè)檔次繳納固定的數(shù)額。有些國家或地區(qū)實(shí)現(xiàn)混合費(fèi)率，既按照平均工資收入的一定比例繳費(fèi)，又按照一定的數(shù)額繳費(fèi)等。

從基金來源看，有些國家或地區(qū)由雇員、雇主和政府按一定比率共同繳納；有些國家或地區(qū)由雇員和雇主按一定比例繳納，政府不繳納；有些國家或地區(qū)全部由雇員繳納，或者全部由雇主繳納，或者由雇員和雇主按比例共同繳納，政府均隨機(jī)給予必要補(bǔ)助等。

2.各國費(fèi)率各不相同

根據(jù)2010年國際勞工組織的統(tǒng)計(jì)資料，社會養(yǎng)老保險(xiǎn)有多種類型，各國的費(fèi)率也各不相同。

建立單一社會養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的國家或地區(qū)有79個(gè)，比如德國和美國為單一的社會養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。其中，德國雇員繳費(fèi)9.95%，雇主繳費(fèi)9.95%，合計(jì)繳費(fèi)19.9%；美國雇員繳費(fèi)6.2%，雇主繳費(fèi)6.2%，合計(jì)繳費(fèi)12.4%。

建立社會養(yǎng)老保險(xiǎn)與社會養(yǎng)老救助制度的國家或地區(qū)有27個(gè)，比如以色列和斯洛文尼亞為社會養(yǎng)老保險(xiǎn)與社會養(yǎng)老救助結(jié)合的國家。以色列的雇員繳費(fèi)3.85%，雇主繳費(fèi)2.04%，政府繳費(fèi)0.25%，合計(jì)費(fèi)率為6.14%；斯洛文尼亞的雇員繳費(fèi)15.5%，雇主繳費(fèi)8.85%，政府隨機(jī)給予必要補(bǔ)貼，合計(jì)費(fèi)率為24.35%。

建立社會養(yǎng)老保險(xiǎn)與強(qiáng)制個(gè)人儲蓄養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的國家有10個(gè)，比如中國、俄羅斯、愛沙尼亞都是采用社會養(yǎng)老保險(xiǎn)與個(gè)人儲蓄養(yǎng)老保險(xiǎn)結(jié)合的國家。俄羅斯的雇主繳納20%的社會養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，個(gè)人不向社會養(yǎng)老保險(xiǎn)基金繳費(fèi)（僅僅向個(gè)人儲蓄養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)），政府隨機(jī)給予必要補(bǔ)貼。再比如，愛沙尼亞和我國也是采取這樣一種制度和繳費(fèi)辦法。

3.費(fèi)率分布集中在一定區(qū)間

根據(jù)148個(gè)國家與地區(qū)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，世界各國社會養(yǎng)老保險(xiǎn)的雇主繳費(fèi)費(fèi)率通常等于或低于20%，個(gè)人的繳費(fèi)費(fèi)率通常等于或低于8%。各國社會養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)費(fèi)率情況如表1所示：

表1 2010年世界各國社會養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)費(fèi)率情況

在表1所統(tǒng)計(jì)的148個(gè)國家與地區(qū)中，單位繳費(fèi)率為20%的有6個(gè)，低于20%的有128個(gè)，高于20%的有14個(gè)。中國的社會養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)費(fèi)率最高一般不超過20%，實(shí)際繳費(fèi)費(fèi)率低于20%。

在統(tǒng)計(jì)的146個(gè)國家與地區(qū)中，個(gè)人繳費(fèi)率為8%的6個(gè)，低于8%的有108個(gè)，高于8%的有32個(gè)。由于中國實(shí)行的社會統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶結(jié)合的養(yǎng)老保險(xiǎn)模式，8%的個(gè)人繳費(fèi)屬于個(gè)人強(qiáng)制儲蓄保險(xiǎn)，不屬于社會保險(xiǎn)繳費(fèi)的范疇。

二、我國社會養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率不應(yīng)包括個(gè)人費(fèi)率

1.國際勞工組織的社會保險(xiǎn)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

按照國際勞工組織的口徑，社會養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)是指所繳資金用于養(yǎng)老且該資金的權(quán)益歸社會所有而非個(gè)人所有的情形。如果所繳資金形成個(gè)人權(quán)益，這部分權(quán)益可以轉(zhuǎn)讓或繼承，那么就不認(rèn)為是社會養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)，而是個(gè)人權(quán)益的累計(jì)。

在國際勞工組織統(tǒng)計(jì)資料中，將我國的社會養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)統(tǒng)計(jì)為20%，沒有統(tǒng)計(jì)為我們通常認(rèn)為的28%（單位繳費(fèi)20%，個(gè)人繳費(fèi)8%，繳費(fèi)之和為28%），原因就在于此。

2.我國的個(gè)人繳費(fèi)不屬于社會保險(xiǎn)繳費(fèi)

