出口騙稅：緣何屢禁不止

出口騙稅：緣何屢禁不止

話題嘉賓

葉青：第十、十一屆全國人大代表，湖北省統計局副局長，中南財經政法大學博士生導師

李建軍：西南財經大學財稅學院副院長，副教授，經濟學博士，研究領域為財稅理論與政策

孫興全：武漢大學經濟與管理學院經濟學系副教授，中國管理科學研究院特約研究員

黃鳳羽：天津財經大學經濟學院財政系教授，中國社會科學院博士后，研究領域為稅收理論、稅收籌劃

主持人

張蕾：《財政監督》雜志實習編輯

背景材料:

2013年9月12日,國家稅務總局和公安部聯合開展了集中打擊騙取出口退稅違法犯罪統一收網行動。江蘇、廣東、上海等27個省、自治區、直轄市公安、稅務機關密切協作，同步行動，已經查處涉案金額合計61億元。

2013年7月6日，《華夏時報》報道了深圳一伙騙稅分子在一間不到10平米的辦公室，三個人憑兩臺電腦，再刻印些假公章，就組建成了一家公司，用3年時間騙取國家出口退稅1.8億元。

2012年6月4日，《中國稅務報》報道了國家稅務總局稽查局會同公安部經濟犯罪偵查局在5省1市同時發起的“閃電1號”專案統一收網行動，共抓獲犯罪嫌疑人37人，查獲102家涉案企業的各類票證逾13噸，該犯罪團伙牽涉的企業共虛報出口貨值24億元，涉嫌騙取退稅款3.35億元。

2012年5月8日，《新民晚報》報道了上海海關與上海市公安局聯合辦案，破獲一起用高報價格、循環出口等手法騙取退稅的特大出口騙退稅案件，案值達2.88億余元，涉嫌騙取退稅4200余萬元，抓獲犯罪嫌疑人10名。該案是迄今為止上海海關查獲的最大一起出口騙退稅案。

然而，像這樣的騙取出口退稅的案件早已有之。2001年1月5日，《中國經營報》報道了廣東英源集團有限公司在1999年6月至2000年6月間，涉嫌騙取出口退稅1880多萬元，外經貿部撤銷其對外貿易經營許可。據悉，這是我國第一家因騙取出口退稅而被撤銷外貿經營權的企業……

在經濟增長放緩、外貿“保十”攻堅戰之際，加快出口退稅進度、積極運用好出口退稅優惠政策保持企業出口競爭力，已成為當下各地政府保增長的重要措施之一。然而，近年來隨著國家鼓勵出口政策的不斷調整，騙取出口退稅活動層出不窮，極大地危害了國家稅收安全，損害了宏觀調控政策。盡管國務院各部委多次要求嚴密防范和嚴厲打擊騙取出口退稅行為，但這種行為依然屢禁不止，并成為繼走私、騙匯之后，我國經濟發展進程中遇到的又一個危險信號。出口騙稅為何屢禁不止？國稅、海關等相關部門應如何作為？現行的出口退稅政策應如何完善以使其真正發揮鼓勵出口、提高企業國際競爭力的作用？這些都成為亟待解決的問題。本期“監督沙龍”聚焦“出口騙稅：緣何屢禁不止”，探討出口騙稅的根治之策。

出口騙稅之初探

主持人：結合背景材料中企業騙取出口退稅案件及最新查處結果，請分析該類案件有何特點？

孫興全：上述案例中披露的具體數據，使人不難發現，出口騙稅的確存在著使案犯鋌而走險的暴利。這一特點的存在，出口騙稅多發性就不難想象。因為暴利的誘惑，不懼“上絞刑架的危險”的犯罪分子就會增多，犯罪領域存在著 “供求關系”。為追逐暴利，犯罪手法不斷“創新”，作案手段更加復雜、隱蔽、專業，并建立了內外相互勾結的利益集團，將企業、海關、外管、工商、外經、征稅、退稅等部門相關人員拉下水，為其實施騙稅打開方便之門。