如前所述，我國實(shí)行的是社會養(yǎng)老保險(xiǎn)與個(gè)人強(qiáng)制儲蓄養(yǎng)老保險(xiǎn)相結(jié)合的制度，我們通常稱之為社會統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合。國際勞工組織所認(rèn)同的社會養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)就是指社會統(tǒng)籌部分，而個(gè)人賬戶部分并不認(rèn)同為社會養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)。因?yàn)椋覈幕攫B(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶權(quán)益為個(gè)人所有，如果職工在職期間死亡，個(gè)人賬戶部分可以依法繼承；如果遷居國外，個(gè)人賬戶部分可以一次性領(lǐng)取；如果退休后死亡，個(gè)人賬戶中的個(gè)人繳費(fèi)部分的余額可以依法繼承。這些規(guī)定都說明，我國的個(gè)人賬戶權(quán)益為個(gè)人所有，并非為社會所有。因此，根據(jù)國際勞工組織的口徑，養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)人繳費(fèi)部分不可以算作社會養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)。從此意義上講，我國的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)僅僅是指社會統(tǒng)籌的繳費(fèi)部分，不應(yīng)包括個(gè)人繳費(fèi)費(fèi)率。

三、社會養(yǎng)老保險(xiǎn)名義費(fèi)率與實(shí)際費(fèi)率

按照我國現(xiàn)行文件規(guī)定，職工的社會養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)與個(gè)體勞動者的社會養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)有所不同。對于職工而言，單位繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率通常不超過20%，形成統(tǒng)籌基金；個(gè)人繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率為8%，形成個(gè)人賬戶。繳費(fèi)基數(shù)為參保人上年平均工資，最高繳費(fèi)基數(shù)為當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY的300%，最低繳費(fèi)基數(shù)為當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY的60%。無雇工的個(gè)體工商戶、非全日制勞動者和其他靈活就業(yè)人員，按當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY的20%繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，8%計(jì)入個(gè)人賬戶，12%計(jì)入統(tǒng)籌基金。

表2 社會養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)際繳費(fèi)費(fèi)率測算表

以上規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率為名義費(fèi)率，實(shí)際執(zhí)行中的費(fèi)率有所不同。比如南方部分省份或地區(qū)的費(fèi)率較低，有的地區(qū)單位費(fèi)率為12%，有的地區(qū)單位繳費(fèi)為14%，有的地區(qū)單位繳費(fèi)為16%等（個(gè)人繳費(fèi)一般為8%）。個(gè)別老工業(yè)基地的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率偏高，比如上海的單位養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率為22%等。部分地區(qū)的單位養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)費(fèi)率為20%，比如北京的單位養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)率為20%等。就全國來看，由于多數(shù)地區(qū)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)費(fèi)率等于或低于20%，致使全國基本養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)際繳費(fèi)費(fèi)率低于20%。同時(shí)，在參保人員構(gòu)成中，個(gè)體勞動者的參保比重在增大，也導(dǎo)致總體繳費(fèi)費(fèi)率呈下降趨勢。根據(jù)歷年人力資源和社會保障事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)，以及歷年我國統(tǒng)計(jì)年鑒的有關(guān)數(shù)據(jù)，測算出我國社會養(yǎng)老保險(xiǎn)的實(shí)際繳費(fèi)費(fèi)率如上表2所示。

根據(jù)表2測算的數(shù)據(jù)，2004年到2011年八年的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)際繳費(fèi)費(fèi)率(含財(cái)政補(bǔ)貼）均值為23.22%,基本養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)際繳費(fèi)費(fèi)率(不含財(cái)政補(bǔ)貼）均值為19.31%,基本養(yǎng)老保險(xiǎn)社會統(tǒng)籌繳費(fèi)費(fèi)率均值為11.31%。

四、世界各國社會養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率比較

根據(jù)國際勞工組織2010年對112個(gè)國家和地區(qū)的社會養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)費(fèi)率的統(tǒng)計(jì)結(jié)果，社會養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率最高的國家為烏克蘭，其中個(gè)人繳費(fèi)3.5%，雇主繳費(fèi)33.2%，總費(fèi)率為36.7%。社會養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率（含雇主繳費(fèi)與雇員繳費(fèi)）大于等于28%的國家和地區(qū)有12個(gè)，社會養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率大于等于24%的國家和地區(qū)有20個(gè)，社會養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率大于等于20%的國家和地區(qū)有37個(gè)，社會養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率大于等于12%的國家和地區(qū)有72個(gè)。

分析表明，如果按我國基本養(yǎng)老保險(xiǎn)名義繳費(fèi)費(fèi)率28%計(jì)算（單位繳費(fèi)20%，個(gè)人繳費(fèi)8%），在所統(tǒng)計(jì)的112個(gè)國家和地區(qū)中有12個(gè)國家或地區(qū)的費(fèi)率大于或等于28%；如果按我國基本養(yǎng)老保險(xiǎn)社會統(tǒng)籌名義繳費(fèi)費(fèi)率20%計(jì)算（單位繳費(fèi)20%），在所統(tǒng)計(jì)的112個(gè)國家和地區(qū)中有37個(gè)國家或地區(qū)的費(fèi)率大于或等于20%；如果按我國基本養(yǎng)老保險(xiǎn)社會統(tǒng)籌名義繳費(fèi)費(fèi)率12%計(jì)算（個(gè)體勞動者的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)社會統(tǒng)籌繳費(fèi)費(fèi)率為12%），在所統(tǒng)計(jì)的112個(gè)國家和地區(qū)中有72個(gè)國家或地區(qū)的費(fèi)率大于或等于12%。

根據(jù)表2中數(shù)據(jù)，我國基本養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)際繳費(fèi)費(fèi)率均低于名義繳費(fèi)費(fèi)率。綜合分析認(rèn)為，從世界范圍看，我國基本養(yǎng)老保險(xiǎn)名義繳費(fèi)費(fèi)率處在中上區(qū)間，我國基本養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)際繳費(fèi)費(fèi)率處于中等水平。