黃鳳羽：一是隱蔽性強。目前騙取出口退稅違法犯罪活動的手段和方法具有高度的隱蔽性，申請辦理退稅的單證和外部電子信息都是真實的，僅從案頭的文本審核上，往往難以識別。二是騙稅的產生多發于出口貨物的源頭環節。由于源頭環節沒有足額繳納稅款，導致日后退稅往往會多退。三是騙稅分子形成利益集團，分工協作，有嚴密的組織體系。四是騙取退稅的出口貨物大多具有體積小、重量輕、價值高的特點。

李建軍：近年來，企業出口騙取增值稅退稅呈現出新特點：一是騙取出口退稅的金額越來越大；二是騙稅發生的地域范圍廣闊化，原來騙稅發生地主要發生在沿海地區，現在全國各省都有不同程度的違法騙稅活動，并且越來越猖獗；三是騙稅手法復雜化、隱蔽化，反調查方式不斷升級，所謂 “道高一尺，魔高一丈”，打擊騙取出口退稅的難度和成本不斷增大；四是騙取出口退稅違法活動專業化、職業化，有一些以貿易中介、出口企業面目出現的企業或組織，其活動實質上就是騙取出口退稅。

葉青：騙取出口退稅不是新問題，一直存在，只是目前更加猖狂。其特點，一是更加嚴密。所有退稅單證都是“合法”的，騙稅分子從獲取出口退稅合法單證的各個環節入手，通過虛構購銷業務等手段，從相關部門套取出口貨物報關單、出口收匯核銷單和增值稅專用發票等票面真實而內容虛假的退稅單證。二是更加隱蔽。騙稅分子已由原來在退稅申報環節作假，改為在發票的取得和開具等環節作假，先虛假抵扣，后真票虛開，在真票虛開的同時也使用假票進行抵扣，造成先偷稅，繼而進一步騙稅，騙稅手段更加隱蔽。三是騙稅鏈條化。騙稅分子與外貿企業、生產企業相互勾結，團伙作案，多數騙稅企業之間存在關聯關系，分工明確，專業化協作。四是規模擴大化。騙稅活動由沿海敏感地區向內陸非敏感區域轉移。五是更加“快閃”。一旦暴露，馬上將相關企業注銷，銷聲匿跡。

主持人：當前一些地方不法分子騙取出口退稅的問題相當嚴重，產生極大的危害。結合材料，具體分析騙取出口退稅的危害有哪些方面？

孫興全：出口騙稅扭曲了政策目標，使國家鼓勵出口，擴大外需，促進國內經濟增長的目標落空，因為本應鼓勵出口企業的資金補貼并不能帶來經濟的增長。同時，出口騙稅危害了外貿市場秩序，打破了公平競爭的市場秩序，使薄利、正規的出口企業的利益受損。此外，出口騙稅還誘發了腐敗和其他方式的犯罪，腐蝕了相當一部分企業和國家工作人員。

葉青：一是利用不法手段攫取國家利益，嚴重干擾社會經濟秩序，破壞了國家宏觀調控政策。這些案件數額巨大，情節惡劣，牽涉面廣。二是破壞了我國稅收制度的公平性。騙取出口退稅，無疑是影響財政稅收制度健康的“癌細胞”。三是出口騙稅大多伴隨著執法違規行為，嚴重干擾了執法秩序和腐蝕了干部隊伍。不法分子慣用的手法就是打通關節、相互利用，不惜用金錢、美女打通企業、海關、外管、工商、外經、征稅、退稅等部門的關節，為其實施騙稅打開方便之門。

李建軍：騙取出口退稅活動對經濟社會的危害很大，主要表現在：一是直接侵蝕了國家稅收收入，減少了政府用于提供各項公共服務的收入；二是騙稅行為不僅造成納稅人之間的稅負不公，同時在政府所需公共收入既定的情況下，騙稅必然增加其他誠實納稅、遵從稅法的廣大納稅人的稅負；三是騙稅活動本身不創造真正的社會財富，還擾亂了經濟社會秩序，損害了社會公序良俗，增加了政府和經濟社會的運行成本。此外，騙稅還造成出口等貿易經濟數據失真，從而對企業和政府的經濟決策產生不利影響。

黃鳳羽：一是造成了國家稅款大量流失，侵害了全體公民的共同利益。因為稅款是國家財政資金，屬于全體公民所有。二是造成了合法經營企業在市場競爭中處于劣勢，形成市場不公平競爭。三是損壞了我國稅收管理的國際形象。四是擾亂了正常的出口退稅管理秩序。

主持人：面對出口騙稅給國家造成的巨大損失，一些人開始對是否應該繼續執行這一政策產生懷疑。有人認為出口退稅政策沒有實施的必要，因為我國的國內市場非常巨大，根本不需要增加出口來促進經濟的發展，而且出口退稅只會讓其他國家受益，相當于“中國補貼全球”。對于這種觀點，您怎么看？

李建軍：雖然在出口退稅政策實施過程中出現了騙取出口退稅的現象，并對經濟社會產生了不良影響，但是不能因噎廢食。出口退稅、進口征稅，不僅是鼓勵出口，避免國際重復征稅，實現稅負公平的國際通行的稅收慣例，也是國際稅收管轄權中貨物勞務稅實行消費地管轄權的國際現實，并不是所謂的“中國補貼全球”，而是互利共贏。

葉青：目前還是需要這種扶持政策的。我國經濟的外向度依然過高，出口的主要產品依然是勞動密集型產品，其技術優勢并不明顯，品牌知名度并不高。何況東南亞、南美等地區出口力量的崛起，逐漸形成替代我國產品的能力，這也是一種威脅。離開了出口退稅，我國的出口產品更加缺乏價格優勢。今后，如果我國的出口產品擁有質量、技術優勢，取消部分產品的出口退稅也是有可能的。

黃鳳羽：這種觀點具有較大的片面性。一是雖然目前騙取出口退稅違法犯罪活動時有發生，但從騙稅的規模和數量上來看，尚在可控的范圍內；二是出口退稅政策多年來對外貿經濟的重要支持作用是有目共睹的。出口、消費、投資是拉動一國經濟增長的三駕馬車，其中出口對于我國經濟增長的貢獻率十分巨大。然而，我國出口貨物的結構、產品的性能在國際市場上的競爭力不足，如果再取消退稅政策，如同雪上加霜，將摧毀我國薄弱的外貿經濟，弊大于利。三是在出口環節退還納稅人已經繳納的國內流轉稅是各國的慣例，也是WTO規定的國際貿易慣例，并非稅收優惠。所謂“中國補貼全球”的說法是不恰當的。

孫興全：我國的外貿政策的確有檢討之處，盡管出口退稅是一種被WTO允許的鼓勵出口的措施，但過度追求貿易順差對本國的福利生產并不見得會有好處。雖然目前我國成為世界工廠，但主要出口低附加值的產品，拼廉價勞動力、資源消耗和環境損失，這些成本不能不考慮。因此，擴大內需，讓國人創造的財富更多地由國人分享，才是我國經濟發展的努力方向。

深挖騙稅根源

主持人：近年來隨著國家鼓勵出口政策的不斷調整，騙取出口退稅活動時起時伏，騙取出口退稅的案件也是層出不窮，其面積之廣泛，涉案之復雜，數額之巨大，手段之多樣令人瞠目，而且有跡象表明騙取退稅活動正逐步向規模化、集團化、分工化的“一條龍”作業模式發展。一項本來是鼓勵出口的政策，被歪曲成這樣，可謂悲哀之至。您認為騙取出口退稅的背后存在怎樣的問題？

李建軍：騙取出口退稅的背后隱藏的問題主要有：一是我國與出口退稅相關的稅收制度、征管制度體系存在漏洞和不完善；二是在制度環境方面，地方治理中注重出口額、招商引資等經濟指標，中央與地方在出口退稅管理上權責不合理，使地方政府防范和打擊出口退稅的積極性沒有充分發揮，客觀上為出口騙稅提供了空間；三是個人和企業行為的規范性制度硬約束和社會環境軟約束乏力和不足，一些企業和個人為了謀取私利，千方百計、不擇手段地騙取出口退稅，侵害國家和社會公眾利益，體現了我國社會誠信體系的缺失、社會秩序的失范。

葉青：一是說明非法經濟利益的誘惑力巨大。犯罪分子用于偽造單證、打通關節、預交稅款的費用，遠遠低于他所騙取的國家退稅款。二是說明海關對出口貨物抽驗率低，客觀上助長了犯罪分子騙稅的僥幸心理。三是說明虛開增值稅專用發票案件時有發生，為騙稅提供了便利的條件。四是說明地下錢莊的存在也為騙稅提供了便利的條件。

孫興全：一是法律和政策存在漏洞。法律層面上，處罰與暴利還不對等，也就是說犯罪成本小于犯罪收益，出口騙稅量刑過輕，經濟處罰不到位；政策層面上，退稅范圍過寬，一些出口商品退稅率過高，尋租空間大。二是監管不力，一些監管環節被忽略，打擊騙稅的信息不全，監管手段滯后于信息時代的作案技巧。三是一些國家工作人員玩忽職守，不負責任，甚至參與合謀。此外，還有地方保護因素的干擾。

齊抓共管，根治出口騙稅

主持人：一個巴掌拍不響，出口騙稅問題絕不是不法企業的單獨行為。在一些地區，不法分子與一些執法部門的工作人員內外勾結，采取偽造和虛開增值稅專用發票等手法，大肆騙取出口退稅。針對這一問題，您認為應該如何解決？

孫興全：解決尋租腐敗問題，通行規則就是減少尋租空間，加強監督。最重要的還有賴于外貿政策和出口退稅政策的調整，以降低該領域的尋租收益。在監管方面，既要提高有關人員的政治、道德、技術素質，更要完善相關制度，加強相互監督，加大責任追究力度。

葉青：針對這些問題，一是在此崗位工作的國稅部門的稅務干部不僅要政治立場堅定，忠于黨和人民，責任心強，警惕性高，拒腐防變能力強，而且要具有較高的業務知識、現代化管理手段及分析解決問題的能力。二是健全各項規章制度，完善相互監督制約機制。退稅既是工作也是權力，是權力就應該強化監督制約，以制度約束人，發現問題應立即追究責任。

李建軍：執法部門與不法分子勾結騙取出口退稅，執法者變成違法者和腐敗者。對于這一問題，其關鍵在于制度構建，通過執法部門內部工作流程和監管制度優化，通過內部工作的分工制約，限制執法者的權力，降低其參與騙取出口退稅違法活動的可能性。同時，在加強上級部門的監督檢查、外部有權機關的監督之外，充分發揮社會公眾、媒體等的監督作用，使執法者的違法腐敗都能被發現、懲治。另一方面，相關部門應加大對騙稅活動的監控檢查，形成有效的治理系統和機制，提高騙稅活動的查處率和處罰力度，增加違法成本，降低出口騙稅違法活動的期望收益。

主持人：整個出口退稅的環節，雖然有海關、外匯局、國稅局等部門監管，但漏洞卻始終難以補上。據海關總署官員介紹，根據以往經驗，走私、騙匯、騙稅等不法行為極易發生在一地海關與另一地海關以及海關與其他部門管理的結合部門上，如異地報關、轉關運輸、許可證管理、出口退稅等環節，由于原先各單位信息資源不共享，不溝通，客觀上為不法分子偽造單證進行犯罪活動提供了可乘之機。您認為國家外管局、外經貿部、海關總署、國家稅務總局等相關部門應如何加強合作和監管，以增強退稅鏈條中的薄弱環節，堵住騙稅漏洞，讓不法分子無機可乘？

黃鳳羽：各部門應建立聯系工作機制，將現有管理出口退稅的政策規定進行全面梳理、整合，形成聯系緊密的管理體系，對出口企業實行分類管理。對經營不規范的企業，各部門應形成有力、協調的工作措施，共同管理。海關應適當提高AA類和A類企業的標準，提高出口貨物的查驗比例，對虛假報關行為形成高壓態勢。稅務部門要進一步加強稅收管理，提高征管效率。

葉青：建議制定定期打擊出口騙稅聯席會議制度，由國家外管局、外經貿部、海關總署、國家稅務總局等相關部門參加，以此為抓手，進一步強化協調機制，形成合力，齊抓共管和聯合打擊出口騙稅。出口騙稅案件由于涉及環節多、單證多、案情復雜，因而一般查處都會遇到很多的困難和阻力。對此，相關部門如稅務、公安、海關、外管等部門必須建立協調機制，加強溝通，既要在查處案件時發揮出各自職能部門的優勢，形成合力，將出口騙稅案件繩之以法，又要在日常管理中密切聯系、齊抓共管，特別是信息交換，對于各部門發現有出口退稅異常的信息，應及時通報和交換，從而避免案件的蔓延和國家損失的造成。

李建軍：出口退稅工作和出口騙稅防控工作多是跨地區、跨部門的，要有效防范和打擊出口騙稅活動必須從制度和技術上使部門間、地區間出口退稅相關工作無縫對接。一方面在技術上充分有效地實現外貿、外匯、海關、稅務等部門信息系統的兼容、信息聯網，使出口退稅相關信息資源即時共享、即時傳遞；另一方面，相關部門之間應建立有效的溝通協調機制，定期或不定期組織工作協助溝通活動，通過對話交流經驗、優化協助配合工作；此外，在做好發票管理和稅控系統的同時，面對出口騙稅單證票面真實、內容虛假的新狀況，應走出單純以票管稅的方式，加強出口退稅預警分析工作，實現票證和賬簿結合，進行稅收管控。

主持人：事實上，很多企業將出口退稅作為主要利潤來源，并對出口退稅形成依賴心理。對于某些行業或企業來說，出口退稅對其的影響就是“成也蕭何敗蕭何”。您認為如何完善現行的出口退稅政策，避免企業對政策的“寄生”和依賴，使其真正發揮鼓勵企業出口、提高企業國際競爭力的作用？

孫興全：靠政策存活的企業沒有競爭力，甚至沒有存活的理由。在外貿上有必要逐步從追求順差的戰略轉向追求貿易平衡的戰略，減少資源消耗大、環境代價大的產品的出口。對此，出口退稅政策也應進行調整，可減少或取消部分產品的出口退稅。

李建軍：要提高企業國際競爭力，就現行出口退稅政策而言，不能過分強調出口退稅政策的激勵作用和出口退稅率的提高，相反，應優化國內稅制結構，降低企業商品稅稅負，適度提升所得稅實際稅負，設計鼓勵企業研發、設計創新和品牌發展的政策措施，提升企業內生盈利能力和國際競爭力，適當降低增值稅稅率，從而降低出口退稅率，降低商品稅對企業經營和獲利的影響。

黃鳳羽：我國目前的很多企業，之所以依賴出口退稅，就是因為其處于國際產業分工的末端，以低端產業出口為主，利潤太薄，對于出口退稅只能依賴。這是國家產業政策層面的問題，并非單純的企業依賴心理。因此，一是要進一步宣傳關于嚴厲打擊騙取出口退稅違法犯罪活動的政策規定；二是要完善出口退稅政策有關特殊事項的政策和管理辦法，發揮稅收指引經濟和政策導向的作用，對不同類型、不同貿易方式的出口行為，在維護稅收公平原則的條件下，施以靈活的管理辦法，充分發揮政策的執行效果；三是要采取多種措施，推動產業升級，提升出口產品結構，提升附加值。

葉青：增值稅作為國際稅種，出口退稅也是國際慣例。鑒于我國目前增值稅制度仍在不斷完善中，征退稅范圍、征退稅率、抵扣辦法等都還在變化，一是必須考慮堵塞政策漏洞，防止被不法分子利用，在一定程度內提高其騙稅成本，逼其放棄騙稅念頭。二是加強對出口騙稅的定性和不予退稅情形的規定的調研和司法解釋，退稅部門遇到涉嫌出口騙稅案件，往往受制于稽查或司法部門長時間沒對案件定性，致使出現企業申報退稅長期不知如何處理等問題。三是適當加大對出口退稅工作的投入，提高出口退稅管理的科技含量，增加現代化的防騙設備，提高防騙的手段，做好出口退稅工作的技術保障。四是全部實行出口退稅的電子化管理，全面提高出口退稅的準確度。在原已對外貿企業實行電子信息掛審的基礎上，對生產企業和其他企業也實行電子信息掛審；在原已掛審海關報關單電子信息的基礎上，再與外匯管理部門聯網，加掛外匯核銷單信息；盡快與正在實施的“金稅工程”的防偽稅控、認證、交叉稽核、協查等系統“對接”，做到嚴格按程序運行，環環相扣，以全面識別出口報關單、外匯核銷單、增值稅專用稅票、增值稅專用發票的真偽，并對退稅企業的資格進行嚴格的審查和登記。■

（本欄目責任編輯：阮靜）